Международные расчёты

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

       Вопрос  международных расчетов  является одним  из ключевых  в международном торговом обороте.  Значительную часть внешнеэкономических  отношений составляет внешняя  торговля. Внешнеторговые контракты  предусматривают передачу товара  или товарораспорядительных документов, которые пересылаются банком  экспортера банку импортера или  банку страны-плательщика, для  оплаты в установленный срок.

     Международные расчеты охватывают расчеты по внешней  торговле товарами и услугами, а  так же некоммерческим операциям, кредитам и движению капиталов между странами, в том числе связанны со строительством объектов за границей и оказанием  помощи, развивающимся странам.

     Именно  в сфере внешнеэкономической  деятельности,  предприятия соприкасаются  с рыночными методам хозяйствования, с такими инструментами мирового валютного рынка, как иностранная  валюта, валютные курсы и так далее.

     Международные расчеты — это система регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим между правительствами, организациями, учреждениями и гражданами различных стран. Основное место в международных расчетах занимают внешнеторговые платежи по кредитам и инвестициям.

     Необходимость международных расчетов обусловлена  международной торговлей, вывозом  капитала и миграционными процессами.

     На  современном этапе международные  расчеты являются объектом государственного регулирования, которое осуществляется по несколькими направлениями. Государство влияет на систему международных расчетов, поскольку нередко само принимает в них участие; законодательно регламентирует, периодически вводя определенные валютные ограничения, создавая органы валютного контроля; влияет на расчеты через систему международных организаций.

     Актуальность моей темы  заключается в том, чтодальнейшее развитие взаимоотношений  между  странами зависит от роли международных  взаиморасчетов и необходимости совершенствования их форм и видов. Внешнеэкономические отношения охватывают все операции, связанные с оборотом товаров, услуг, денег и капиталов между разными экономическими и валютными зонами.

     Цель данной курсовой работы изучение способов проведения и организации учёта международных расчетов.

     В соответствии с поставленной целью  необходимо решить ряд взаимосвязанных  задач:

• дать понятие международных расчетов и определить их условия;
• проанализировать формы международных расчетов, порядок их применения, достоинства и недостатки;
• рассмотреть государственное регулирование международных расчетов;
• определить порядок отражения международных расчетов по счетам бухгалтерского учета;
• выявить риски при работе на внешнем рынке;
• определить перспективы развития деятельности банков при международных расчётах.

     Объектом курсовой работы являются международные отношения.

     К предмету данной работы относятся способы проведения, организация и учёт международных расчетов.

     Информационной  базой для написания работы послужили: учебная, научная, методическая литература по рассматриваемому вопросу, законодательные  акты; статистические справочники проблемные статьи в федеральных средствах  массовой информации, электронные ресурсы  удаленного доступа.

     Моя работа будет состоять из введения, трёх глав, включающих восемь пунктов, выводов и заключения, библиографического списка и восьми приложений.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. МЕЖДУНАРОДНЫЕ РАСЧЁТЫ:  ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ  И ФОРМЫ.

     1.1.Понятие  и условия международных  расчётов.

     Международные расчеты являются одним из элементов  международной валютной системы. Они  обслуживают движение товаров, факторов производства и финансовых инструментов.

     Международные расчеты - это урегулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими и культурными  отношениями между юридическими и физическими лицами разных стран. Подавляющий объем расчетов осуществляется безналичным путем посредством записей на счетах банков [9]. 

     Для осуществления расчетов банки используют как собственные заграничные  отделения, так и корреспондентские  отношения с иностранными банками. Система корреспондентских отношений  выстраивается через открытие счетов «лоро» (иностранных банков в данном банке) и «ностро» (данного банка в иностранных банках). Корреспондентские счета открываются на основе договоров об установлении корреспондентских отношений. В соглашениях об установлении корреспондентских отношений банки определяют формы используемых документов, порядок расчетов, способы обмена информацией, размер комиссии, методы пополнения счетов. Банки являются посредниками в расчетах между плательщиками и получателями платежей.  

     Особенность международных расчетов как относительно самостоятельного элемента международных валютно-кредитных отношений заключается в следующем. Во-первых, международные расчеты регулируются международными банковскими правилами и обычаями, например: Единообразный чековый закон;Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов; Унифицированные правила по инкассои другие. Во-вторых, проведение международных расчетов невозможно без свободного обмена национальных валют на валюты других стран, т.е. конвертируемость валют. В-третьих, подавляющее большинство стран применяют те или иные валютные ограничения, непосредственно влияющие на внешнеэкономические расчеты. Валютные ограничения сужают возможности и повышают издержки валютного обмена и платежей по международным сделкам.

