Налоги как инструмент регулирования бюджета. 2

Содержание.

Введение……………………………………………………………………..2
1. Виды и функции налогов………………………………………………...4

1.1. Сущность налогов………………………………………………………4

1.2. Основные функции налогов…………………………………………...6
1.3. Виды налогов и их классификация……………………………………7

1.4.Система выплаты налогов…………………………………………….10

1.5. Принципы налогообложения…………………………………………11

1.6. Структура налогов…………………………………………………….13

2. Налоги как инструмент регулирования бюджета……………………..15
2.1. Зависимость налогов от бюджетных систем………………………...15
2.2. Закрепленные и регулирующие доходные источники……………...16
2.3. Инструменты налогового регулирования……………………………19

2.4. Бюджетное регулирование и его основные методы………………...21

Заключение…………………………………………………………………23
Список используемой литературы………………………………………..24

 

  Введение

            Современное налогообложение доходов опирается на использование  прогрессивных ставок. Ставки возрастают по мере увеличения доходов. Прогрессивное налогообложение учитывает разные возможности социальных слоев населения в финансировании государственных расходов.

       Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства.

Налоговые отношение – отношения перераспределительного характера, поэтому от их развития также зависит общественный прогресс. В то же время они, основываясь на первичных распределительных (денежных) отношениях, зависят от их совершенства, их адекватности состоянию экономического базиса.

Вся совокупность производственных отношений (экономических, финансовых, бюджетных ценовых, кредитных, налоговых) зависит от уровня производительных сил, самым непосредственным образом определяет этот уровень. Таким образом, совершенствование экономики – создание органичного единства между всеми фазами воспроизводства: производством, распределением, обменом и потреблением.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоёмких производств и ликвидации убыточных предприятий.

             Статьей доходов и  расходов  государства  является бюджет. Бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и  процветании  государства,   продвижении   научно-технического   прогресса (бюджетные финансирования исследований  и  разработок),  развитии  экономики (особенно  не  прибыльных,   но   социально-значимых   отраслей   экономики) посредством инвестирования, дотаций и т.д.             Как  правило,  раз  в  год,  во  время   утверждения   проекта   бюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и  финансирование.  Эта война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты,  так и государственные предприятия, и частный сектор.

          Бюджетно-налоговая политика  является  ключевым  элементом  государственного финансового регулирования. Финансовую политику государства  иногда  называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с таким определением,  хотя  и финансовая политика не связана исключительно с  бюджетом  и  налогами.  Если разложить  финансовую  политику  на  составляющие,  то  политика  в  области бюджета есть политика, связанная  с  государственными  расходами;  налоговая политика – государственными доходами.

           Для оплаты счетов за заказанную фирмам продукцию и различные выплаты населению государству нужно иметь деньги. Необходимые для покрытия расходов суммы можно получить в основном путем сбора налогов. Но чтобы построить подводную лодку или проложить автомагистраль, государству нужно приобрести на деньги необходимые экономические ресурсы: товары производственного назначения, землю, труд. Поэтому, решая вопрос о том, как облагать себя налогами, люди в действительности определяют, каким образом и в каком объеме необходимые для общественных нужд ресурсы будут изыматься из владения различных семей, из предприятий и направляться на цели производства государственных товаров и услуг. Государство всегда облагает налогами одних и выплачивает деньги другим. В прошлое ушли времена, когда налоги устанавливались власть имущими исключительно ради их собственной выгоды.

Среди общих принципов налоговой системы можно выделить следующие:
          1. Налоговые поступления формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного воздействия со стороны государства на темпы и пропорции накопления общественного денежного и производительного капитала, позволяют ему под свой контроль практический весь совокупный общественный спрос.
         2. В движении капитала на разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить пункты изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения. Этот принцип не был достаточно хорошо продуман при формировании налоговой системы для переходного периода к рыночной экономике в странах СНГ. Здесь резкое и скоротечное перераспределение доходов происходило в сфере коммерческого бизнеса, а вся тяжесть налогового бремени оказалась перенесенной в производственную сферу. Во многом по этой причине частное предпринимательство в этой сфере не получило развития.
         3. В рыночном хозяйстве выделяются такие основные группы налогов:
         - налоги на доходы (налог на заработную плату, подоходный налог, налог на прибыль и др.);
         - налоги на собственность (налог на имущество, на землю, на прибыль от капитала, в том числе на процент и др.);

         - налоги на движение и прирост имущества (налог на наследство, на движение капитала, на покупку земли и т.д.);

         - налоги с оборота (включая налог на добавленную стоимость);
         - налог с продаж и акцизный налог. Они являются "скрытыми" или косвенными налогами, поскольку обычно перекладываются с продавцов через более высокие цены (налоги на вино-водочное изделия, табак, соль, на лотереи, скачки и т.д.).

