Мировой опыт развития лизинга и его использование в Республике Беларусь

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………….…3 

1. Понятие, сущность и история возникновения лизинга………………….5

1.1.Понятие и история возникновения лизинга…………………………………5

1.2.Виды и особенности лизинга………………………………………………..10 

2. Мировой опыт развития лизинга и его использование в Республике

Беларусь…………………………………………………………………………..23

2.1.Опыт использования лизинга в развитых странах и его применение в

Республике  Беларусь…………………………………………………………….23

2.2.Развитие лизинга в Республике Беларусь………………………………….33

Заключение ………………………………………………………………………38 

Список  использованных источников………………………………………..40 

      Введение 

     Преобразование  под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и  обращения, глубокие изменения экономических  условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для народного хозяйства нашей страны методов обновления материально технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких нетрадиционных методов является лизинг. Место лизингового бизнеса в предпринимательстве определяется, прежде всего, самими объектами лизинга, представляющими собой важнейшие элементы активной части основных фондов - машины, оборудование, транспортные и другие средства.

     До  начала 60-х годов лизинг в зарубежных странах в основном затрагивал розничные компании, которые часто арендовали свои помещения. В течение последних трех десятилетий популярность лизинга резко возросла; вместо того, чтобы занимать деньги для покупки аэроплана, компьютера, реактора или спутника компания может взять его в лизинг. Авиа- и железнодорожные компании берут в лизинг огромное количество оборудования, многие компании и мотели берут в лизинг свое имущество, а различные магазины - здания и склады. Даже предприятия коммунальных услуг обратились к лизингу, т. к. для них все труднее становится брать деньги в кредит.

     Идея  лизинга - одна из старейших в мире бизнеса. Еще древние греки и  римляне задумывались над тем, как  с максимальной для себя выгодой  использовать чужую собственность, не оставляя ее владельца в дураках. По крайней мере тысячелетие ушло на осмысление этой плодотворной идеи, пока, наконец, не был принят первый закон о лизинге (закон Уэлса в Англии 1284г.). Посеянные много веков назад семена дали всходы уже в наше время: начиная со второй половины XX века лизинг из увлекательной теории стал быстро превращаться в весьма привлекательную практику.

     Значение  данной темы для работы заключается  в многогранности и неординарности лизинга, ведь в современном хозяйственном  обороте трудно отыскать сделку, которая сочетала бы в себе такое большое количество не только экономических, но и правовых нюансов. Что должно находиться на первом месте: экономический интерес или хозяйственно-правовая безопасность, и можно ли совместить эти два понятия на практике? Какой из видов лизинга самый выгодный и возможно ли вообще отыскать универсальную сделку (договор) лизинга на все случаи жизни?

     Актуальность  развития лизинга в Республике Беларусь, включая формирование лизингового  рынка в СНГ, обусловлена, прежде всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования (значительный удельный вес морально устаревшего оборудования, низкая эффективность его использования, необеспеченность запасными частями и т. д.). Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций. 
 

      1. Понятие, сущность  и история возникновения  лизинга 

     1.1 Понятие и история  возникновения лизинга 

     Как свидетельствуют историки, первое упоминание (документальное) о лизинговой сделке относится к 1066 году, когда Вильгельм Завоеватель арендовал у нормандских судовладельцев корабли для вторжения на Британские острова. Этот опыт не был забыт, и всего через два века, в 1248 году, была зарегистрирована первая официальная лизинговая сделка - крестоносцы, готовясь к очередному походу, получили таким образом амуницию.

     Введение  в экономический лексикон термина  “лизинг” связывают с операциями телефонной компании “Белл”, руководство  которой в 1877 году приняло решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду. Однако первое общество, для которого лизинговые операции стали основой его деятельности, было создано только в 1952 году в Сан-Франциско американской компанией “Юнайтед стейтс лизинг корпорейшн”, и, таким образом, США стали родиной нового бизнеса.

     Опыт  лизинговой деятельности США и Англии в СССР не использовался. Только во время II-й Мировой войны советские граждане познакомились с понятием лизинга (lend-lease). США поставляло своим союзникам по блоку оружие, продовольствие, автомобильную технику, медикаменты и т. д. Однако сразу после войны слово “лизинг” исчезло из русского лексикона больше чем на четыре десятилетия.