     Условия внешнеторговых сделок. Наиболее сложными и требующими высокой квалификации соответствующих специалистов являются расчеты по международным торговым контрактам (Приложение 8) с использованием международных правил толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС), таких как: условия поставки, договор перевозки, переход рисков и многие другие [4] (Приложение 1).От выбора форм и условий расчетов, а также исполнения процедур оформления и платежа, зависят своевременность и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанная с банковско-финансовыми операциями, а также возможность предотвращения претензий и возникающих в связи с этим убытков. Условия платежа детально согласовываются сторонами и  фиксируются в контракте. Выбор валютно-финансовых платежных условий сделок зависит от характера экономических и политических отношений между странами, соотношения сил и характера взаимоотношений сторон, традиций и обычаев международной торговли данным товаром [10].

     Условия международных расчетов по международным контрактам включают следующие основные элементы: валюту цены; валюту платежа; условия платежа; формы расчетов; банки, через которые будут осуществляться расчеты.

     1.2. Формы международных  расчётов.

     Различают две формы расчетов во внешней  торговле: документарные и недокументарные. При документарных расчетах исполнение платежных обязательств обеспечивается предъявлением определенных документов, связанных с отгрузкой товара и указанных в контракте. Эти документы являются доказательством поставки товара экспортером. В отличие от документарных для проведения недокументарных платежей не требуется предъявления товаросопроводительных документов, а используются только платежные документы. К документарным формам платежей относятся аккредитив и инкассо. К недокументарным формам платежей относятся платежи переводами и чеками [8].

     1.Банковский  перевод – это расчетная банковская операция, которая проводится посредством направления платежного поручения (Приложение 6) одного банка другому. Уполномоченные банки осуществляют банковские переводы в расчетах за импортируемые товары или полученные услуги. Платежи за границу могут осуществляться в иностранной или национальной валюте. Платежное поручение дается банком в соответствии с указаниями перевододателя — клиента банка. Перевод средств за границу перевододателя производится на основании заявления на перевод. В заявлении указывается: сумма перевода и вид валюты; способ выполнения поручения (например, почтой, телексом или через систему СВИФТ); полное и точное наименование переводополучателя (бенефициара) и его адрес; полное и точное наименование банка, номер его счета в этом банке; цель перевода; номер и дата контракта, в соответствии с которым выполняется данный перевод; на чей счет отнести комиссионные и другие расходы по переводу (Приложение 2). Большинство переводов в настоящее время производится с помощью системы СВИФТ. Система СВИФТ (SWIFT — SocietyforWorldwideInterbankFinancialTelecommunication) – это компания международной межбанковской финансовой связи, которая производит международные расчетные операции при помощи полностью автоматизированной бездокументарнойсистемы дистанционной передачи банковских сообщений. Система СВИФТ (Приложение 7) имеет ряд преимуществ: скорость – операция занимает несколько минут; надежность – благодаря стандартизации передаваемых сообщений практически исключены ложные интерпретации или искажения информации; экономичность – благодаря бездокументарной работе система приводит к существенному сокращению затрат.

     2.Банковские чеки. При осуществлении расчетов могут применяться банковские чеки (например, когда неизвестен банк получателя). В этом случае банку дается поручение не о проведении платежа, а о выплате по выписанному на него чеку. Получение платежа осуществляется по предъявлении чека банку получателю или банку-посреднику. Различают два способа выставления чеков: выставление чеков банком на банк; выставление чеков клиентом на банк.

     Выставление чеков банком на банк. Если покупателю (импортеру) не сообщается банк-корреспондент его банка или если по условиям договора требуется платеж в форме чека, то банк экспортеравыставляемый на банк-корреспондент чек выписывает «приказу» соответствующего зарубежного банка и пересылает ему этот чек с поручением записать эквивалентную сумму на счет его клиента с указанием назначения платежа.

     Выставление чеков клиентом на банк. Если между экспортером и импортером существуют устоявшиеся доверительные отношения,платеж может быть произведен и с помощью обычного чека, который плательщик выписывает на обслуживающий его банк. Чек выписывается «приказу» получателя платежа (экспортера) и пересылается непосредственно ему (Приложение 3).

