Налог на добавленную стоимость. 19

                                Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

«Челябинский Государственный  Университет»

 

Миасский филиал

 

 

 

 

 

 

 

Проблемы государственного финансового контроля в России

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Финансы»

 

 

 

Кафедра экономики Специальность 080105 Финансы и кредит   Специализация «Финансовый менеджмент»    Дата защиты:   Оценка:

Исполнитель: Левина                                Наталья Александровна                               Группа: МФС-201                            Научный руководитель:            Чернявская Наталья Викторовна

                                                 2010/11 уч.год

                                                       Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….…3

Глава 1. Теоретические основы государственного финансового

контроля………………………………………………………………………..5

1.1. Понятие и сущность  государственного финансового контроля…….…5

1.2. Виды и функции финансового контроля……………………….…….….8

1.3. Способы проведения финансового контроля…………………..……….15

Глава 2. Система государственного финансового контроля в Российской Федерации……………………………………………………………………..21

2.1. Органы государственного финансового контроля Российской

Федерации……………………………………………………………………..21

2.2. Деятельность Счетной палаты Российской Федерации………………..28

Глава 3. Проблемы государственного финансового  контроля в Российской Федерации……………………………………………………………………...36

3.1. Проблемы эффективности государственного финансового контроля………………………………………………………………………..36

3.2. Совершенствование государственного финансового контроля в РФ…40

Заключение……………………………………………………………………..46

Список литературы…………………………………………………………….48

Приложение…………………………………………………………………….50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         Введение

 

    Общеизвестно, что образование фондов денежных средств государства и их использование в процессе выполнения государственных задач во многом происходит посредством хозяйственной деятельности как государственных, так и негосударственных организаций. При этом государственный финансовый контроль обеспечивает вскрытие отклонений от базовых правил и нормативных требований к процедурам управления государственными финансовыми потоками и инициирующей их финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, от параметров его законности, эффективности и целесообразности.

    Любые государственные программы реформирования и развития областей экономики для их успешной реализации должны предусматривать эффективную систему государственного финансового контроля. От того, насколько качественной будет информация, предоставляемая системой государственного финансового контроля, во многом зависит обоснованность решений, затрагивающих различные сферы как государственной финансово-экономической политики, так и финансово-хозяйственной деятельности государственных организаций, организаций с государственным участием или особо связанных с деятельностью государства. А это, как известно, является основной предпосылкой устойчивости хозяйственного и, как следствие этого, социально-политического развития страны в целом.

    Иными словами, эффективность государственного финансового контроля является одним из важных факторов финансово-экономического и социально-политического благополучия нации.

    Объектом исследования данной курсовой работы являются проблемы государственного финансового контроля в Российской Федерации.

         В рамках данной курсовой работы  в качестве предмета рассмотрения будут взяты виды, способы проведения финансового контроля, а также органы государственного финансового контроля. Особое внимание будет уделено проблемам государственного финансового контроля.

    Целью работы является попытка выявления путей совершенствования государственного финансового контроля в РФ.

    В  процессе  проводимого  исследования  решаются  следующие  задачи:

      • рассмотрение  понятия и сущности государственного  финансового контроля, его видов  и функций;

      •   способов проведения финансового контроля;

      •   ознакомление с органами государственного  финансового контроля в РФ, в частности с деятельностью Счетной палаты;

      •   выявление проблем в области государственного финансового контроля в России;

      •   раскрытие основных направлений для совершенствования этой области;

    При  написании  работы  были  изучены  и  использованы  нормативно-правовые акты государственных и управленческих структур по исследуемой проблематике, учебники и учебные пособия, научные статьи в периодической печати, статистические материалы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы государственного финансового  контроля

1.1 Понятие и сущность государственного финансового контроля

 

     Исторически  финансовый контроль возник как  государственный в связи с необходимостью контроля за расходованием средств из государственной казны. По мере эволюции финансовых отношений, создания бюджетной и налоговой систем, углубление финансовых взаимосвязей с появлением и развитием финансовых рынков и частных корпораций сфера применения финансового контроля постепенно расширялась. Помимо государственного финансового контроля, осуществляемого специально созданными контрольными органами исполнительной власти, возник парламентский финансовый контроль, а также аудиторский (негосударственный) финансовый контроль, осуществляемый на коммерческих началах.[9, с.50]

     Государственный финансовый контроль представляет собой систему специальных органов законодательной власти, методов и мероприятий по проверке законности, целесообразности и результативности образования, распределения и использования денежных фондов государства.