     В начале 90-х годов российское правительство  обратило внимание на лизинг, используя его для стимулирования инвестиционной деятельности. Не стала отставать и Беларусь.

     В Беларуси первая лизинговая компания “Приор-лизинг”, учрежденная Приорбанком, была создана в начале 1992 года, когда  еще отсутствовала нормативно-правовая база. Несмотря на это, лизинг стал развиваться в республике достаточно активно.

     В 1993 году уже насчитывалось более  десяти лизинговых компаний, которые учредили свой коллегиальный орган – объединение “Союз лизинговых предприятий”.

     Количество  лизинговых сделок ежедневно увеличивалось, и остро вставал вопрос о необходимости создания нормативных документов, определяющих правила ведения лизинговых операций.

     В апреле 1994 года вступили в действие “Методические указания по бухгалтерскому учету лизинговых операций”, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь. Среди стран СНГ это был первый нормативный документ по лизингу.

     До 1996 года этот документ был единственным, регламентирующим лизинговые отношения в Республике Беларусь. При всей важности Методических указаний, они определяли только правила бухгалтерского учета лизинговых операций. Все остальные аспекты лизинга оставались неопределенными нормативно-правовыми документами.

     3 ноября 1997 г. в целях  улучшения   инвестиционного  климата   и  урегулирования лизинговой   деятельности на территории Республики Беларусь вышел указ президента “О лизинге”, который представлял  некоторые льготы при таможенном оформлении объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения: по заявлению заинтересованного лица, в соответствии со ст. 1, предоставлялась рассрочка  по  уплате  таможенных  платежей,  кроме сборов  за  таможенное  оформление,  на  весь срок действия договора лизинга, но не более чем на пять лет; также лизингодателям-нерезидентам Республики  Беларусь  гарантировался беспрепятственный  перевод  за   границу   лизинговых   платежей   в иностранной   валюте   после   уплаты   налогов,   сборов  и  других обязательных платежей в соответствии с законодательством  Республики Беларусь. Это же указ обязал Совет Министров Республики Беларусь до 1 января 1998 г. разработать и утвердить положение о лизинге на  территории Республики Беларусь, а также мероприятия по развитию лизинга в республике.

     Соответствующее положение “О лизинге на территории РБ” появилось 31 декабря 1997 года. Окончательное законодательное урегулирование договор лизинга получил в Гражданском кодексе РБ 1998 г.

     Наряду  с внутренним лизингом в Республике Беларусь сразу же начал развиваться и международный лизинг. Наиболее привлекательным объектом лизинга являются зарубежные автотранспортные средства, отвечающие требованиям европейских международных перевозок.

     Международные лизинговые сделки с автотранспортными  средствами, как правило, проводились  без участия белорусских лизинговых компаний напрямую: непосредственный производитель - иностранный лизингодатель - белорусский лизингополучатель, на следующих условиях:

     объем одной сделки колебался от 10 до 30 единиц автотранспортных средств;

     срок  лизинга 3-4,5 года;

     предоплата  составляла 15-30% от стоимости имущества. Размер предоплаты зависел не от объема сделки, а от надежности лизингополучателя;

     срок  поставки составлял от трех до шести  месяцев с момента предоплаты;

     отношение суммы лизингового договора к  стоимости лизингового имущества  составляло от 1.15 до 1.25.

     На  сегодняшний день в республике эксплуатируется более 1000 единиц тягачей и 1500 единиц полуприцепов, взятых по договорам лизинга. Они стали материальной основой, на базе которой зародилась новая сфера деятельности в Беларуси - международные перевозки.

     В 1997 г. белорусская лизинговая компания “Агентство лизинга и консультирования” из г. Витебска получила лицензию на право ведения лизинговой деятельности на территории Российской Федерации. На государственном уровне рассматриваются проекты по созданию совместных предприятий с Россией по лизингу белорусских большегрузных автомобилей и сельскохозяйственной техники.

     Лизинг, такой новый для нас, стал неотъемлемой частью экономики стран Запада. По данным ассоциации европейских лизинговых компаний Leaseurope общий объем лизинговых операций в 25 странах - членах ассоциации в 1994 году составил 85,3 млрд. ЭКЮ (эти цифры подтверждены официальной статистикой). Этот год стал первым после трехлетнего периода беспрерывного падения годом оживления на рынке лизинговых услуг. С 95, 2 млрд. ЭКЮ в 1990 году к 1993 году объемы операций сократились почти на 16 %.

