Квартальная бухгалтерская отчетность (на примере ОАО НТД «Русь»)

Введение

Учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние  предприятия, служит основой для  планирования его деятельности. Исходя из учетной информации, можно прогнозировать показатели развития предприятия и выявлять резервы повышения эффективности производства.

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь  частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию и тактику, оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности. Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости.

Составление бухгалтерской  отчетности является важным завершающим  этапом учетного процесса и работы бухгалтера. Бухгалтерская отчетность представляет единую систему данных, составленную на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

На протяжении последних  пяти лет в российском бухгалтерском  учете произошли значительные изменения  в сторону сближения с мировой  практикой. Данные изменения были вызваны  глобализацией экономики, требованиями инвесторов, кредиторов и других заинтересованных пользователей к достоверности и прозрачности бухгалтерской отчетности. Применение Международных стандартов финансовой отчетности важно, прежде всего, потому, что оно облегчает встраивание национального финансового рынка в международный рынок капитала за счет использования его участниками общепринятого языка составления финансовой отчетности. Таким образом, первоочередной целью деятельности Правительства Российской федерации в сфере развития учета и отчетности является повышение прозрачности российской экономики за счет внедрения международно-признанных стандартов финансовой отчетности в практику корпоративного управления. 

В связи с принятием  Правительством Российской Федерации  решения об использовании Международных  стандартов финансовой отчетности для формирования консолидированной финансовой отчетности, начиная с отчета за 2004 год, возрастают и требования к знаниям бухгалтеров.

Цель курсовой работы – изучить организацию и порядок  составления квартальной отчетности и разработать предложения по ее совершенствованию.

Задачи курсовой работы:

• изучить первичную документацию;
• изучить нормативные акты;
• изучить порядок составления и предоставления квартальной отчетности;
• разработать предложения по совершенствованию составления квартальной отчетности.

Объект исследования – ОАО Новгородский торговый дом «Русь» Великого Новгорода.

В курсовой работе использованы законодательные и нормативные  акты Российской Федерации, бухгалтерская (финансовая) отчетность, первичная  документация, труды отечественных  ученых, статьи журналов.

1 Теоретические аспекты  составления периодической бухгалтерской  отчетности

1. Основные нормативные документы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.  №129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.06.2003 г. №86-ФЗ);
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 31.10.2000 г. №94н;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика  организации» (ПБУ 1/98). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9.12.1998 г. №60н;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.1994 г. №167;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.01.2000 г. №2н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. №43н;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 г. №44н;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.01.2001 г. №26н;
10. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 г. №56н;
11. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 г. №96н;
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №32н;
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №33н;
14. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по аффилированным лицам » (ПБУ 11/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 г. №5н;
15. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.01.2000 г. №11н;
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2000 г. №91н;
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №92н;
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов, затрат на обслуживание» (ПБУ 15/01). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. №60н;
19. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2002 г. №66н;
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02 № 115н;
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02 № 114н;
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.02 № 126н;
23. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.03 № 105н;
24. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.02 № 135н;
25. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.03 № 91н;
26. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности»
27. Письмо Министерства финансов Российской Федерации «О применении организациями Федерального закона «О бухгалтерском учете» №16-00/3 от 18.02.2003 г.
2. Теоретические вопросы составления квартальной отчетности

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в  денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:            

- формирование  полной  и  достоверной  информации  о деятельности организации  и  ее  имущественном  положении,  необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям,  учредителям, участникам и собственникам имущества  организации, а также внешним   инвесторам,   кредиторам   и   другим   пользователям   бухгалтерской отчетности;

- обеспечение  информацией,   необходимой   внутренним  и   внешним пользователям бухгалтерской  отчетности для  контроля за  соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении  организацией хозяйственных операций и  их целесообразностью, наличием  и движением имущества  и  обязательств,  использованием  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов   в   соответствии  с   утвержденными   нормами, нормативами и сметами;                                              

