Министерство  образования и  науки РФ

Федеральное агентство по образованию  ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: 

«Комплексный  экономический анализ хозяйственной деятельности». 

Вариант №2 
 
 
 
 

     Специальность   Бухгалтерский учет, анализ и аудит

№ личного дела   06УББ03426

     Группа     202 522

     Студент   Е.И. Самкова

     Преподаватель  Е.В. Новикова

Челябинск 2010

Содержание

1. Анализ  ресурсного потенциала организации  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

2. Анализ  производства и объем продаж . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13

3. Анализ  затрат и себестоимости продукции  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22

4. Анализ  финансовых результатов деятельности организации . . . . . . . . . . . 33

5. Анализ  финансового положения организации  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

6. Комплексная  оценка деятельности организации  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 

7. Список  используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Анализ  ресурсного потенциала организации

  Задание № 1.

   Определите  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Необходимые расчеты произведите наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в Справке № 1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации». Полученные результаты оформите в табл. 1 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов». В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. В заключении расчетов выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

     Таблица 1

     Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием трудовых ресурсов

1.Рассчитаем  динамику изменения  числа рабочих: 

1) Динамика (%) = N₁/N₀  * 100%

    где: N₁ – численность персонала компании за отчетный год

            N₀ - численность персонала компании за прошлого года

    Динамика (N) = 9 030 /8 600 * 100% = 105%

Динамика (ЧД) = 2 167 200 /2 072 600 * 100% = 104,564%

Динамика (ЧЧ) = 16 254 000 /16 580 800 * 100% = 98,029%

Динамика (V) = 7 238 399 /6 240 00 * 100% = 116% 

2) Разница в процентах

Разница  = % динамики – 100%

Отклонения (N)= 105% – 100% = 5%.

Отклонение(ЧД) = 104,564 -105 = -0,435%

Отклонения(ЧЧ)=98,029 –104,564= -6,535%

Отклонения (v) = 116-98,029 =17,97% 

3) Рассчитаем  влияния  фактора изменения  численности на изменение объема продаж:

 Объем продаж (без НДС) * разница в процентах / 100

 Влияния фактора(N) = 6 240 000* (5) / 100 =  312 000 тыс. рублей

 Влияния фактора(ЧД) = 6 240 000* (- 0,435) / 100 = - 27 187 тыс. рублей

 Влияния фактора(ЧЧ) = 6 240 000* (- 6,535) / 100 = - 407 801 тыс. рублей 

 Влияния фактора(V) = 6 240 000* (17,97) / 100 = 1 121 387 тыс. рублей 

 Аналогично  определим влияние на изменение  объема продаж остальных факторов.

 Общее влияние всех факторов на изменение  объема продаж (∆V) определяется как сумма всех отклонений по каждому из показателей:

 ∆V = Численность рабочих + Число отработанных человеко-дней + Число отработанных человеко-часов + Объем продаж (без НДС)

 ∆V = 312 00 – 27 187 – 407 801 + 1 121 387=998 399 (тыс. руб.) 
 

 Вывод:

   В отчетном периоде по сравнению с прошлым произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс.руб. Прирост объема продаж достигнут за счет увеличения числа отработанных человеко-часов, темп роста которого составил 98,029%, численность рабочих - темп роста составил 105%,  а так же числа отработанных человеко-дней темп роста которого составил 104,56% и среднечасовой выработки одного рабочего - темп роста составил 115,99%. При изменении численности работающих объем продаж увеличился на 312 000 тыс. руб., при изменении числа отработанных человеко-часов - на 407 801 тыс. руб., при изменения отработанных человеко-дней - на 27 186,7 тыс. руб. и при изменения среднечасовой выработки одного рабочего - на 1 121 387 тыс. руб. Выявленный резерв – это резерв, который в наибольшей степени повлиял на увеличение объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

 На  данное изменение оказали влияние  следующие факторы:

1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на  430 человек привело к увеличению объема продаж на 5%.
2. В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась. Увеличение производительности труда увеличило объем продаж на 18%.