     Государственный  контроль – завершающая стадия  цикла государственного управления. Государственный финансовый контроль  – функция государственного финансового управления производительными силами и производительными отношениями. Он состоит из двух этапов: описательного, связанного со сбором фактов и их первоначальной группировкой, и логико-аналитического, представляющего качественный анализ фактов и сочетающего качественные и количественные методы познания. Следовательно, финансовый контроль включает в себя, с одной стороны, факты и данные опыта, а с другой – определенную систему знаний – теорию.[13,с.120]

    Государственный  финансовый контроль имеет более узкий спектр действия и распространяется:

   - на сферу формирования  доходной части бюджетов всех  уровней и бюджетов государственных  внебюджетных фондов;

- на сферу использования  средств бюджетов всех уровней  и бюджетов государственных внебюджетных  фондов, государственной и муниципальной собственности (министерства, ведомства, их территориальные управления, а также предприятия, организации, банки, которым предоставлены бюджетные средства на безвозвратной и возвратной основе или же имеющие какие-либо финансовые льготы (таможенные, налоговые, экспортно-импортные и др.)[13,с.125]

     Объектом  государственного финансового контроля  являются денежные отношения,  возникающие между государством, с одной стороны, и юридическими  и физическими лицами – с  другой, по поводу полной мобилизации бюджетных средств, перераспределения части национального дохода в территориальном, социальном и отраслевом резерве и его эффективного использования в целях выполнения государством своих функций.

 Государственному  финансовому контролю подлежат:

   • органы государственно  власти (в том числе их аппараты);

   • государственные  предприятия и учреждения, а также  предприятия, учреждения и организации  с участием государства;

  • предприятия,  организации, учреждения, финансируемые  за счет бюджетных средств или получающие государственные субсидии;

  • государственные  бюджетные и внебюджетные фонды;

  • органы местного  самоуправления, предприятия и организации  вне зависимости от видов и  форм собственности, а также  физические лица, если они получают, перечисляют, используют государственные средства или управляют ими, имеют предоставленные законодательством или органами государственной власти налоговые, таможенные или иные льготы и преимущества;

 • общественные  объединения, негосударственные  фонды и иные негосударственные некоммерческие организации в части, связанной с получением, перечислением, использованием государственных средств или управлением ими, а также в части предоставленных законодательством или органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ;

 • предпринимательские  структуры и физические лица  в части уплаты налогов и  осуществления деятельности, регулируемой  государством;

     Субъекты  контроля – это представительные  и исполнительные органы власти  разных уровней и созданные ими органы государственного (муниципального) контроля, специальный контрольно-ревизионный аппарат вышестоящих звеньев управления, бухгалтерия и другие функциональные службы предприятия (организации), а также органы вневедомственного контроля.[6,с.250]

     Главная  цель государственного финансового  контроля – максимизация поступления  денежных средств в казну, недопущение  их нецелевого использования,  эффективное использование финансовых  ресурсов и получение наибольшей  отдачи.

     Основная задача государственного финансового контроля – обеспечение четкого соблюдения норм финансового права, предписывающих и устанавливающих порядок образования, распределения и использования средств федерального, регионального и местных бюджетов, внебюджетных фондов, ресурсов Центрального банка, средств государственных и муниципальных унитарных предприятий, сохранности государственной и муниципальной собственности.

     Финансовый  контроль не следует сводить  только к способу обеспечения  законности в финансовой сфере. Он предполагает наличие обратных связей, выражающихся в активном содействии контроля более рациональному использованию финансовых ресурсов, в устранении препятствий оптимальному функционированию всех звеньев финансовой системы. Этим целям служат укрепление режима экономного использования денежных средств и материальных ценностей в учреждениях и организациях. А также совершенствование системы бухгалтерского учета и отчетности.[11,с.351]

1.2. Виды и функции финансового контроля

 

     Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям:

   По субъектам проведения выделяют:

  • государственный  и ведомственный финансовый контроль;

  • негосударственный  (аудиторский и внутрихозяйственный)  финансовый контроль;

   Финансовый контроль органов исполнительной власти специальной компетенции имеет место в системе ведомств и называется ведомственным финансовым контролем.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства, ведомства в отношении подчиненных  им организаций. Как правило, для этого в министерствах и ведомствах создаются специальные контрольно-ревизионные отделы, управления или группы. Вся контрольная деятельность министерств и ведомств в отношении подчиненных организаций проходит под началом руководителя министерства и ведомства, а в ряде случаев и Правительства РФ.

     Аудиторский контроль – независимый финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные), которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме акционерного общества открытого типа. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

     Основные  задачи аудиторского контроля:

- установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчётности и соответствия, произведённых финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации;

- проверка платёжно-расчётной  документации, налоговых деклараций  и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов;

  Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятий, а также его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).