- предотвращение    отрицательных     результатов     хозяйственной деятельности  организации  и  выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [24, c.1]

В соответствии со статьей 13 Федерального Закона о бухгалтерском учете все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, отмечают Гусаковская Е.Г. [6, c.4] и Виноградов А.Н. [5, c.129]

При этом Федеральным законом «О бухгалтерском учете» выделяется порядок  составления и представления промежуточной (квартальной или полугодовой) и годовой бухгалтерской отчетности. Отличием промежуточной отчетности от годовой является ее упрощенный состав, необязательность подтверждения статей баланса данными инвентаризации, а также отсутствие необходимости проведения реформации, заключающейся в распределении финансовых результатов деятельности. [5, c.129]

Формирование показателей  промежуточной бухгалтерской отчетности производится исходя из остатков по состоянию на отчетную дату по счетам бухгалтерского учета, определенных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» с учетом Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н. [5, c.129, 24, c.7]

Не выполнять требования ПБУ могут лишь кредитные, страховые организации, бюджетные учреждения, а также малые предприятия. Остальные организации за невыполнение этого документа могут быть оштрафованы за нарушение правил учета.

В то же время, несмотря на штрафы, из-за сложности и запутанности документа его до сих пор игнорирует подавляющее большинство бухгалтеров. Дело в том, что ПБУ насыщено многочисленными, непривычными для бухгалтерского слуха определениями и разобраться в них самостоятельно очень сложно.

В Минфине России заверили, ПБУ 18/02 является аналогом одного из стандартов МСФО. А российский бухгалтерский учет как раз и реформируется для того, чтобы приблизить его к западным стандартам. Поэтому отменять ПБУ 18/02 никто не собирается, работать с ним придется. А потому тем, кто еще не успел этого сделать, самое время новый документ изучить, чтобы уже во всеоружии подойти к составлению отчетности; [14, c.66]

Положение по бухгалтерскому учету  «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н, в котором определен порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложений.

Шишкин Ю.В. отмечает [29, c.78], это новое Положение по бухгалтерскому учету направлено на то, чтобы приблизить отечественный бухучет к международным стандартам. ПБУ 19/02 фактически ввело новый стандарт - для учета финансовых вложений. Требованиями ПБУ 19/02 должны руководствоваться все организации, включая профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды. Не распространяется его действие только на кредитные и бюджетные учреждения.

Бухгалтер должен рассчитывать стоимость чистых активов ежеквартально, а также в конце года. Результаты расчета включаются в состав бухгалтерской отчетности акционерного общества (п. 5 Порядка расчета чистых активов акционерных обществ, утвержденного приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз). [4, c.53]

Так, МНС России преобразовывается  в Федеральную налоговую службу. Подчиняться вновь созданное ведомство будет Минфину России. Поэтому у бухгалтеров возникает вопрос: куда теперь сдавать отчетность? Отвечаем: делать все нужно так же, как и раньше. То есть относить баланс и другие квартальные формы в налоговую инспекцию по месту своего учета. Ведь пока не внесены соответствующие изменения в федеральное законодательство, МНС России продолжает исполнять свои обязанности. Впрочем, даже когда появятся поправки, за Федеральной налоговой службой сохранятся функции по контролю налогоплательщиков и надзору за ними. А следовательно, принимать и обрабатывать бухгалтерскую отчетность продолжат те же налоговики.

Как видите, несмотря на изменения в структуре Правительства РФ, порядок сдачи отчетности остался прежним.

Согласно пункту 30 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и пункту 49 ПБУ 4/99, отмечает Богатырева Е.И.[3, с.3], квартальная (промежуточная) бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации. [19, c.5]

Чтобы сформировать бухгалтерскую отчетность, отвечающую всем требованиям действующего законодательства, необходимо использовать два документа:

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);

Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций. [3, c.13]

Кроме того, отмечает Богатырева Е.И. [3, c.13], каждое положение по бухгалтерскому учету из ныне действующих девятнадцати приводит из регламентируемой им сферы учета перечень показателей, которые должны быть обязательно раскрыты в бухгалтерской отчетности.

