Налоги и налоговая система. 4

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

Гл.1. Сущность налогов и  налогообложения в экономике……………………..5

1. Сущность налога и налогообложения в экономике………………….......5
2. Принципы налогообложения, налоговый механизм……………………..8
3. Функции налогов………………………………………………………….13

Гл.2.  Государственное  регулирование экономики……………………………16

2.1. Налоги как средство  государственного регулирования  экономики…......16

2.2 Прямые и косвенные  налоги………………………………………………..17

Гл.3. Направление налоговой  политики……………………………………......20

3.1. Проблема собираемости  налогов и льготы в налогообложении…………20

3.2. Уклонение от уплаты  налогов и рациональный выбор  налогоплательщика……………………………………………………………...24

3.3.Ориентиры и перспективы  налоговой политики…………………………..26

Заключение……………………………………………………………………….29

Список литературы………………………………………………………………32

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана  в 1991 году, когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие.

Цель курсовой работы – рассмотреть сущность и структуру налогов и налоговой системы России, изучить тенденции ее развития.

В соответствии с указанной  целью задачами курсовой работы являются:

• раскрыть экономическую сущность налога;
• рассмотреть налоговую систему РФ и основные виды налогов, взимаемых с налогоплательщиков;
• определить сущность налоговой политики и приоритеты ее направленности;
• определить виды, методы и формы  налогового контроля в России

На протяжении всей истории любое  государство, не исключая России, все  время своего существования нуждалось, нуждается и будет нуждаться  в финансировании функций, выполняющихся  им для общества. Одним из источников такого финансирования являются налоги. Более того они составляют основную массу этих денежных средств. В следствие  этого, тема данной работы - «Налоги  и налоговая система», является современной  и актуальной.

Анализ трудов отечественных  ученых, рассматривающих данную тему, свидетельствует о том, что к  настоящему времени недостаточно обобщена и разработана теоретическая  база налогообложения, являющаяся основой  построения оптимальной или рациональной налоговой системы, отсутствует  общая методология подхода к  созданию различных видов налоговых  систем.

Глава I. Сущность налогов и налогообложения в экономике

1.1Сущность  и природа налогов. 

Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных  средств в  целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.¹ Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения- доход или имущество, измеренные количественно, которые служат базой для исчисления налога; налоговая база- денежная или физическая или иная характеристика объекта налогообложения; налоговый период- срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока; налоговая ставка- величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твёрдой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой; порядок исчисления налога, порядок и срок уплаты налога- срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока. Вступление налога в силу происходит после официальной публикации (в Российской газете).

В широком  смысле налог определяют как любое изъятие средств для финансирования общественных расходов. Тогда любой взнос, отчисление, сбор², тариф подпадает под понятие налог. В узком смысле налог определяют как одну из разновидностей фискальных платежей,  отвечающую определенным требованиям. Выбор подхода к определению налога в каждом конкретном случае зависит от особенностей национального законодательства.³

Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Налоги, как отмечают К. Маркс и Ф. Энгельс, появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти... "⁴ В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Для понимания сущности налогов не малое значение имеет знание и понимание признаков налогов. К ним относятся:

1. Императивность - то есть требование  со стороны государства обязательности  налогового платежа.

2. Смена собственника - в частности  через налоги, доля частной собственности  становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

3. Безвозвратность и безвозмездность -налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются к конкретному плательщику.

Способ взимания налога - тоже достаточно существенное звено в понимании  существа налогов и налоговой  системы. Налоги могут взиматься  следующими способами:

1. Кадастровый способ - (от слова кадастр - таблица, справочник)

когда объект налога дифференцирован  на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Итак, применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

1.2. Принципы налогообложения,  налоговый механизм.

Для того, чтобы достоинства налогов  усиливались, а их недостатки нейтрализовались или ослаблялись, очень важно  соблюдение основных принципов налогообложения.⁵

Принципы налогообложения - это основополагающие, фундаментальные  начала и идеи, положения и правила, определяющие сущность налоговой системы Российской Федерации. Определение и соблюдение этих принципов важно также и для того, чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей.

Рассмотрим выделяемые в  настоящее время принципы налогообложения.

1. Принцип законности  налогообложения. Данный принцип общеправовой и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ). Налогообложение — это ограничение права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ, но ограничение законное, т. е. основанное на законе, в широком смысле, направлено на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права). НК РФ также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК РФ).

2. Принцип всеобщности  и равенства налогообложения. Принцип всеобщности налогообложения конституционный и закреплен в ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно ей «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Всеобщность налогообложения состоит в том, что определенные налоговые обязанности устанавливаются, по общему правилу, для всего круга лиц. Равенство налогообложения вытекает из конституционного принципа равенства всех граждан перед законом⁶. Конституционные положения рассматриваемого принципа развиваются в абз. 1 п. 2 ст. 3 НК РФ: налоги или сборы не могут не только устанавливаться, но и фактически взиматься различно, исходя из социальных, расовых или национальных, религиозных и иных различий между налогоплательщиками.

3. Принцип справедливости  налогообложения. Данный принцип закреплен в п. 1 ст. 3 НК РФ: «...При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости», т. е. налоги должны быть справедливыми. При этом, как видим, справедливость налогов и налогообложения понимается через призму догмы «с каждого налогоплательщика по его возможностям».

4. Принцип публичности  налогообложения. Принцип публичной цели предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц - налогоплательщиков и общества в целом. «Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества»⁷

5. Принцип установления  налогов и сборов в должной  правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом, а в ряде государств — специальной процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах.

6. Принцип экономической  обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и не должны быть произвольными. В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ «Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными».

7. Принцип презумпции  толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. Этот принцип закреплен в п. 7 ст. 3 НК РФ. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

8. Принцип определенности  налоговой обязанности. Он закреплен в п. 6 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

9. Принцип единства экономического  пространства Российской Федерации  и единства налоговой политики. Данный закреплен в ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации, п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК РФ. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

Таким образом, принципы как  исходные, основополагающие положения  любого процесса и системы позволяют  характеризовать налоговую систему  с различных сторон, анализировать  ее по различным показателям и  критериям в интересах оптимизации, эффективности и экономической  целесообразности построения новой  системы.⁸

В налоговой политике любой  страны важную роль играет налоговый  механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения).⁹

Налоговый механизм определяет: кто уплачивает налог, в каком  объеме, что подлежит налогообложению, в каких единицах измеряется объект налогообложения, из каких доходов уплачивается налог.

Внутреннюю структуру  налогового механизма можно выразить схемой: (рис.1)

Система налогового механизма  в пределах единого экономическою пространства.

Налоговое планирование:

 оценка хозяйственно-воспроизводственной ситуации

 оценка перспектив хозяйственного развития

 выработка концепции налогообложения

 выработка схем налогообложения, их нормативное оформление

 разработка и утверждение налоговых бюджетов

Регулирование:

 регулирование воспроизводства потребления

 регулирование доходов бюджета

 саморегулирование доходов при сборе налогов

Контроль:

 контроль юр.лиц

 контроль льгот

 контроль физ.лиц

 контроль санкций (складывается при проведении контрольных действий, установлении  налоговых правонарушений и принятие мер по их регулированию)¹⁰

Все названные подсистемы (элементы) налогового механизма разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают и вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей налоговой функции.

Элементы налогового механизма  являются в то же время относительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения, в рамках каждого применяются только ему свойственные приемы или техника налоговых действий.