   Внутрихозяйственный  контроль можно разделить на  оперативный (текущий) и стратегический:

- Оперативный производиться главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью чёткой организации бухгалтерского учёта и контроля за движением денежных средств. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех денежных документах. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства;

- Стратегический финансовый  контроль предполагает разработку  оптимальных решений по использованию  финансовых ресурсов и вложению  капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли;[7,с.152]

   По сфере финансовой деятельности различают:

   • бюджетный;

   • налоговый;

   • валютный;

   • кредитный;

   • страховой;

   • инвестиционный  контроль;

   • контроль  за денежной массой;

     Бюджетный контроль, являясь разновидностью финансового контроля, представляет собой контроль со стороны уполномоченных органов за финансовой деятельностью в бюджетной сфере, то есть за образованием, распределением и использованием бюджетных фондов.

    Бюджетный контроль отличается от других видов финансового контроля объектом контроля. Объектом бюджетного контроля являются общественные отношения, складывающиеся по поводу образования бюджетных фондов - федерального, региональных и местных бюджетов и бюджетов государственных и территориальных внебюджетных фондов, по поводу распределения и использования бюджетных средств.[18,с.178]

     Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

     Налоговый  контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие.

     Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, который осуществляется при проведении валютных операций. Основными направлениями валютного контроля выступают:

- определение соответствия проводимых  операций действующему законодательству  и наличия необходимых для  них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами  обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности  платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты  и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации;[16,с.258]

     Кредитный контроль - система, используемая организацией в целях обеспечения возврата непогашенных ссуд в течение разумного срока. Предполагает выработку кредитной политики, установление кредитного рейтинга клиентов и преследование клиентов, имеющих просроченные ссуды.

     Страховой контроль осуществляют страховые компании. Контроль при заключении договора страхования. В ходе действия договора - следят за изменением условий страхования. Контроль при наступлении страхового случая (учитываются все обстоятельства - отсюда издержки страховой компании).

     Инвестиционный  контроль:

     1) контроль за эффективным  использованием инвестируемых средств. Функции инвестиционного контроля осуществляет ряд органов и комитетов Правительства РФ 

В целях повышения эффективности  инвестиционного процесса, создания условий для широкого привлечения  финансовых ресурсов, в т.ч. от иностранных  инвесторов, и для обеспечения структурной перестройки экономики по инициативе Минэкономики РФ создана Российская финансовая корпорация - государственное предприятие, осуществляющее реализацию приоритетных инвестиционных проектов и исполняющее функции инвестиционного контроля.

    2) контроль за деятельностью специализированных инвестиционных фондов приватизации и управляющих этими фондами с обязательной процедурой определения обоснования приостановления или восстановления действия, а также отзыва выданной им лицензии. Деятельность специализированных инвестиционных фондов приватизации и управляющих этими фондами контролируют Министерство имущественных отношений РФ  и региональные комитеты по управлению имуществом. Инвестиционный контроль осуществляется путем изучения (анализа) представляемых в установленном порядке документов, а также публикуемых (распространяемых) в СМИ сведений о лицензиате (инвестиционном фонде, имеющем лицензию на право деятельности) либо путем проведения проверки его деятельности. Инвестиционный контроль проводится комиссией, образованной лицензирующим органом.

    Контроль денежной  массы - осуществляется Центральным банком РФ во взаимодействии с Правительством РФ посредством проведения единой государственной денежно-кредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устойчивости рубля, наблюдения за результатами ее реализации, а также проведения валютной политики.

     Эмиссия наличных  денег, организация их обращения  и изъятия из обращения на  территории РФ проводится ЦБ  РФ, который может устанавливать  ориентиры роста одного или нескольких показателей денежной массы, исходя из основных направлений ведения государственной денежно-кредитной политики.

   Важная задача ЦБ РФ - контроль за инфляцией и поддержание  стабильности национальной денежной  единицы - российского рубля. Для плавного снижения инфляции рост денежной массы должен быть существенно ограничен. Контроль за предложением денег в экономике требует достаточно жесткой централизации. Решения, принимаемые «автономно», могут подорвать эффективность управления денежной массой и грозят полным выходом ситуации из-под контроля. Стратегия, проводимая ЦБ РФ, заключается в контроле за темпами роста агрегатов денежной массы и уровнем процентных ставок в целях поддержания ценовой стабильности и обеспечения экономического роста. Для реализации денежной политики ЦБ РФ в качестве основных инструментов использует операции на открытом рынке, регулирование ставки рефинансирования и обязательных резервных требований.[19,с.321]

   По форме проведения различают:

• предварительный финансовый контроль. Проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Законодательные (представительные) органы осуществляют предварительный контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;

• текущий (оперативный) финансовый контроль. Проводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи бюджетных  ассигнований в целях предупреждения возможных злоупотреблений при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов.  Законодательные (представительные) органы осуществляют текущий контроль в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий. Рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами.

