Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налогообложение спец режимов

Содержание

Введение 3

Глава 1. Экономическая характеристика предпринимателя без образования юридического лица 5

1.1. Порядок государственной регистрации и постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей 5

1.2. Преимущества и недостатки индивидуального предпринимателя

Глава 2. Механизм исчисления и уплаты налогов предпринимателями без образования юридического лица в соответствии со специальными режимами налогообложения (УСН и ЕНВД) 16

2.1. Упрощенная система налогообложения 16

2.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход 27

Глава 3. Оптимизация налогообложения предпринимателей без образования юридического лица 38

3.1. Налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей 38

3.2. Совершенствование налогообложения предпринимателей без образования юридического лица в рамках специальных налоговых

режимов 42

Заключение 43

Список использованной литературы 46

Приложение

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что налогообложение предпринимателей без образования юридического лица имеет ряд особенностей. Звучат предложения о возможности применения налоговых вычетов предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. Необходимость повышения качества администрирования уплачиваемых ими налогов также подтверждает актуальность данной темы.

Целью написания курсовой работы является изучение налогообложения предпринимателей без образования юридического лица.

Исходя из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих взаимосвязанных задач: познакомиться с порядок государственной регистрации и постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей, выявить преимущества и недостатки индивидуального предпринимателя перед юридическим лицом, изучить механизм исчисления и уплаты налогов предпринимателями без образования юридического лица, применяющими упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, рассмотреть возможные пути оптимизации налогообложения предпринимателей без образования юридического лица, т. е. применение ими налоговых вычетов и совершенствование налогообложения предпринимателей без образования юридического лица в рамках специальных налоговых режимов.

Предметом исследования является налогообложение индивидуальных предпринимателей.

Информационную базу исследования составляют: нормативно-правовые источники: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов; СПС «Гарант»; периодическая печать: «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», «Налоговый вестник», «Арсенал предпринимателя», «Аудит и налогообложение»,«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», «Финансовая газета. Региональный выпуск», "Налоговая политика и практика", «Налоговая проверка», «Московский бухгалтер».

Методическую базу исследования составляют анализ периодической печати и нормативно-правовых источников (Налоговый кодекс Российской Федерации, «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов»)

В первой главе работы рассмотрена экономическая характеристика предпринимателя без образования юридического лица, во второй главе изложен механизм исчисления и уплаты налогов предпринимателями без образования юридического лица в соответствии со специальными режимами налогообложения (на примере УСН и ЕНВД), в третьей – представлены пути оптимизации налогообложения предпринимателей без образования юридического лица.

Экономическая характеристика предпринимателя без образования юридического лица

1.1. Порядок государственной регистрации и постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей

Исходя из положений ст. 2 Гражданского кодекса РФ можно определить, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Право на индивидуальное предпринимательство закреплено в ст. 23 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с чем, гражданин может осуществлять предпринимательскую деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В свою очередь Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) определяет индивидуальных предпринимателей как физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к этой же категории закон относит и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей установлен Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - ФЗ N 129-ФЗ).

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется федеральным органом исполнительной власти (регистрирующим органом), уполномоченным на то в специально установленном порядке. Таким государственным органом в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 мая 2002 г. N 319 является Федеральная налоговая служба.

Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Таким образом, независимо от того, где фактически физическое лицо будет осуществлять предпринимательскую деятельность, запись о государственной регистрации будет относиться к месту, где физическое лицо проживает.

Здесь необходимо отметить, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах Российской Федерации. Однако регистрация или отсутствие таковой не могут служить основанием ограничения или условием реализации прав и свобод граждан, предусмотренных законодательством РФ.

Если ведение хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем предполагает осуществление промышленно-производственной деятельности , то необходимо учитывать что размещение промышленных производств в жилых помещениях допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей представляет собой акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях в соответствии с законодательством. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрации индивидуальных предпринимателей носит заявительный характер. При государственной регистрации индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган должны быть представлены следующие документы:

1) подписанное заявителем Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей";

2) копия документа, удостоверяющего личность гражданина РФ, иностранного гражданина либо лица без гражданства;

3) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения вышеуказанного лица в соответствии с законодательством РФ или международным договором РФ;

4) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в РФ (если это физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

5) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством РФ порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в РФ (если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица или документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно проживать в РФ, не содержит сведений о таком адресе);

6) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию свидетельства о заключении брака этим физическим лицом, либо копию решения органа опеки и попечительства или копию решения суда об объявлении этого физического лица полностью дееспособным (в случае если физическое лицо является несовершеннолетним);

7) документ об уплате государственной пошлины.

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом. Заявителю предоставляется расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения. День выдачи расписки должен совпадать с днем получения документов регистрирующим органом.

Определение государственной пошлины, плательщики, сроки и порядок ее уплаты, виды и размеры, а так же другие аспекты относительно государственной пошлины определены НК РФ в главе 25.3 "Государственная пошлина". В настоящее время размер государственной пошлины за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя составляет четыреста рублей (пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Приняв решение о государственной регистрации, налоговые органы совершают соответствующую запись в государственном реестре. Дата, указываемая налоговыми органами в государственном реестре является моментом государственной регистрации. Регистрирующий орган обязан выдать заявителю Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в государственной реестр.

По результатам рассмотрения предоставленных документов заявителем в налоговые органы может быть принято решение об отказе в государственной регистрации.

