Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия. Основные принципы анализа. Приемы анализа

Содержание

1. Научные  основы экономического анализа 2

2. Методика  проведения анализа и диагностики  деятельности предприятия. Основные  принципы анализа. Приемы анализа. 5

2.1. Методика  проведения анализа и диагностики  деятельности предприятия 5

2.2. Основные  принципы анализа 12

2.3. Приемы  анализа 13

3. Практическая  часть 16

4. Список  использованной литературы 21

1. Научные основы экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой  систему специальных знаний, связанную:

1) с научным обоснованиембизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;

2) с обобщениемпередового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений;

3) с исследованием экономических процессовв их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

4) с выявлением положительных и отрицательных факторови количественным измерением их действия;

5) с раскрытием тенденцийи пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов.

Исследование  экономических процессов начинается с малого, единичного– с отдельного хозяйственного факта, явления, ситуации, которые в совокупности и представляют хозяйственный процесс, выражающий сущность хозяйственной деятельности в том или ином звене управляемой подсистемы и управляющей системы.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Причинная связь связывает все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйственная жизнь немыслима. Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. Причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего существенных, основных, определяющих факторов. Изучение несущественных, неопределяющих факторов ведется, если требуется, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов сложно и не всегда необходимо. В процессе анализа не только вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряется степень (сила) их действия. Для этого применяются соответствующие способы и приемы экономических и математических расчетов.

Методологическое  единство системности и комплексности  экономического анализа находит свое выражение в единстве политического и экономического, экономического и социального; в единстве целого и его частей; в разработке единой, универсальной системы показателей; в использовании всех видов экономической информации. 
Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне– на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, так как эти звенья составляют основу рыночной экономики. При этом анализ имеет конкретное содержание: анализ обоснования и выполнения бизнес-планов, сравнительный анализ конкретных маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени, анализ возможностей производства и сбыта, анализ соотношения спроса и предложения, анализ конкретных потребителей и оценки качества продукции, анализ коммерческого риска и пр.

Экономический анализ– специальная отрасль знаний, становление которой как науки обусловливалось объективными требованиями и условиями, свойственными появлению любой новой отрасли научных знаний.

1. Практическая потребность. Профессиональная маркетинговая деятельность, рыночные отношения, изучение внутренних и внешних факторов, определяющих конечные финансовые результаты, – требования, определяющие необходимость последующих, текущих и перспективных аналитических разработок.

2. Развитие науки в целом и отдельных ее отраслей. Экономический анализ сформировался в результате дифференциации общественных наук. Отдельные формы экономического анализа были присущи учетным наукам – бухгалтерскому учету, статистике. По мере углубления экономической работы на предприятиях возникла необходимость в выделении анализа как обособленной системы знаний.¹

Сформировавшись в  самостоятельную науку, экономический  анализ комплексно, системно использует данные, способы, приемы исследования статистики, планирования, бухгалтерского учета, математики и прочих наук. 
Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Бухгалтерский учет – основной «поставщик» информации для экономического анализа. Теснота связи экономического анализа и статистики выражается, во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для анализа информационной базой, во-вторых, в том, что статистическая наука, разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, существенно пополняет способы и приемы экономического анализа.

Принятие управленческих решений требует разработки возможных  курсов действий и их обоснования  путем проведения экономического анализа  различных управленческих вариантов. Разработка маркетинговых программ и контроль за их выполнением невозможны без анализа влияния на экономику предприятия внешней и внутренней среды; анализа состояния рынка; анализа потребителей и покупателей; анализа конкурентной обстановки; анализа рыночных цен и формирования собственной ценовой политики; анализа конечных финансовых результатов. Поэтому экономический анализ – одно из слагаемых научно обоснованного планирования, регулирования и управления.

Предприятие в условиях рыночной экономики начинает свою работу с составления бизнес-плана, в  котором проводится анализ идеи начинаемого  «дела», оценка его перспективности  и финансовой результативности. Бизнес-план невозможно обосновать без использования  аналитических способов и приемов.

