Налоговая политика РФ. 19

Комитет общего и профессионального образования

Ленинградской области.

Автономное  образовательное учреждение

Высшего и профессионального образования

Ленинградский государственный университет

имени А. С. Пушкина.

Факультет экономики и инвестиций.

Кафедра экономика и управления.

Курсовая  работа

«Налоговая политика РФ»

По  дисциплине

 «Финансы»

Студентки Плотниковой Ю.А.

Специальность 080105.65

«Финансы  и кредиты»

Заочное отделение

Научный руководитель:

К.э.н., доцент Галимова И.В.

Санкт-Петербург

2012 г.

Содержание

Введение

Государство призвано обеспечить наилучшие условия для  эффективного экономического роста  страны  и поэтому  нуждается  в ресурсах для выполнения этой миссии. Выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, государство выработало и осуществило соответствующую политику - налоговую. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная  система  включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов.

 Важной “кровеносной  артерией” финансово-бюджетной  системы являются налоги. Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

 Такие ресурсы  не могут сформироваться исключительно,  за счет собственных источников  государства, доходов от государственных  предприятий. И государство для  формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора.

Российская  экономика развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая  на себе действие ряда позитивных и  негативных факторов. Это находит  отражение в экономической политике в целом и её составляющей – налоговой политике.

Российская  налоговая система базируется на принятых в современной мировой  практике принципах налогообложения, организационных основах устройства налоговой системы и состава  ведущих налогов.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений, государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики. Налоговая политика, используемая государством, распределяет национальный доход в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Налоговая политика является важнейшей составной частью экономической политики страны. Одновременно это является и рычагом, с помощью которого правительство оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения.

Задачи налоговой  политики сводятся к обеспечению  государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования  хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Начало 21 века ознаменовалось проведением в России масштабной налоговой реформы, которая не имела  ранее аналогов в истории налогообложения. Началом реформы послужило принятие специальной части Налогового Кодекса РФ, направленной на снижение номинального налогового бремени, упрощении и унификацию налогового законодательства, преодоление карательного характера налогового контроля. Реализация задачи снижения налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков позволила предпринимательскому сообществу решить ряд насущных практических вопросов, таких как ликвидация барьеров, препятствующих развитию бизнеса, снижение издержек, связанных с исполнением налогового законодательства. Была достигнута определенная прозрачность операций налогоплательщиков, сужены возможности для легального и нелегального снижения налоговых платежей. В ходе проведения реформы была поставлена и в значительной степени решена задача повышения правовой защищенности налогоплательщиков; важным успехом стало и повышение уровня собираемости налогов.

Важным шагом  в развитии налоговой реформы  стало внесение изменений в часть  первую НК РФ. Применение новых норм в практической деятельности налогоплательщиков и налоговых органов показало, что не все существовавшие проблемы решены. Более того, возник ряд дополнительных вопросов, требующих законодательного решения.

Целью данной работы является рассмотрение налоговой политики  Российской Федерации, ее основные направления на плановый период 2012-2014 год.

1.   ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

1.1 Сущность  и функции налогообложения 

Налоги являются особой формой финансовых отношений, обеспечивающих формирование доходов бюджетной  системы, которые используются органами государственной власти и местного самоуправления.

Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части  стоимости валового внутреннего  продукта в виде обязательного платежа.

С 1 января 1999 года в России вступила в законную силу часть первая Налогового кодекса РФ. Практика применения Кодекса вызвала необходимость совершенствования этого базового налогового закона, в связи с чем был принят Федеральный закон РФ от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую НК РФ». Тем самым была создана новая редакция части первой Налогового кодекса РФ, вступившая в силу с 18 августа 1999 г.

Налоговая система  РФ представляет собой, во-первых, совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать организацию и контроль налоговых поступлений в бюджетную систему.

В Налоговом кодексе дается определение понятий налога и  сбора.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образовании.

Особенности:

• имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ);
• имеют индивидуальность и безвозмездность, означают, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности указывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;
• уплачивается в денежной форме;
• уплачивается физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;
• носят постоянный (регулярный характер), являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Составной частью налогов и сборов является пошлина. Пошлина — это денежный сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственные пошлины могут быть таможенно-пограничными и внутригосударственными. Таможенная пошлина— это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина — это денежный сбор, взимаемый соответствующими организациями (суд, арбитраж, нотариат и т. д.) за совершение действий, имеющих юридическое значение.

Функции налогов

Сущность налогов  также проявляется и в их функциях. Выделяют следующие функции налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную, воспроизводственную, поощрительную.