2 Организационно-экономическая характеристика организации

2.1 Экономическая характеристика  предприятия

Новгородский торговый дом «Русь» является Акционерным Обществом Открытого типа, далее ОАО НТД «Русь», зарегистрированное 21 мая 2000 г. Общая площадь -16569 кв.м в т.ч. торговая – 6494,5 кв.м; складская – 3674,2 кв.м; вспомогательная – 5985,6 кв.м; общественное питание – 396,6 кв.м.

ОАО НТД «Русь» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах». Учредителями общества являются граждане и юридические лица. ОАО НТД «Русь» является коммерческой организацией, свою деятельность осуществляет на основе Устава и действующего законодательства РФ. ОАО НТД «Русь» в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения, имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Акционеры могут приобретать и отчуждать акции ОАО НТД «Русь» без согласия других акционеров. Местонахождение ОАО НТД «Русь»: г. Великий Новгород, ул. Б. С. Петербургская д. 25.

Целями деятельности ОАО НТД «Русь» является извлечение прибыли. Основной вид деятельности – торговля промышленными товарами. Торговлю продовольственными товарами, общественное питание, бытовое обслуживание осуществляют арендные предприятия.

Высшим органом управления ОАО НТД «Русь» является Общее  собрание акционеров. Общее руководство  деятельностью Общества между Общими собраниями акционеров осуществляет Совет  директоров. Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор.

Имущество ОАО НТД  «Русь» состоит из уставного капитала, а также фондов, образуемых из предусмотренных  законов поступлений. Имущество  образуется за счет:

• доходов от реализации продукции;
• кредитов банков;
• иных, не запрещенных законом поступлений.

Обобщающие показатели, характеризующие деятельность ОАО  НТД «Русь» за  три последних  года, представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные показатели деятельности Общества за 2001 - 2003гг.

Из таблицы 1 видно, что  Общество обеспечивает ежегодный рост валовой прибыли, вместе с тем чистая прибыль уменьшается, происходит снижение рентабельности. На протяжении рассматриваемых трех лет ОАО НТД «Русь» имело положительную прибыль. Снижение стоимости основных фондов за счет их физического износа. Рост фондов обращения происходит в связи с ростом цен на продукцию.

2.2 Анализ финансового состояния ОАО НТД «Русь»

Одним из показателей, характеризующих  финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными  ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения  их в денежную наличность. Понятия  платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Наиболее мобильной  частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе относятся готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Значительно больший  срок понадобится для превращения  производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе.

Группировка текущих  активов по степени ликвидности  представлена в таблице 2.

Таблица 2. Группировка  текущих активов по степени ликвидности

Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности: абсолютный, промежуточный и общий.

Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его значение признается достаточным, если он выше 0,25 - 0,30. Если предприятие в текущий момент может на 25 - 30% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Отношение ликвидных  средств первых двух групп к общей  сумме краткосрочных долгов предприятия  представляет собой промежуточный коэффициент ликвидности. Удовлетворяет обычно соотношение 1:1. Однако оно может оказаться недостаточным, если задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение 1,5:1.

Общий коэффициент ликвидности  рассчитывается отношением всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Удовлетворяет обычно коэффициент 1,5-2,0.

Однако если производить  расчет общего коэффициента ликвидности по такой схеме, то почти каждое предприятие, накопившее большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, оказывается платежеспособным. Поэтому банки и прочие инвесторы отдают предпочтение промежуточному коэффициенту ликвидности или, как его называют по другому, коэффициенту критической оценки ликвидности.

Расчетные значения ликвидности  показаны в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели ликвидности  предприятия

На анализируемом предприятии абсолютный коэффициент ликвидности превышает значение 0,30, что свидетельствует о высоком уровне его ликвидности.