     3.Документарное инкассо. Расчеты производятся с участием кредитных организаций. При этом они не берут на себя никаких платежных обязательств, а действуют в рамках договоров поручения (инкассовые поручения). B целях избежания неясностей и разночтений, были разработаны Унифицированныеправила по инкассо, регулирующие порядок предъявления и приема документов. Согласно унифицированным правилам [6] инкассо означает операции с документами, осуществляемые банками на основании полученных инструкций, в целях: получения акцепта и (или) платежа; выдачи документов против акцепта и (или) платежа; выдачи документов на других условиях (в зависимости от условий контракта). На импортера при предъявлении ему документов в соответствии с заключенным договором возлагается обязанность либо немедленно произвести оплату, либо акцептовать выписанную на его имя экспортером тратту (переводной вексель) и погасить ее при наступлении срока платежа (Приложение 4).

     Документы против платежа D/P (documents against payment). В этом случае документы подлежат оплате по первому предъявлению, т. е. в течение принятого в международной практике для этих условий платежа срока – 24 часа. Этот срок по усмотрению экспортёра может быть увеличен. Импортер не может до оплаты товара производить его осмотр или начинать оформление ввозных и таможенных документов.У экспортера при этой форме платежа нет гарантий в том, что документы будут выкуплены (приняты) импортером.

     Документы против акцепта D/А (documents against acceptance). При этом условии платежа документы выдаются импортеру после акцептования им выписанной на его имя тратты. Инкассотипа D/A необходимо в случае, если экспортер предоставляет импортеру отсрочку платежа, которая должна обеспечиваться векселем. При D/A инкассо важно, чтобы инкассодатель дал четкие инструкции на случай, если импортер отказывается от акцепта или не выполняет платежные обязательства по нему. На практике акцептованный вексель чаще передается в банк экспортера и учитывается в пользу экспортера.

     4.Аккредитивная форма расчетов. Эта форма получила наиболее широкое распространение в международной торговле. В соответствии с Унифицированными правилами [6] документарный аккредитив – это соглашение, в силу которого банк-эмитент, действуя по просьбе и в соответствии с инструкциями клиента-приказодателя от своего имени, должен осуществить платеж третьему лицу или уполномочить другой банк негоциировать против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива. Необходимость унификации международных расчетов обусловлена универсальностью банковских операций. Документарный аккредитив дает экспортеру практически такие же гарантии, как и предоплата. Он стремится внести в договор купли-продажи аккредитивную форму платежа в том случае, когда импортер ему недостаточно известен, и он не может с высокой степенью надежности оценить его платежеспособность. Аккредитив же гарантирует поступление платежа, поскольку экспортер осуществляет поставку только тогда, когда оплата обеспечена платежным обязательством кредитной организации (после получения извещения об открытии аккредитива в его пользу). Одновременно аккредитив дает гарантии и импортеру (Приложение 5).

     1.3. Государственное  регулирование международных  расчётов.

     Международные расчеты регулируются следующими законодательными актами:

1. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ “ О валютном регулировании и валютном контроле”, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества [1];
2. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулировании внешнеторговой деятельности» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности в целях обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, а также защиты экономических и политических интересов Российской Федерации [2];
3. Нормативные акты ЦБ РФ, в том числе Инструкция ЦБ РФ от 22.05.1996 №41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской федерации» [3] [13];
4. Международные правила по толкованию торговых терминов (ИНКОТЕРМС, целью которых является разработка свода международных правил толкования наиболее часто встречающихся во внешней торговле торговых терминов;
5. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP N 500) применяются ко всем документарным аккредитивам (включая резервные аккредитивы). Они являются обязательными для всех заинтересованных сторон при отсутствии прямо выраженного соглашения об ином [5];
6. Унифицированные правила по инкассо (публикация Международной торговой палаты N 522, в редакции 1995 г.) применяются ко всем инкассо, когда ссылка на эти Правила включена в текст "инкассовых инструкций", и будут обязательными для всех упоминаемых там сторон, если иное не оговорено специально или если иное не содержится в положениях национального, государственного или местного законодательства и/или регулирования, от которых нельзя отступить [6];
7. Женевский Единообразный закон о чеках;
8. Международные торговые контракты, регулирующие отношения между субъектами международных отношений.

     Выводы  по первой главе:

     Вопрос  международных расчетов является одним  из ключевых в международном торговом обороте. Наиболее сложными и требующими высокой квалификации соответствующих специалистов являются расчеты по международным торговым контрактам.Различают две формы расчетов во внешней торговле: документарные и недокументарные. К документарным формам платежей относятся аккредитив и инкассо. К недокументарным формам платежей относятся платежи переводами и чеками.Международные расчеты регулируются международными банковскими правилами и обычаями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ОРГАНИЗАЦИЯ И  УЧЁТ МЕЖДУНАРОДНЫХ  РАССЧЁТОВ.