  Задание № 2.

       Определите  степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные следует обобщить в табл. 2 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов» и охарактеризовать в пояснениях к полученным результатам. При определении резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов учтите, что резервом в данном случае следует считать только возможность их снижения по сравнению с расходом, обусловленным производственными нормами.

     Таблица 2

     Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием материалов

    1. Рассчитаем коэффициент материалоотдачи  (расчеты производятся в таблице  № 2):                          

      2. Для оценки влияния факторов  на изменение объемов производства  продаж проведем анализ влияния  факторов, связанных с использованием материалов (расчеты производятся в таблице № 2):

    1). Составим факторную модель:

V = Мз * Мо – двухфакторная мультипликативная модель

    2). Определим изменение выручки  от продаж:

∆V = V₁ – V₀ = 7 238 399 – 6 240 000 = +998 399 тыс. руб.

    3). Определим влияние факторов на  изменение выручки от продаж:

1) ∆V(Mз) = Мз₁*Мо₀ – Мз₀*Мо₀ =  4 211 690*1,7497 – 3 566 212*1,7497 =   +1 129 429 тыс. руб.;

2) ∆V(Мо)  = Мз₁*Мо₁ – Мз₁*Мо₀ = 4 211 690*1,718 – 4 211 690*1,7497 =-131 030тыс. руб.

    4). Баланс отклонений:

    ∆V = ∆V(Мз) + ∆V(Мо) =1 129 429 –131 030= +998 399 тыс. руб.

    Вывод:

    Положительное влияние на изменение выручки  от продаж оказало увеличение стоимости  материалов в себестоимости продаж 1 129 429 тыс.руб. Отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции -131 030 тыс. руб. Для более эффективного использования материальных ресурсов необходимо наращивать качественные факторы (материалоотдача), однако в организации прослеживается тенденция наращивания количественных, а не качественных факторов. Резерв повышения эффективности использования уровня материалоотдачи составит -131 030 тыс. руб.  
 

  Задание № 3.

    Определите  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщите в табл. 3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств» и дайте их интерпретацию. При анализе факторов, указанных в табл. 3, учтите, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств. 
 
 

                                                                                                              Таблица 3

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием основных средств.

    1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную  стоимость активной части производственных  основных средств (расчеты производятся в таблице 3): 

         1 157 259 + (1 630 455 - 405 216)

ОСпр₀ =                  2                                         = 1 191 249 тыс. руб.;

       (1 630 455 - 405 216)+ (1 654 880 - 405 216)

ОС  пр₁ =                  2                                                          = 1 237 451,5 тыс. руб.; 

    2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся  на 1 тыс. руб. стоимости активной  части основных средств за 1 машино-час  работы оборудования (расчеты производятся  в таблице № 3):

В_ч = V/ОС_пр/К_см/Р_дн/П_см

В_ч0 = 6 240 000 / 1 191 249/ 241 / 1,05 /8,0  = 0,00258 тыс. руб.

В_ч1 = 7 236 400/ 1 237 451,5/ 240 / 1,30 /7,5 = 0,00249тыс. руб. 

    3. Для оценки влияния факторов  на изменение объемов производства  продаж проведем анализ влияния  факторов, связанных с использованием основных средств (расчеты производятся в таблице № 3):

1). Составим  факторную модель:

V = ОСпр*ЧД*Ксм*ЧЧ*Вч – пятифакторная мультипликативная модель

2). Определим  изменение выручки от продаж:

∆V = V₁ – V₀ = 7 238 399 –6 240 000= +998 399 тыс. руб.

3). Определим  влияние факторов:

а) изменение  объема продаж за счет изменения первоначальной стоимости ОПФ:

ΔV(ОС_пр) = ΔОС_пр * Р_д0 * К_{см 0} * П_{см 0} * В_{ч 0} = 46 202,5*241*1,05*8*0,0026 = 242 017,92 тыс. руб.