Связь анализа и  математики определяется тем, что та и другая область знаний изучает  количественные отношения. Математические методы широко применяются в экономическом  анализе.

Связь экономического анализа и аудита проявляется  в использовании для анализа  финансового состояния, финансовой устойчивости ряда коэффициентов экономического анализа (коэффициент соотношения  собственных и заемных средств, коэффициент маневренности собственных  средств и др.).

2. Методика проведения  анализа и диагностики деятельности  предприятия. Основные принципы  анализа. Приемы анализа.

2.1. Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия

Различают несколько методических подходов к проведению анализа и диагностики деятельности предприятия, основанных на структурировании, выявлении главного звена, установлении причинно-следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе) полученных результатов.

Основные методы анализа  и диагностики деятельности предприятия Таблица 1.4²

Экспертный метод (экспертные оценки) применяется в случаях, когда решение поставленной задачи параметрическими методами невозможно. Процедура экспертного метода включает в себя следующие этапы:

1) процедура выявления  проблем для экспертной оценки  и их структуризации;

2) выбор методики и  формы опроса экспертов, разработка  анкет, таблиц вопросу;

3) определение структуры  и численности экспертной группы, подбор экспертов из числа  высококлассных специалистов, имеющих большой опыт в соответствующей сфере деятельности;

4) заполнение экспертами  таблиц опроса, анкет в произвольной или четко определенной форме;

5) статистическая обработка заполненных и закодированных анкет, таблиц опроса.

7) итоговая оценка состояния  объекта на основе мнения экспертов.

Морфологический метод относится к перспективным методам, широко использующимся на практике. Он позволяет систематизировать полученный набор альтернативных решений по всем возможным сочетаниям вариантов и выбирать из них сначала приемлемые, а затем наиболее эффективные по экономическим критериям.

Рейтинговый метод основан на сравнении между собой и расположении в определенном порядке (ранжировании) отдельных показателей оценки результатов деятельности предприятия.

Фактографический  метод основан на изучении всех опубликованных, зафиксированных фактов, характеризующих состояние предприятия.

Мониторинг является постоянным, систематизированным, детальным текущим наблюдением за состоянием предприятия. Алгоритм организации мониторинга следующий:

- экспертное начальное  структурирование;

- определение цели мониторинга;

- выбор постоянных показателей  (индикаторов);

- сбор информации;

- предварительная формализация  аналитических материалов;

- иерархическое упорядочение, фильтрация и обработка информации, графическая визуализация данных;

- выявление закономерностей  и устойчивых тенденций.

Логическое моделирование используется, как правило, для качественного описания развития предприятия. Оно основано на использовании таких способов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого состояния объекта моделирования.

Целью фундаментального анализа и диагностики деятельности предприятия является определение внутренней стоимости его имущественного комплекса как общего результата технико-экономической деятельности.

Технический анализ имеет своей целью выполнение детального, всестороннего анализа динамики отдельных параметров, показателей деятельности предприятия. Его часто называют чартизмом (от англ. chart — график), поскольку он основан на построении диаграмм и графиков, изучении показателей и факторов, их определяющих.

Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты деятельности предприятия. Цель этого метода состоит в выявлении генеральных, главных факторов, определяющих основные результаты деятельности анализируемого предприятия.

Конъюнктурный анализ предполагает исследование конъюнктуры рынка, т. е. текущего состояния спроса и предложения продукции (работ, услуг) анализируемого предприятия.

Математический  анализ предполагает использование математических приемов и способов анализа и диагностики деятельности предприятия. Наиболее часто при этом используются вычисления арифметической разницы (отклонений) и процентных чисел (простых и сложных процентов); применяются цепные подстановки.

Статистический  анализ, являющийся основой диагностики деятельности предприятия, включает:

- анализ средних и относительных  величин

- группировку

- графический анализ

- индексный

- корреляционный анализ,

- регрессионный анализ

- дисперсионный

- экстраполяционный анализ

- метод главных компонент.