     2.1.Порядок учета операций по банковскому переводу и чеками.

     Для осуществления международных расчетов по счетам клиентов, например, по операциям, связанным с получением экспортной выручки или осуществлением платежа  по импортному контракту, уполномоченные банки устанавливают корреспондентские  отношения с банками иностранных  государств. Учет средств на счетах в иностранных банках осуществляется на  счетах: 30111 «Корреспондентские счета банков – нерезидентов» - пассивный; 30114 «Корреспондентские счета  банков – нерезидентов» - активный [7].

     В аналитическом учете отдельные  лицевые счета ведутся по каждому  банку – нерезиденту. В соответствие с договором банковского счета  иностранной валюте коммерческий банк открывает клиенту два счета: текущий счет и транзитный счет.

     Рассмотрим  порядок учета операций, связанных  с переводом средств за импортируемые товары, полученные услуги:

     1.Списаны денежные средства в иностранной валюте с текущего счета клиента: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 30114;

     2.Сумму перевода отражают в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России по счету 30114 на дату списания средств.

     3.В соответствие с договором банковского счета, за проведение операций по переводу денежных средств, банк взимает комиссионное вознаграждение. Банковская комиссия за перевод, которую удерживают с плательщика, списывается со счета такой проводкой: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 70601.

     В случае если в условиях договора между импортером и экспортером предусмотрены расчеты в валюте, отличной от валюты счета клиента, то банк по заявлению клиента осуществляет конверсию. Конверсионная операция отражается в бухгалтерском учете так: по дебету счета 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»; по кредиту счета 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

     Списание  средств с валютного счета клиента отражается следующей проводкой: по дебету счетов 405—408 и кредиту счета 47408. Списание средств с корреспондентского счета банка учитывается проводкой: по дебету счета 47407  и кредиту счета 30114.

     Рассмотрим  порядок учета операций, связанных  с зачислением средств за экспортируемые товары, оказанные услуги. Поступление в уполномоченный банк экспортера суммы экспортной выручки при наличии выписки с корреспондентского счета «Ностро» учитывается такой проводкой: по дебету счета 30114 и кредиту счета 47422. Банком отправителем денежных средств может быть дано указание о способе возмещения выплачиваемых средств. Тогда проводка имеет следующий вид: по дебету счета 30111 и кредиту счета 47422.

     Зачисление  средств на транзитный валютный счет клиента осуществляется следующей проводкой: по дебету счета 47422 и кредиту счетов 405-408.

     Расчёты чеками осуществляются следующим образом. Бланки чеков хранятся в банке и учитываются как документы строгой отчетности на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности», а при выдаче бланка выполняется проводка: Дебет 99999 Кредит 91207

     Чекодатель  не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для его оплаты. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, является датой предъявления чека к оплате чекодержателем. Чеки, выпускаемые коммерческими банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка РФ. Если банк принял решение выпустить расчетные чеки, то заключает межбанковское соглашение о расчетах чеками, в котором регламентируются условия обращения чеков, порядок ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками, способы передачи информации, ответственность банка перед клиентами.

     2.2. Учет операций с валютными ценностями по инкассо.

     Рассмотрим  порядок учета операций при инкассовой форме расчетов по экспорту. С целью учета операций с валютными ценностями по инкассо банки открывают такие счета:

• 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо».
• 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо».
• 91104 «Документы и ценности, полученные на инкассо от банков-нерезидентов».

     Далее порядок учета при инкассовой форме расчетов по экспорту выстраивается таким образом:

     1.Банк-ремитент отражает операцию по приему от клиента-экспортера по сопроводительному письму документов на инкассо такой проводкой: по дебету счета 91101 и кредиту счета 99999.

     2.Оформленные соответствующим образом документы и письмо банк-ремитент отправляет на инкассо вбанк-нерезидент: по дебету счета 91102 и кредиту счета 91101.

     3.При поступлении платежа от банка-нерезидента сумма оплаченных документов списывается с учета: по дебету счета 99999 и кредиту счета 91102.

     Рассмотрим  порядок учета операций при инкассовой форме расчетов по импорту. Инкассовое поручение и товарные документы, поступившие от иностранного банка-ремитента, учитываются на внебалансовом счете 91104: по дебету счета 91104 и кредиту счета 99999.