     В 1994 году промышленное производство в 12 странах ЕС выросло на 5,2 %. Поэтому  повышение экономической активности тотчас же вызвало и 7-процентный рост объема лизинговых операций.

     Подавляющая часть лизинговых операций в странах - членах Leaseurope составляют сделки с  движимым имуществом. Однако статистика за последние 9 лет показывает, что имеет место слабая, но вполне отчетливая тенденция к увеличению доли лизинга недвижимого имущества. Интересно, что эта тенденция сохраняется и в период экономического подъема, и в период спада: в 1986 году доля движимого имущества  в  общем объеме лизинговых операций составляла 87 %, а в 1990 году - 83,1 %, в 1994 году - 81,3 %. Несмотря на внушительный объем лизинговых операций в целом по странам Leaseurope, показатели отдельных стран могут отличаться буквально на порядок. Примечательно, что какой-либо связи между наличием специального законодательства о лизинге и объемом операций не существует. Например, в Германии, где лизинговая деятельность регулируется специальным законодательством, удельный вес лизинга в общем объеме инвестиций находился на среднем уровне - 15,8 % в 1994 году. Правда, в абсолютном выражении Германия является общеевропейским лидером по объему лизинговых операций: в прошлом году объем лизинга движимого имущества составил 19,2 млрд. ЭКЮ, а недвижимого 5,7 млрд. ЭКЮ. Франция и Португалия, имеющие посвященные лизингу законы, демонстрируют относительно скромные показатели объемов лизинговых сделок - 8,9 млрд. ЭКЮ и 1,1 млрд. ЭКЮ соответственно. В то же время шведское правительство, столкнувшись с трехлетним падением объемов лизинга (с 2,7 млрд. ЭКЮ в 1992 году до 1,8 млрд. ЭКЮ в 1994 году), принялось активно разрабатывать лизинговое законодательство.

     Лидером по удельному весу лизинга в общенациональных инвестициях являются два основных государства - Ирландия (46 %) и Англия (35,8 %). При этом номинальная сумма лизинговых операций в Англии почти не уступает немецкой - 18,853 млрд. ЭКЮ. В Ирландии этот показатель несоизмеримо меньше - 1,05 млрд. ЭКЮ. К третьей группе можно отнести страны Восточной Европы, где по очевидным причинам лизинговые операции только-только начали развиваться. Их абсолютные объемы и удельные доли крайне низки, но налицо очевидная тенденция к росту. Единственным исключением является Чехия, в которой в прошлом году объем лизинговых операций достиг 817 млн. ЭКЮ, что больше чем, скажем, в Норвегии или Греции. А по показателям удельного веса Чехия вышла на четвертое место среди всех стран Leaseurope. Очевидно, столь широкое по сравнению с остальными бывшими соцстранами распространение лизинга в Чехии связано с тем, что в ее экономике доминирующее положение занимает частный сектор. 
 

      1.2 Виды и особенности  лизинга 

     Лизинг  представляет собой финансовую операцию по передаче права пользования на длительный срок недвижимого или движимого имущества, остающегося собственностью арендодателя на весь срок действия договора лизинга. Фактически под лизингом понимается вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование финансовых средств в имущество, передаваемое по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок. Предметом договора может быть любое движимое и недвижимое имущество, относимое к основным средствам, а также имущественные права. Поэтому лизинг - это соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором о передаче имущества в пользование на оговоренный срок за установленную плату, выплачиваемую ежегодно, ежеквартально или ежемесячно.

     По  своему содержанию лизинг соответствует  кредитным отношениям и по сути аналогичен ссуде. Поэтому в экономическом  смысле лизинг представляет собой кредит, предоставляемый лизингодателем лизингополучателю  в форме передаваемого в пользование имущества (товарный кредит). Участники лизинговой сделки заключают между собой как минимум два договора. Первый - договор на поставку оборудования либо имущества (заключается арендодателем с поставщиком по указанию арендатора), второй - является собственно договором аренды права на выкуп оборудования, что не является обязательством.

