Федеральное агентство по образованию 
 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет» 

Кафедра «Финансы и менеджмент» 
 
 
 
 
 
 

Налоги  и налогообложение 

контрольно-КУРСОВАЯ РАБОТА

      Выполнил ______________                              гр. 720171 Дорогова К.А.

                                  (подпись)                                     

Проверил   ______________                              асс. Бельская Е.В.

                                   (подпись)                     
 

Тула  2010

Содержание

Введение

     Целью курсовой работы является закрепление полученных теоретических знаний по дисциплине «Налоги и налогообложение», развитие практических навыков у студентов при исчислении налоговых отчислений, путем выполнения наиболее часто встречающихся в практике работы организации налоговых расчетов и оформлении документации бухгалтерской и налоговой отчетностей.

     Контрольно-курсовая работа является важным этапом в усвоении материала студентом и приобретении теоретических и практических навыков, необходимых в дальнейшей работе.

     В соответствии с данной целью были поставлены и решены следующие задачи:

- произведение налоговых расчетов за первый и второй квартал текущего года;

- составление необходимых бухгалтерских проводок;

- составление баланса предприятия

     Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Налоги  всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

     Государство только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

     В настоящее время абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

     Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

     Налоги  оказывают существенное влияние  на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления.

Основной  задачей налоговых органов является осуществление должностными лицами этих органов налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками  налогового законодательства, а также  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

1. Налоговые расчёты  и отчётность за 1 квартал

     Для составления баланса (таблица 1) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (600 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (300 тыс. руб.). 

Таблица 1 – Баланс организации на начало года

     Определение суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченного поставщикам материалов

    При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно  к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению¹.

     В оплаченной с расчетного счета стоимости  материалов содержится НДС в размере 18 % (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

     Стоимость материалов без НДС составит:

     Учет  материалов отразим на счете 10 «Материалы».

Таблица 2 – Материалы (счет 10)

     Расчёт  заработной платы  и связанных с ней начислений и удержаний за 1-й квартал

     В соответствии с исходными данными  среднемесячная заработная плата одного работника составит 7456 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

     Расчет  среднесписочной численности работников в 1-м квартале представим в таблице 3.

Таблица 3 – Среднесписочная численность работников организации

     Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

     Организация, производящая  выплаты наемным  работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС)². В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 26%:

     Объектом  налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход  в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника  выплаты в РФ – организации.

     Налоговая ставка установлена в размере 13 %.³

     Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

и перечисляем  в соответствующий бюджет в следующем  квартале.

     Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и страховые выплаты уплачены без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

     Произведем  уплату авансовых платежей по страховым  взносам в сумме 378,019 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

     Расчёт  износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

     По  условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

     Остаточная  стоимость основных фондов на 1.02 составит:

     Остаточная  стоимость на 1.03 определяется следующим  образом:

     Остаточная  стоимость на 1.04 определяется как:

     По  нематериальным активам установим  срок службы - 20 лет.

     Таким образом, износ нематериальных активов  составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:

     Остаточная  стоимость нематериальных активов  на 1.02:

     Остаточная  стоимость на 1.03 определяется следующим  образом:

     Остаточная  стоимость на 1.04 определяется как:

      Результаты  расчётов остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов сведём в таблице 4. 

Таблица 4 – Стоимость  основных средств  и нематериальных активов

    Расчёт  фактической себестоимости продукции, произведённой в 1-м квартале

    Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 5), накопленными в  течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство».

Таблица 5 – Затраты на производство продукции

     Расчёт  цены продукции и  налога на добавленную  стоимость, подлежащего  уплате в бюджет

     По  условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

     Однако  предприятие должно реализовывать  продукцию с учетом НДС.

     Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

     В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной  продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

     Сумма НДС при реализации продукции  составит:

     Объем реализации  за 1 квартал по ценам  с НДС определится следующим  образом:

     Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:

           В данном задании  организация в соответствии с  законодательством РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость⁴.

     Объектом  налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

     НДС к уплате составит:

     Финансовый  результат от реализации продукции

     Финансовый  результат от продажи продукции  определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

     Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 6). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода. 
 

Таблица 6 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

     Расчёт  налога на имущество

     Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).

   Предельный  размер налоговой ставки не может  превышать 2,2 %.⁵

   Величина  налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

   Налогооблагаемая  база определяется  как средняя  стоимость имущества (С_сред.) за отчетный период:

       , (1)

где  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

         – остаточная стоимость  имущества на 1-ое число следующего  за налоговым (отчетным) периодом месяца;

        – количество месяцев в  налоговом (отчетном) периоде.

      Авансовые платежи определяются как 1/4 произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и  ставки налогообложения.

      Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал рассчитывается по формуле:

       , (2)

где  – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

     Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

     Учет  расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий  ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном  субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». 

     Расчёт  налога на прибыль

     Организация является плательщиком налога на прибыль.

     Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20% от налогооблагаемой прибыли. ⁶

     Налогооблагаемая  прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,609 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая  прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99. 

Таблица 7 – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

     Ставка  налога на прибыль предприятий и  организаций, зачисляемого в федеральный  бюджет, устанавливается в размере 2,0 %.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 18 %.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

     Налог на прибыль рассчитаем следующим  образом:

     После уплаты налога на прибыль у организации  остается чистая  прибыль в размере:

которая в балансе предприятия на конец  квартала будет отражена в составе  собственных средств.

Таблица 8 – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после  исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

     Баланс  на конец 1-го квартала

     Перед составлением баланса необходимо составить  ведомость хозяйственных операций произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала необходимо отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года.