Основанием для отказа в государственно регистрации может послужить следующие обстоятельства:

непредставление необходимых документов для регистрации;

предоставление документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

Также не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если:

не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве;

не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);

не истек год со дня принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Получая решение об отказе в государственной регистрации необходимо помнить следующее:

решение об отказе непременно должно содержать основание такого отказа, с обязательной ссылкой на условия, перечисленные в п. 1 ст. 23 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);

решение об отказе в государственной регистрации должно быть принято в срок не позднее пяти рабочих со дня предоставления документов в регистрирующий орган;

решение об отказе направляется лицу указанному в заявлении о государственной регистрации, с уведомлением о вручении такого решения;

решение об отказе может быть обжаловано в судебном порядке.

За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Административная ответственность предусмотрена статьей 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство установлена статьей 171 Уголовного Кодекса РФ (далее - УК РФ) за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев. То же деяние, но совершенное организованной группой либо сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

В целях проведения налогового контроля индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Так, постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства осуществляется на основании сведений о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Датой постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства, изменения сведений о нем в реестре, снятия с учета по определенным основаниям является дата внесения соответствующих записей в государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Постановка физического лица на учет подтверждается документом, форма которого устанавливается ФНС, который выдается либо направляется вместе с документом, подтверждающим внесение записи в государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели открывать расчетные счета не обязаны и делать это они могут по своему усмотрению. Для того, чтобы принять решение о том, нужен ли расчетный счет индивидуальному предпринимателю, необходимо иметь в виду, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами …").

Порядок открытия банковских счетов определен Инструкцией ЦБ РФ от 14 сентября 2006 28-н "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам и депозитам". Если индивидуальным предпринимателем принято решение об открытии расчетного счета ему необходимо подготовить следующие документы для предоставления их в выбранный банк: документ, удостоверяющий личность физического лица; карточка с образцами подписей и оттиска печати; документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; лицензии (патенты) в случае осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Об открытии расчетного счета индивидуальным предпринимателем банк, в котором данный счет открыт, обязан известить налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней (п. 1 ст. 86 НК РФ). Тоже самое требуется и от самого индивидуального предпринимателя, которому на это отведено семь дней (п. 2 ст. 23 НК РФ). За нарушение указанного срока налогоплательщиками ст. 118 НК РФ установлена ответственность в виде штрафа в размере 5 000 руб. [5].

Преимущества и недостатки формы ведения бизнеса как индивидуальный предприниматель

Индивидуальным предпринимателем может стать любой человек. Если вы только начинаете свой бизнес и стеснены в средствах, целесообразнее всего стать именно индивидуальным предпринимателем.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Предприниматель ведет дела от своего имени. Он может придумать коммерческое обозначение или выступать под своим именем. В сфере бизнеса он обладает такими же правами и обязанностями, что и фирма. Так сказано в статье 23 Гражданского кодекса.

У индивидуальных предпринимателей есть несколько преимуществ перед юридическими лицами. Рассмотрим основные из них.

Во-первых, процедуры регистрации и ликвидации у индивидуальных предпринимателей проще, чем у компаний.

Для регистрации предпринимателей в регистрирующее ведомство необходимо представить меньше документов, чем для регистрации фирмы (п. 1 ст. 22.1 и ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Расходы, связанные с регистрацией предпринимателей, значительно ниже, чем расходы на регистрацию компаний. Регистрационный взнос для индивидуальных предпринимателей составляет 800 рублей, для организаций - 4000 рублей.

Для регистрации предпринимателей, действующих без образования юридического лица, не требуется юридического адреса. Адресом регистрации служит место жительства самого предпринимателя.

Если предприниматель решит закончить свой бизнес, он должен представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление, документы о подаче в Пенсионный фонд сведений о своих сотрудниках и квитанцию об уплате госпошлины. Через пять дней ему выдадут документ, который подтверждает, что дело закрыто. Для фирмы процедура ликвидации более сложная и длительная (п. 1 ст. 22.3 и ст. 20-22 ФЗ N 129-ФЗ).

Во-вторых, вся прибыль от продаж поступает предпринимателю. Ему не нужно ни с кем «делиться».

В-третьих, у индивидуальных предпринимателей проще обстоит дело с бухгалтерскими документами и отчетностью.

В-четвертых, в большинстве случаев административная и налоговая ответственность предпринимателей меньше, чем ответственность фирм. Например, максимальный штраф, которым можно наказать предпринимателя за то, что он не использует при расчетах с покупателями контрольно-кассовый аппарат, - 4000 рублей. Для компании он составит 40 000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).

В-пятых, индивидуальному предпринимателю не обязательно создавать управленческую структуру: нанимать директора, его заместителей, других управленцев. Соответственно не нужно нести расходы на их содержание.

Кроме этого, ему не нужно тратить время и деньги на разработку и регистрацию учредительных документов, не нужно формировать уставный капитал, необязательно иметь в собственности или арендовать помещение для регистрации юридического адреса.

Если предприниматель будет признан банкротом, то лишится на один год права заниматься предпринимательской деятельностью.

Наряду с очевидными преимуществами, ведение бизнеса в форме индивидуального предпринимательства имеет определенные недостатки.

Первый и основной недостаток в том, что предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом, как движимым, так и недвижимым. Исключение составляет имущество, которое в соответствии со статьей 446 Гражданского процессуального кодекса взыскать нельзя.

Даже после того, как индивидуальный предприниматель официально закрыл дело, кредиторы вправе предъявить ему требования до конца срока исковой давности. По закону этот срок составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Он исчисляется со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать, что предприниматель нарушил свои обязательства перед ним.

Кроме того, у ведения предпринимательства без образования юридического лица имеется недостаток психологического характера: у покупателя больше доверия вызывает фирма, а не предприниматель [8].

Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод: ндивидуальные предприниматели заявление о постановке на налоговый учет не подают, поскольку постановка на налоговый учет автоматически осуществляется при прохождении процедуры государственной регистрации.

Налогообложение спец режимов 📙 Курсовая → 🆔 139333