         Среди методов налогового регулирования важнейшее место занимает система налогообложения прибыли корпораций. В отличие от прогрессивного обложения доходов физических лиц, налогообложение корпораций осуществляется по пропорциональным ставкам. При этом с помощью легальных налоговых льгот государство воздействует на инвестиционный процесс в определенном направлении, реализуя при этом общеэкономические цели. Налоговое регулирование разнообразно. Оно включает в себя увеличение или уменьшение совокупных налоговых поступлений, изменение налоговой структуры, дифференциацию ставок, введение или отмену налоговых льгот, отсрочку платежа налога, изменения сферы распространения налогов и т.д. Система налогообложения предприятий представляет собой гибкий рычаг регулирования со стороны государства процесса воспроизводства индивидуального капитала.

Федеральные налоги и сборы - в РФ - налоги и сборы, идущие в федеральный бюджет:налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала;  подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной, водный и экологический налоги  федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы - в РФ - налоги и сборы, идущие в бюджет субъекта РФ: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы - в РФ - налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы. Местные налоги и сборы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими.

1. Виды и функции налогов

1.1. Сущность налогов

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах приводится большое количе­ство различного рода определений налогов. При этом во всех опреде­лениях неизменно подчеркивается, что налог — платеж обязатель­ный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются без­возмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а так­же различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного ущерба).

В отдельных определениях налога указывается, что налоги — это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справед­ливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом по­рядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде совре­менных государств налоги могут вводиться постановлениями выс­шей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодатель­ной властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера.

В других определениях можно встретить указание на то, что нало­ги — это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерно ограничивается само понятие «на­лог». Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством. Например, во Франции подоходный налог взима­ется с совокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов семьи (домохозяйства). До XX в. налоги часто взимались не только с отдельных лиц, но и с таких объединений физических лиц, как общины и гильдии. Кроме того, существовали налоги, плательщи­ками которых выступали отдельные административно-территориаль­ные единицы.

Часто отмечается, что налоги — денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров или услуг.

Натуральная форма уплаты налогов наиболее характерна для отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х гг. стали ис­пользоваться соглашения о разделе продукции, в соответствии с кото­рыми взимание ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором.

Налоги — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образо­вания различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходи­мость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

В Российской Федерации в 1990-е гг. велись острые дискуссии, сле­дует ли относить к налогам платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Если считать, что к налогам относятся только платежи, суммы по которым зачисляются в государственные бюджеты и бюджеты органов местного самоуправления, то платежи в государ­ственные социальные внебюджетные фонды следует исключать из числа платежей налогового характера. Государство вправе самостоя­тельно устанавливать, куда будут зачисляться суммы тех или иных платежей. Аналогичные выплаты в США зачисляются в федеральный бюджет, а во Франции — во внебюджетные фонды. Природа этих пла­тежей не изменяется в зависимости от адресности их зачисления. Ана­логичная ситуация возникает с платежами в государственные целевые внебюджетные фонды (например, дорожные).

Возможна такая ситуация: законодательством установлена обяза­тельность внесения каких-либо платежей, но при этом у плательщика существует право выбора определения адресности этих платежей. Та­кая ситуация возникает, например, при обязательном страховании оп­ределенных видов имущества, а также гражданской ответственности. Платежи по страхованию в этих случаях не относятся к налоговым, так как плательщик может заключить договор страхования на различ­ных условиях и с различными страховыми компаниями. В тех же слу­чаях, когда на плательщика возлагается обязанность перечислять сред­ства в определенный законом фонд, соответствующие платежи приобретают характер налоговых.

Обязательными платежами, взимаемыми на основе государственно­го принуждения, являются также алименты (средства, которые в уста­новленных законом случаях одни физические лица обязаны выплачи­вать на содержание других физических лиц). Эти платежи в число налоговых не включаются.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ пере­распределения новой стоимости — национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении нацио­нального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, пере­распределенная с помощью налогов, становится централизованным. фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного/ отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природ­ными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости' национального дохода в пользу общегосударственных потребностей Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридиче­ских лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

1.2. Основные функции налогов

Государство признано вносить в экономику  стабилизирующее  воздействие, обеспечивая наилучшие  условия  для  экономического  роста.  Для  выполнения задач оно должно располагать  необходимыми  ресурсами.  Частично  они  могут быть найдены за счет ценных  источников,  например  доходов  государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной  единицей является  не   государственное,   а   частное   предприятие.   Поэтому   для формирования государственных ресурсов правительство  изымает  часть  доходов предприятий и  граждан. Изъятый доход, меняя  собственника,  превращается  в налог.

Налоги — обязательные платежи физических и юридических  лиц,  взимаемые государством.

  В  современных  условиях  налоги  выполняют   две   основные   функции: фискальную и экономическую.

  Фискальная функция - основная, характерная для всех  государств.  С  её помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия  для функционирования государства.

  Экономическая  функция  означает,  что  налоги  как  активный  участник перераспределительных   отношений    оказывают    серьезное    влияние    на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая  или  ослабляя накопление  капитала,   расширяя   или   уменьшая   платежеспособный   спрос населения.  Расширение  налогового  метода  в  мобилизации  для  государства национального  дохода  вызывает  постоянное  соприкосновение  государства  с участниками производства, что обеспечивает ему реальные  возможности  влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса. Экономическую функцию иногда разделяют на:

  - Стимулирующую  -  при помощи налоговых льгот,  санкций решаются вопросы технического прогресса,  капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

- Регулирующую - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.