     При оплате инкассовых документов счет 91104 закрывается: по дебету счета 99999 и кредиту счета 91104.

     2.3. Учёт операций  по аккредитиву.

     Использование в расчетах аккредитива наиболее выгодно экспортеру, который получает безусловную гарантию платежа до начала отгрузки товара. При этом получение платежа по аккредитиву (в случае выполнения экспортером его условий и представления им в банк указанных в аккредитиве документов) не связано с согласием покупателя на оплату.

     Непокрытый  аккредитив. Условиями непокрытого аккредитива могут быть предусмотрены оплата документов исполняющим банком в момент их предоставления экспортером, например, со счета «Лоро» банка-эмитента, или осуществление платежа против предоставления транспортных и иных документов банку-эмитенту (наиболее вероятный способ). Сумма открытого в адрес клиента-экспортера гарантированного аккредитива учитывается: по дебету счета 91315 и кредиту счета 99999.

     Если  по аккредитиву выбран способ платежа в момент предоставления экспортером документов, удовлетворяющих условиям аккредитива, то после их проверки оплата может производиться, например, путем дебетования счета «Лоро» банка-эмитента. Эта операция будет отражена проводкой: по дебету счета 30111 и кредиту счета 405-408.

     При отсутствии прямых корреспондентских  отношений между банком-эмитентом  и исполняющим банком зачисление средств на счет бенефициара осуществляется таким образом: по дебету счета 47410 «Требования  по аккредитивам по иностранным операциям» и кредиту счетов 405—408.

     После того, как получено возмещение платежа  от иностранного банка, требования по аккредитивам считаются выполненными, и счет 47410 закрывают: дебет счета 30114 и кредит счета 47410. Одновременно на сумму возмещения уменьшается счет 91315, для этой цели применяется проводка: по дебету счета 99999 и кредиту счета 91315.

     Если  по аккредитиву выбран способ платежа против представления документов банку-эмитенту, то исполняющий банк, получив документы от экспортера, приходует их на счете внебалансового учета 91101: по дебету счета 91101 и кредиту счета 99999. Затем, после проверки транспортных и иных документов, представленных экспортером в соответствии с условиями аккредитива, исполняющий банк направляет их для оплаты в банк-эмитент. Эта операция учитывается так: по дебету счета 91102 и кредиту счета 91101.

     Поступление платежа по аккредитиву от банка-эмитента оформляется такими проводками: по дебету счета 30114 и кредиту счетов 405—408; дебету счета 91102 и кредиту  счета 99999; дебету счета 99999 и кредиту счета 91315.

     Выдача  банком-эмитентом гарантии клиенту-импортеру отражается проводкой: по дебету счета 99998 и кредиту счета 91414.

     Документы, поступившие для проверки из банка-экспортера, будут приходоваться на счете 91104: по дебету счета 91104 и кредиту счета 99999.

     В момент оплаты импортером документов в банке-эмитенте проводятся следующие  проводки: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 30114; дебету счета 99999 и кредиту счета 91104; дебету счета 91414 и кредиту счета 99998.

     Покрытый  аккредитив. При получении от банка-эмитента суммы покрытия по аккредитиву в исполняющем банке будет составлена проводка: по дебету счета 30114 и кредиту счета 40902. Для учета экспортных аккредитивов коммерческие банки могут использовать следующий счет: 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям».

     Тогда проводка с целью учета всей поступившей суммы покрытия будет выглядеть так: по дебету счета 30114 и кредиту счета 47409.

     После представления документов экспортером  в соответствии с условиями аккредитива  происходит их оплата: по дебету счета 40902 или счета 47409 и кредиту счетов 405—408.

     Следует отметить: исполняющий банк может выдать банку-нерезиденту гарантию по возврату суммы покрытия в том случае, если экспортер не сможет исполнить свои обязательства по поставке товаров или оказанию услуг. Учет выданных гарантий ведется на счете 91414.

     Операция  по депонированию средств по открываемому аккредитиву отражается такой проводкой: по дебету счетов 405-408 и кредиту счета 47409. Перечисление покрытия банку-нерезиденту отражается в учете следующим образом: по дебету счета 47410 и кредиту счета 30114. Необходимо отметить, что одновременно с перечислением суммы покрытия банку-нерезиденту, выставленный аккредитив будет учитываться на счете 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»: по дебету счета 90908 и кредиту счета 99999.