Методы исследования операций и принятия решений включают:

1) теорию графов

2) теорию игр (как правило,  проигрывая различные ситуации, выбирают стратегию действий, которая  обеспечивает наилучшие результаты)

3) теорию массового обслуживания

4) построение деревьев  целей и ресурсов

5) байесовский (бейесовский) анализ, который используется в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия для постоянного пересмотра, корректировки стратегии его развития в зависимости от новой информации;

6) сетевое планирование (это широко распространенный метод, основанный на использовании сетевых графиков. Сетевой график представляет собой цепь работ и событий, отражая их технологическую последовательность и связь.

К эконометрическим методам относят матричный, гармонический и спектральный анализ, производственные функции и межотраслевой баланс.

- матричный анализ используется для анализа и диагностики деятельности предприятия при определении соотношения между затратами и результатами при оценке эффективности затрат;

- гармонический анализ является разложением функциональных зависимостей, характеризующих деятельность предприятия, по отдельным функциям, гармоническим колебаниям;

- спектральный анализ означает разложение деятельности предприятия по составу (спектру), т. е. по совокупности всех значений показателей, характеризующих эту деятельность;

- производственные функции необходимы для определения количественной взаимосвязи объема выпуска продукции(товаров, ус луг) с переменными величинами затрат;

- межотраслевой баланс относится к базовым экономическим моделям.

Экономико-математическое моделирование отражает преимущественно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции и межотраслевых комплексов, а также социальные аспекты развития (модели, связанные с прогнозированием доходов и потребления населения демографических процессов, а также движения населения, трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).

Оптимальное программирование имеет целью нахождение оптимального (минимального или максимального) значения целевой функции (экстремума), переменные которой должны принадлежать некоторой области допустимых значений (системе ограничений). Оно включает построение дескриптивных, предикативных и нормативных моделей, машинную имитацию; линейное, нелинейное, динамическое и выпуклое программирование.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

- построение детерминированной  модели путем логического анализа;

- наличие полной (жесткой)  связи между показателями; невозможность  разделения результатов влияния  одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению  в одной модели;

- изучение взаимосвязей  в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных  моделей.

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей  и имеют вид

2.2. Основные принципы анализа

Важнейшие принципы экономического анализа³:

- анализ должен иметь  научный характер, т.е. базироваться  на положениях диалектической  теории познания, учитывать требования  экономических законов развития  производства, использовать достижения  научно-технического прогресса и  передового опыта, новейшие методы  экономических исследований;

- анализ должен базироваться  на государственном подходе при  оценке экономических явлений,  процессов, результатов хозяйствования; оценивая определенные проявления  экономической жизни, нужно учитывать  их соответствие государственной  экономической, социальной, экологической,  международной политике и законодательству;

- обеспечение системного  подхода к анализу, когда каждый  изучаемый объект рассматривается  как сложная динамическая система,  состоящая из ряда элементов,  определенным образом связанных  между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно  осуществляться с учетом всех  внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов;

- анализ должен быть  объективным, конкретным, точным. Он  должен базироваться на достоверной,  проверенной информации, реально  отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться  точными аналитическими расчетами.  Из этого принципа вытекает  необходимость постоянного совершенствования  организации учета, внутреннего  и внешнего аудита, а также  методики анализа с целью повышения  точности и достоверности его  расчетов;

- анализ должен быть  комплексным. Комплексность исследования  требует охвата всех звеньев  и всех сторон деятельности  и всестороннего изучения причинных  зависимостей в экономике предприятия;

- анализ должен быть  действенным, активно воздействовать  на ход производства и его  результаты, своевременно выявляя  недостатки, просчеты, упущения в  работе и информируя об этом  руководителей предприятия. Из  этого принципа вытекает необходимость  практического использования материалов  анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий,  для обоснования, корректировки  и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа  не достигается;

- анализ должен проводиться  по плану, систематически, а не  от случая к случаю. Из этого  вытекает необходимость планирования  аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по  ее выполнению между исполнителями  и контроля за ее проведением;

- анализ должен быть  оперативным. Оперативность - это  быстро и четко проведенный  анализ, принятие управленческих  решений и претворение их в  жизнь;

- демократизм анализа.  Участие в проведении анализа  широкого круга работников предприятия  обеспечивает более полное выявление  передового опыта и использование  имеющихся внутрихозяйственных  резервов;

- анализ должен быть  эффективным, т.е. затраты на  его проведение должны давать  многократный эффект.