     Помимо фискальной и экономической функций также выделяют:

Распределительная и перераспределительная - При  помощи  налога распределяет и  перераспределяет национальный доход.  Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.

Социальная  функция  -  за  счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры:  освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.

Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за дея­тельностью предприятия,  формирование затрат и прибыли.  Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Такое разграничение функций налогов носит целевой характер,  так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно.  Конкрет­ными формами проявления категории налога являются виды налоговых  пла­тежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.

Сегодня налоговая  система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательст­ва и  одновременно служить барьером на пути социального обнищания низ­кооплачиваемых слоев населения

1.3.Виды налогов и их классификация

     Современная налоговая система включает различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.

    Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

    Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, оплачиваемые  в  цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при  их  реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В  данном  случае связь  между  плательщиком  и   государством   опосредована   через   объект обложения.

    В  современных  условиях  в  связи  с  расширением  социальных  функций государства широкое  распространение  получили  взносы  в  фонд  социального страхования. Они по своей сущности  являются  целевыми  налогами,  поскольку имеют определенное назначение.

    В зависимости от органа, который  взимает  налог  и  распоряжается  его суммой, различают государственные и местные налоги.  Государственные  налоги взимаются   центральным   правительством   на   основании   государственного законодательства и направляются в государственный бюджет.  К  ним  относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины  и  т.  п. Местные  налоги  взимаются  местными  органами  власти  на   соответствующей территории  и  поступают  в   местный   бюджет.   Местные   власти   взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

    Налоги по их использованию подразделяются на  общие,  они  поступают  в единую кассу  государства,  и  специальные  (целевые)  (например,  налог  на продажу бензина, топлива, смазочных масел  в  США  направляется  в  дорожный фонд).

    В  зависимости  от   характера   взимания   налоговых   ставок   налоги подразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

    Пропорциональный налог - это налог, ставка которого одинакова для  всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого  повышается  по  мере  роста суммы, называется прогрессивным. Регрессивный налог предполагает  уменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста.

    К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенные налоги.

    Соотношение различных видов  налогов  на  различных  ступенях  развития общества менялось. В ХIХ -начале XX  веков  главную  роль  играли  косвенные налоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые  налоги. Для  современной  налоговой  системы  характерен   рост   взносов   в   фонд социального страхования, который по темпам роста опережает как  прямые,  так и косвенные налоги.

    Можно  выделить  три  ступени  развития  взглядов  на  роль  налогов  в реализации государственных интересов:

-  на  начальных   этапах   рыночной   экономики   налоги   рассматривались   исключительно   в   фискальных   интересах   как   средство    пополнения    государственной казны;

- затем пришли к выводу о необходимости  ввести  ограничения  в  фискальную    функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать    воспроизводительный процесс в микроэкономике;

- для  настоящего  времени  стало  характерным  стремление  все  в  большей    использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе.

Классификация налогов.

Поскольку в XVII в. стала появляться острая нужда государств Европы в налогах, среди ученых началась дискуссия, какие налоги лучше — прямые или косвенные. Этим было заложено одно из важных оснований для современной классификации налогов. По мере развития систем налогообложения изменялся характер клас­сификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие ту или иную налоговую систему.

При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходство и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и .взимания, специфических административно-финансовых мер.

Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т.е. разделения их на группы и подгруп­пы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями) классификации.

В первую очередь различают прямые и косвенные налоги, и в основе такого деления могут лежать различные подходы и принципы (перелагаемость налога, способ обложения и взимания, пла­тежеспособность). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные связано в основном с подоходно-расходным принци­пом, установленным финансистами в начале XX в.

По способу взимания различают:

1)            прямые налоги, которые взимаются непосредственно с иму­щества или доходов налогоплательщика. Окончательным платель­щиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

       реальные прямые налоги, которые уплачивают с учетом не дей­ствительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;

       личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налого­плательщика;

2)            косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окон­чательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара, В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

       косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго опре­деленные группы товаров;

       косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги;

3)            фискальные монополии, которыми облагаются все товары, про­изводство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

4)            таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услу­ги при совершении экспортно-импортных операций.

В зависимости от органа, который устанавливает и име­ет право изменять и конкретизировать налоги, последние под­разделяются на:

1. федеральные (общегосударственные) налоги, элементы ко­торых определяются законодательством страны и являются еди­ными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган. Однако эти налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней;
2. региональные налоги, отличительной чертой которых являет­ся то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с за­конодательством страны законодательными органами ее субъектов;
3. местные налоги, которые вводятся в соответствии с законода­тельством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты.

По целевой направленности введения налогов различают:

1)                  абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формиро­вания доходной части бюджета в целом;

2)                  целевые (специальные) налоги, которые вводятся для фи­нансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджет­ный фонд.