• последующий финансовый контроль. Проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации и предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов. Законодательные (представительные) органы осуществляют последующий контроль в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.[20,с.198]

      Контроль законодательных  (представительных) органов предусматривает  право соответствующих законодательных  (представительных) органов на:

- получение от органов исполнительной  власти, местных администраций муниципальных образований необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;

- получение от финансовых органов  оперативной информации об исполнении  соответствующих бюджетов;

- утверждение (неутверждение)  отчета об исполнении соответствующего бюджета;

- вынесение оценки деятельности  органов, исполняющих бюджеты;

   Органы исполнительной  власти, местные администрации муниципальных  образований обязаны предоставлять  всю информацию, необходимую для  осуществления парламентского контроля, законодательным (представительным) органам в пределах их компетенции по бюджетным вопросам, установленной Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, иными нормативными правовыми актами РФ.[8,с.124]

    Активная, творчески организуемая роль финансового контроля проявляется в его собственных функциях: выявлении отклонений; анализе причин отклонения; коррекции деятельности объекта контроля; превенции и правоохране.

    Выявление отклонений включает в себя широкий спектр деятельности: установление отклонений в исполнении законов в части использования средств государственного бюджета; отклонения в формировании доходной части и использовании расходной части бюджета; отклонения в сфере финансовой деятельности министерств, ведомств, предприятий и организаций.

    Анализ причин отклонений. Эта функция предполагает исследование фактов, определивших то или иное отклонение, установление персоналий, ответственных за отклонение.

    Функция коррекции деятельности объекта контроля. Она заключается в разработке предложений по устранению выявленных отклонений в процессе формирования и исполнения бюджета, а также в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

     Функция превенции. Важной предпосылкой развития и основой укрепления эффективности контрольной деятельности является профилактическая работа для предупреждения правонарушений. Цель профилактики - выявление причин и условий совершения правонарушений и их последующее устранение в целях недопущения новых противоправных действий, снижения их уровня в обществе.

    Функция правоохраны. Контрольная деятельность органов государства -  в значительной мере правоохранительная, хотя и не сводится только к ней. Как средство обеспечения законности эта функция направлена на пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и нарушениях, и связана с привлечением к юридической ответственности, а также применением к этим субъектам мер государственного или общественного воздействия. По действующему законодательству не все контрольные органы полномочны самостоятельно привлекать к ответственности виновных лиц и ставить перед вышестоящими органами вопрос о привлечении нарушителей к административной ответственности, а перед судебно-следственными - о привлечении к уголовной ответственности.[17,с.152] 

 

1.3. Способы проведения финансового контроля

 

     Различают следующие способы проведения финансового контроля: проверка, ревизия, обследование, анализ.

    Проверка – это единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъекта. С точки зрения права финансовая проверка предстает как процессуальное действие по контролю финансово-хозяйственной деятельности. Оно выражается в сопоставлении фактически данных контроля с данными, отраженными в документах (налоговых, отчетных, балансовых, расходных). В процессе проверки определяются законность и, если необходимо, эффективность использования финансовых ресурсов, выявляются нарушения финансовой дисциплины. По их результатам обычно намечаются мероприятия для устранения выявленных недостатков.

     В зависимости  от места проведения проверки делятся на камеральные и выездные.

    Камеральная  проверка – это проверка органом  финансового контроля представленной  ему отчетности и документов без выезда на объект. В случае нарушения нарушений результаты проверки оформляются актом. Данные результатов камеральной проверки могут быть использованы при проведении проверок иных видов.

    В отличие  от камеральной выездная проверка  проводится по месту нахождения проверяемого объекта.

     По полноте охвата материала различают проверки сплошные, когда проверяются все документы организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений (а при фактическом контроле – и материальные ценности), и частичные (выборочные), когда проверяется только часть (определенная выборка) документов.

    - Сплошные  проверки чаще всего в небольших  организациях либо в организациях, где необходимо восстановить  учет (при отсутствии или уничтожении  первичных документов)

    - Частичная  проверка может перерасти в  сплошную в случае установления  в проверяемой выборке нарушений,  которые могут быть характерны  для всего массива документов  организации.

      По объему проверяемых вопросов проверки могут быть комплексными, выборочными и тематическими (целевыми).

    - Комплексная  проверка  - это проверка хозяйствующего  субъекта за определенный период  по всем вопросам его финансово-хозяйственной  деятельности. Комплексную проверку  характеризуют: взаимосвязанное  изучение экономической и юридической сторон деятельности организации; участие в ее проведении специалистов, способных квалифицированно разораться в специфике деятельности организации; максимально возможное сочетание различных методических приемов документального и фактического приема с целью выявления законности, достоверности и экономической целесообразности хозяйственных и финансовых операций.