     Преимущества  лизинга перед банковским кредитом состоят в том, что он предполагает:

     1) стопроцентное кредитование и  не требует немедленного начала  платежей. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества лизингополучателю либо позже;

     2) контракт по лизингу получить  проще, чем банковский кредит. Часто лизинговые компании даже  не требуют от лизингополучателя  никаких дополнительных гарантий, а обеспечением сделки служит само имущество, которое при невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания забирает обратно;

     3) механизм предоставления лизингового  кредита является более гибким, чем банковского, поскольку последний  предполагает ограниченные сроки  и размеры погашения. Лизинговый кредит предполагает удобную для лизингополучателя схему арендных платежей, их плавающую или фиксированную ставки;

     4) риск устаревания оборудования  полностью ложится на лизингодателя,  а лизингополучатель имеет возможность  направить временно высвобождающиеся ресурсы на другие цели.

     К недостаткам лизингового кредита  можно отнести:

     1) моральное старение имущества  раньше срока окончания лизингового  договора при том, что арендные  платежи могут оставаться неизменными  до окончания контракта (финансовый лизинг);

     2) при оперативном лизинге риск  устаревания имущества ложится  на лизингодателя, что вынуждает  его повышать арендную плату  с лизингополучателя;

     3) в случае выхода имущества  из строя платежи осуществляются  в установленные сроки, независимо от состояния имущества (финансовый лизинг);

     4) подготовка договора лизинга  может потребовать значительно  времени и средств, если объектом  лизингового договора является  крупный или уникальный объект.

     Лизинг  требует больших капитальных  вложений на закупку оборудования для последующей сдачи его в аренду. Однако арендодатель получает ряд преимуществ:

     1) расширение круга банковских  операций и рост числа клиентов;

     2) снижение риска потерь от неплатежеспособности  арендатора;

     3) собственность на лизинговое имущество сохраняется за арендодателем (банком) - для погашения обязательства он может потребовать возвращения имущества, сдачи его в аренду другому лизингополучателю, продажу;

     4) после занесения переданного  имущества в актив баланса,  арендодатель (коммерческий банк) начисляет амортизацию, которая не облагается налогом и направляется на увеличение фонда, используемого (предназначенного) для новых закупок оборудования банком;

     5) в отличие от простой банковской  ссуды комиссия лизинга рассчитана  на средний и долгий сроки, и поэтому на срок договора лизинга платежи арендодателю (банку) остаются стабильными;

     6) после подписания договора банк  зачисляет арендную плату па  определенную дату, что намного  проще начисления, учета процентов  по ссудам и ведения платежных дел хозорганов в процессе долгосрочного кредитования.

     Арендатор также получает следующие выгоды:

     1) возможность использования дорогостоящей  новейшей техники без больших  начальных капитальных вложений  для ускорения темпов обновления  основных фондов;

     2) платежи ведутся из прибыли от эксплуатации арендуемого имущества и не подлежат налогообложению как амортизационные отчисления;

     3) полное финансирование, позволяющее  избежать привлечения больших  кредитов других банков;

     4) изменяющиеся арендные взносы, облегчающие использование финансовых ресурсов, учет и контроль за расходованием средств;

     5) возможность выбора между твердыми  и изменяющимися взносами для  удовлетворения запросов арендатора;

     6) стабильность платежей, не зависящих  от валютного курса рубля и  банковского процента;

     7) оборудование оценивается в текущих  ценах, и арендные взносы из  будущих поступлений становятся  средством снижения инфляции;

     8) оформление документации не отнимает  много времени и несложно в  составлении;

     9) дополнительные гарантии других  учреждений банков не всегда обязательны;

     10) возможность наряду с лизингом  пользоваться рядом финансовых  и нефинансовых услуг банка.

     Объекты лизинговых операций можно выделить по группам:

     1) оргтехника (электронно-вычислительная  техника, конторское оборудование, медицинское и полиграфическое оборудование);

     2) машины, оборудование для производственного  потребления (станки с ЧПУ,  краны и т.д.);

     3) транспортные средства (грузовики,  суда, самолеты);

     4) здания и сооружения, складские  помещения и прочее недвижимое  имущество.