Данными принципами следует  руководствоваться при проведении анализа хозяйственной деятельности на любом уровне.

2.3. Приемы анализа

Анализ финансового состояния  проводится с помощью следующих  основных приемов: сравнение, сводка и  группировка, цепные подстановки, прием  разниц. В отдельных случаях могут использоваться методы экономико-математического моделирования (регрессивный анализ, корреляционный - анализ)⁴.

Прием сравнения

Прием сравнения заключается  в сопоставлении финансовых показателей  отчетного периода с их плановыми  значениями( норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Для того чтобы результаты сравнения обеспечили правильные выводы анализа, необходимо установить сопоставимость сравниваемых показателей, то есть их однородность и однокачественность. Сопоставимость аналитических показателей связана со сравнимостью календарных сроков, методов оценки, условий работы, инфляционных процессов и т.д.

Прием сводки и  группировки

Прием сводки и группировки  заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы, что дает возможность сделать  необходимые сопоставления и  выводы. Аналитические группировки  позволяют в процессе анализа  выявить взаимосвязь различных  экономических явлений и показателей, определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в  развитии финансовых процессов.

Прием цепных подстановок

Прием цепных подстановок  применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в  общем комплексе их воздействия  на уровень совокупного финансового  показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь  между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок  состоит в том, что, последовательно  заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменны. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов, влияющих на совокупный финансовый показатель. Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго расчета вычитается первый; из третьего-второй и т.д. Применение метода цепных подстановок требует строгой последовательности определения влияния отдельных факторов. Эта последовательность заключается в том, что в первую очередь обращается внимание на степень влияния количественных показателей, характеризующих абсолютный объем деятельности, объем финансовых ресурсов, объем доходов и затрат, во вторую очередь - качественных показателей, характеризующих уровень доходов и затрат, степень эффективности использования финансовых ресурсов.

Прием разниц

Прием разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемому фактору и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. При изучении влияния на совокупный показатель двух факторов (количественного и качественного) принято отклонение по количественному фактору умножать на базисный качественный фактор, а отклонение по качественному фактору- на отчетный количественный фактор.

3. Практическая часть

Задача 1.

Выпуск продукции увеличился по сравнению с предыдущим годом  на 4 400 тыс. руб. Это произошло под влиянием ряда факторов.

1. За счет увеличения среднесписочной численность работников выпуск продукции увеличился на сумму 640 тыс.руб.

∆ВП (СрЧ) = ∆СрЧ*СрП₀=5*128=640

2. За счет увеличения среднегодовой производительности  труда выпуск продукции увеличился на сумму 3 760 тыс. руб.

∆ВП (СрП) = СрЧ₁*∆Срп=205*18,34= 3760

Самое существенное влияние  на выпуск продукции оказало среднегодовая производительность  труда.

Резервы увеличения выпуска  продукции за счет сокращение целодневных  простоев, за счет повышения коэффициента сменности, за счет сокращения внутрисменных  простоев, за счет повышения среднечасовой  выработки оборудования.

↑ВП=↑СрЧ*↑СрП=205*146,3=30 000

Резерв увеличения равен 0 руб.

Задача  2

Рассчитаем интегральным способом влияние факторов на фондоотдачу основных производственных фондов.

∆Фо(ВП)=∆ВП/∆ОПФ*ln(ОПФ₁/ОПФ₀)=-500/60*ln(66160/66100)=-0,008 руб.

∆Фо(ОПФ)=∆Фо-∆Фо(ВП)=-0,01-(-0,008)=-0,002 руб.

За счет снижения выручки фондоотдача снизилась на 0,008 руб., а за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов сократилась на 0,002 руб.

Резервы увеличения фондоотдачи.

↑Фо=↑ВП/↑ОПФ=42000/66100=0,64 руб.

Резерв составляет 0 руб.

Задача  3