б) изменение  объема продаж за счет изменения количества рабочих дней в году:

ΔV(Р_д) = ОС_пр1 * ΔР_д * К_см0 * П_см0 * В_ч0 =

1 237 451,5* (-1)*1,05*8*0,0026= -26 896,34 тыс. руб.

в) изменение  объема продаж за счет изменения коэффициента сменности: ΔV(К_см) = ОС_пр1 * Р_д1 * ΔК_см * П_см0 * В_ч0 = 1 237 451,5*240*0,25*8*0,0026=1 536 933,71 тыс. руб.

г) изменение  объема продаж за счет изменения средней  продолжительности смены: ΔV(П_см) = ОС_пр1 * Р_д1 * К_см1 * ΔП_см * В_ч0  =   1 237 451,5 *240*1,3*(-0,5)*0,0026=- 499 503,46тыс. руб.

д) изменение  объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС: ΔV(В_ч) = ОС_пр1 * Р_д1 * К_см1 * П_см1 * ΔВ_ч =

1 237 451,5*240*1,3*7,5*(-0,000087)=-254 152,83 тыс.руб.

Общее влияние  факторов равно 

242 017,92-26 896,34+1 536 933,71-499 503,46-254 152,83=998 399 тыс.руб.

Вывод:

   Таким образом, в отчетном году на предприятии  ООО «Рубин» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 998 399, тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 46 202,5 тыс. рублей  позволило увеличить объем продаж на 242 017,92 тыс. рублей; уменьшение количества рабочих дней в отчетном  году привело к уменьшению  объема продаж на 26 896,34 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 1 536 933,71 тыс. рублей позволило увеличение коэффициента сменности.

   Изменение средней продолжительности рабочей  смены привело также к уменьшению объема продаж на 499 503,46 тыс. рублей.  
 
 

  Задание № 4.

   На  основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в табл. 4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства». Сделайте выводы по полученным результатам. 
 
 
 
 

                                                                                                               Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства.

 Вывод: Согласно анализу экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда – численность и выработка, по материалам – материальные затраты и материалоотдача, по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Отберем из них интенсивные факторы – это среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств, по которым определим темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж (коэффициента экстенсивности использования ресурса, %).

 Прирост численности рабочих за отчетный год составил 430 человек, или 5%. При  приросте выручки от продаж в 16% прирост  численности на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 0,312 или 31,25%. Коэффициент  интенсивности 68,75%.

 Среднегодовая стоимость активной части основных средств: прошлый год – 1 191 249 тыс.руб., отчетный год – 1 237 451,5 тыс.руб. Прирост 3,87%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост среднегодовой стоимости активной части производственных ресурсов на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 0,242 или 24,24%. Коэффициент интенсивности 75,76 %.

 Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: прошлый  год –3 566 212тыс.руб., отчетный год – 4 211 690 тыс.руб. Прирост 18,1%. При приросте выручки от продаж в 16% прирост стоимости материалов на 1 % прироста выручки (коэффициента) составит 1,31 или 113,123%. Коэффициент интенсивности -13,123%.

 На  основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов, коэффициент: 93,2%.  Числовое значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно – 6,8 %. Из приведенных расчетов следует, что организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы.

  Задание № 5.

   Определите  комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного  и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщите в таблице 5 «Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов». В доказательство правильности выбранной методики определения комплектного резерва увеличения объема продаж приведите логику своих рассуждений.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

   Вывод:

   Сделав  комплексную оценку использования  производственных ресурсов были выявлены следующие резервы увеличения выручки  от продаж можно сделать вывод: поскольку не все факторы оказали отрицательное влияние на объем продаж комплектный резерв определить нельзя.

   2.  Анализ производства  и объема продаж

Задание № 6.

  Определите  влияние на прирост объема  продаж изменения количества  проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Информацию для необходимых аналитических расчетов можно почерпнуть в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж». Там же можно оформить результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. Представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дайте характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.