     Данное  разделение обусловлено различными сроками аренды по каждой группе: 1-й - до 10 лет; 2-й и 3-й - до 20 лет и более; 4-й - на более длительные сроки. Это  обусловливает различные сроки  амортизации арендуемого имущества. По каждой из перечисленных групп (в группах по укрупненным видам имущества) необходимо разработать типовые формы (бланки) учета укрупненных групп оборудования и специальный бланк для единичных (уникальных) образцов арендуемого имущества.

     В настоящее время традиционное представление о лизинге времен ленд-лиза как о примитивной аренде имущества безнадежно устарело. Научно-техническая революция породила качественно новые потребности в ускоренном решении проблем финансирования предприятий. К началу 80-х гг. XX столетия лизинг стал выступать не как простая долгосрочная аренда, а как новая, нетрадиционная, дополнительная система перспективного финансирования, в которой задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и прочие финансовые механизмы. Экономическая логика лизинговых операций состоит в том, что для максимизации конечных результатов деятельности предприятий важно не право собственности на средства производства, а право их использования с целью извлечения дохода или прибыли (рисунок 1).

Рисунок 1. Примерная последовательность лизинговых операций:

1 - заключение  лизингового договора; 2 - поставка  объекта лизинга;

3 - оплата  объекта лизинга; 4 - платежи за  лизинг.

     Использование лизинговых соглашений при должном соблюдении юридических норм и правил, регулирующих такие операции, позволяет партнерам полнее реализовать свои законные права и льготы. Так, в ряде стран взятое в аренду имущество (при лизинге) не отражается на балансе предприятия-пользователя, поскольку право собственности сохраняется за арендодателем. В данном случае лизинг не утяжеляет активы. При этом арендная плата получателя оборудования относится на издержки производства (себестоимость) и поэтому снижает налогооблагаемую прибыль. Лизинг способствует увеличению общего объема операций арендатора по финансированию хозяйственного оборота и не препятствует привлечению традиционных источников средств. Неслучайно современный лизинг часто определяют как “забалансовое финансирование”.

     Важным  преимуществом лизинга для арендатора и в большей степени для  арендодателя является возможность  динамичного развития и диверсификация арендного рынка средств производства, что, в свою очередь, оборачивается  расширением рынка сбыта для  фирм-производителей оборудования, лишившихся бюджетной подпитки и вынужденных в условиях экономической нестабильности заботиться о финансировании не только производства, но и сбыта своего оборудования.

     Разнообразие  форм лизинга базируется на трех наиболее распространенных типах операции:

     1) оперативный или сервисный лизинг;

     2) финансовый (банковский), капитальный  или прямой лизинг;

     3) возвратный лизинг.

     Оперативный лизинг - переуступка оборудования (имущества) на срок, меньший, чем период его жизни. Заказчик получает в распоряжение имущество на определенный срок или на один производственный цикл, договор заключается на 2 - 5 лет. К истечению срока действия договора арендатор может завершить арендные платежи и вернуть имущество банку, закупить имущество по согласованной к моменту заключения договора цене (рисунок 2).

     1 - заключение лизингового договора; 2 - оплата поставки объекта лизинга; 3 - поставка объекта лизинга; 4 - платежи  за лизинг.

     Финансовый  лизинг заключается в том, что в течение срока договора лизинга арендатор выплачивает арендодателю всю стоимость имущества (производит полную амортизацию). После выбора имущества заказчиком банк закупает оборудование и остается его владельцем на время действия договора, зависящего от срока амортизации размещаемого имущества (рисунок 3). Страхование осуществляется за счет заказчика.

     При возвратном лизинге банк заключает договор на закупку у другой организации имущества с целью его переуступки этому же юридическом лицу (рисунок 4). В этой операции только два участника, но получатель имущества (бывший владелец) “теряет права” на уже осуществленные капитальные вложения, хотя продолжает пользоваться своим бывшим имуществом. В случае лизинга недвижимости объектом служат здания, сооружения, которые после окончания срока аренды (до 20 лет) могут быть проданы арендатору. Этот вид лизинга требует больших капитальных вложений и осуществляется в сотрудничестве с другими банками.

     1 - заключение договора лизинга; 2 - оплата поставки объекта лизинга;

     3 - поставка объекта лизинга; 4 - платежи  по лизингу и выкуп имущества

     1 - оплата объекта лизинга и  его переуступка прежнему владельцу; 
2 - платежи за лизинг