В нашем случае величина промежуточного коэффициента составляет в I квартале 1,63, во II – 1,73, в III – 1,39.

Величина общего коэффициента ликвидности в I и во II квартале выше норматива, а в III квартале ниже.

3 Особенности формирования  показателей промежуточной бухгалтерской  отчетности

3.1 Формирование показателей  промежуточной бухгалтерской отчетности  в 2003 году

Формирование показателей бухгалтерской отчетности производится в порядке, установленном Методическими рекомендациями по бухгалтерской отчетности, с учетом необходимости применения нового Плана счетов, а также ранее приведенных Положений и стандартов.

Если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету какой-либо показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель в соответствии с пунктом 17 Методических рекомендаций по бухгалтерской отчетности показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, использование средств фондов (резервов), уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств).

Статьи бухгалтерского баланса и иных форм отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке). [5, c. 133, 1, с.7]

3.2 Формирование показателей  бухгалтерского баланса

Баланс — это основная форма бухгалтерской отчетности. Именно из баланса можно получить большую часть информации о деятельности предприятия. О том, какими средствами пользуется организация —собственными или заемными — и куда она их вкладывает. Правильно составленный баланс поможет избежать проблем с налоговой инспекцией, привлечь потенциальных инвесторов и даже получить кредит в банке. Ведь любой банк выдаст предприятию кредит лишь после того, как будет уверен в его стабильном финансовом состоянии. Интересующие данные банк может взять из баланса.

Рассмотрим как сформировать показатели которые приводятся в  бухгалтерском балансе ОАО НТД  «Русь»

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

Нематериальные активы (строки 110—113)

Перечень нематериальных активов  приведен в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н.

По строке 110 отражают остаточную стоимость  всех нематериальных активов, которые  принадлежат организации. Это разница  между первоначальной стоимостью данных активов и начисленной по ним  амортизацией.

Основные средства (строки 120—122)

О том, что это такое, говорится  в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина  России от 30 марта 2001 г. № 26н.

Одинаково в старой и новой форме  бухгалтерского баланса по строке 120 показывают остаточную стоимость собственных основных средств организации.

Обратите внимание: в новой форме  баланса нет строк для расшифровки  информации по видам основных средств. Но ОАО НТД «Русь» в учете пользуется прежней типовой формой — по строке 122 указывает стоимость зданий, машин и оборудования.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140 — 145)

Одинаково в старой и  новой форме бухгалтерского баланса: по строке 140 отражают сумму всех долгосрочных инвестиций организаций.

По строке 143 ОАО НТД «Русь» приведены долгосрочные инвестиции в прочие организации. [26, c.17]

Раздел II «Оборотные активы»

Запасы (строки 210—217)

Заполняя эти строки баланса, нужно руководствоваться  Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), которое утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.

По строке 210 отражается общая стоимость всех запасов организации. Расшифровывают общую стоимость товарно-материальных ценностей по строкам 211-217 старого бухгалтерского баланса.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220)

По указанной строке показывают суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ, организация имеет право возместить НДС, уплаченный поставщикам, если товары (работы, услуги) были оприходованы, оплачены, приобретены для деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи. Кроме того, организация должна иметь счет-фактуру, где отдельной строкой выделена сумма НДС. [23, c.39]

Дебиторская задолженность (строки 230—246)

Долгосрочной дебиторской  задолженности общество не имеет.

Краткосрочную задолженность указывает по строке 240.

Краткосрочные финансовые вложения (строки 250—253)

По строке 250 показывают сумму финансовых вложений сроком обращения до одного года.

Денежные средства (строки 260—264)

По строке 260 отражают общую сумму денежных средств, которой располагает организация. Эту сумму уточняют по строкам 261—264 бухгалтерского баланса.

По строке 261 показывают сумму денежных средств в кассе организации.