• Фискальная функция - мобилизация денежных средств, в бюджеты всех уровней, для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами. Эта функция позволяет реализовать главную цель налогообложения – изъять средства налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства.
• Распределительная или социальная функция - перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе. Эта функция состоит в перераспределении доходов, получаемых различными слоями населения. Выполнять такую функцию позволяют акцизы на отдельные виды товаров, механизм прогрессивного налогообложения и др.
• Экономическая или регулирующая функция - направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем. Сущность состоит в том, что с помощью налогов государство регулирует рыночную экономику. Это достигается использованием дифференцированных налоговых ставок, льгот, преференций, штрафов, позволяющих влиять на развитие различных отраслей, производств, видов предпринимательской деятельности.
• Контрольная функция - контроль над деятельностью субъектов экономики. Эта функция означает, что посредством налогов государственные органы имеют возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность юридических и физических лиц, их источники доходов и направления расходования средств, а также обеспечивает правильное и своевременное осуществление налоговых платежей.
• Воспроизводственная функция – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эта функция позволяет формировать целевые бюджетные фонды для воспроизводства природных ресурсов и развития определенных сфер национальной экономики. Эту функцию несут в себе налоги на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами и др.
• Поощрительная функция - устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство поощряет их за те или иные заслуги перед Родиной или по иным основаниям. Эта функция имеет социальную направленность и предусматривает использование особого порядка налогообложения определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом.

1.2  Объекты налогообложения

Законодательством установлено, что объектами налогообложения  могут являться:

• Операции по реализации товаров (работ, услуг);
• Имущество юридических и физических лиц;
• Прибыль (доход);
• Стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• Иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог  имеет самостоятельный объект налогообложения.

Под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Товаром для целей Налогового кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача прав собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом — другому лицу — на безвозмездной основе.

1.3  Виды налогов

Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:

• 1.по субъекту налога:

а) с физических лиц (налог на доходы физических лиц);

б) с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации);

в) общие;

• по объекту налогообложения:

а) поимущественные;

б) подоходные;

в) на операции;

г) на действия;

• по форме возложения налогового бремени:

а) прямые (обращены непосредственно к доходам и  имуществу налогоплательщиков; в  них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице);

б) косвенные (в них юридические  и фактические налогоплательщики  не совпадают);

по назначению – предназначенные  для финансирования государственных  задач, без указания на конкретные цели (например, ЕСН – единый социальный налог);

• по порядку установления:

а) федеральные (ст. 13 Налогового кодекса РФ);

б) региональные (ст. 14 Налогового кодекса РФ);

в) местные (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ существуют следующие виды налогов:

1. Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 21 НК РФ.

К ним относятся:

Налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы лиц; единый социальный налог ( утратил силу!); налог на прибыль организаций; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых.(Приложение 1(Поступление налогов и сборов в федеральный бюджет (без учета ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет)   за  январь-декабрь  2011 года))

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ.

К ним относятся:

Налог с продаж (Утратил  силу!); транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях субъектов РФ в  соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

2. Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ.

К ним относится:

Земельный налог; налог на имущество физических лиц.

1.4  Налоговые органы РФ (Приложение 2)

Налоговые органы РФ - единая централизованная система  контроля и надзора за соблюдением  законодательства РФ о налогах и  сборах. Эта система состоит из федерального органа исполнительной власти  (ФНС России), уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Статус совокупности налоговых органов как централизованной системы обеспечивает проведение единой общегосударственной политики на территории всей страны.

ФНС и территориальные  налоговые органы при осуществлении  налогового администрирования руководствуются  конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Законом РФ от 21 марта 1991 года №943-1 (в ред. Федерального закона от 27 июня 2006г. №137 ФЗ) « О налоговых органах РФ», НК РФ. Кроме того, они руководствуются нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Состав ФНС  следующий:

Центральный аппарат  ФНС России

82 региональных  управления ( УФНС России по субъектам  РФ)

8 межрегиональных инспекций федерального уровня

1186 территориальных  инспекций (ИФНС России по районам,  городам, городам без районного  деления и инспекции межрайонного  уровня)

В состав территориальных  налоговых органов входят:  управления Службы (УФНС России) по субъектам РФ, Межрегиональные инспекции Службы ( МИ ФНС России), инспекции Службы (ИНФН России) по районам, городам, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня.

В состав управлений по субъектам РФ входят: управления ФНС России по республикам, управления ФНС России по краям (областям), управления ФН России по административным ( национальным) округам (автономным областям), УФНС России по г. Москве и УФНС России по г. Санкт-Петербургу. Управление является вышестоящим территориальным налоговым органом в соответствующем субъекте РФ.

Каждый налоговый  орган- самостоятельное юридическое  лицо, имеет свою смету, на основе которой  выделяются средства из федерального бюджета на его содержание, текущий  счет в банке, печать. Как ЮЛ каждый налоговый орган вправе выступать в суде истцом и быть ответчиком.

Структура федеральной налоговой службы

ФНС выполняет  контрольно-распорядительные и методологические функции.

Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах - основная функция Службы. Однако дополнительно она осуществляет и иные функции:

1. регистрирующего  органа – имеет статус уполномоченного  федерального органа исполнительной  власти, осуществляющего государственную  регистрацию ЮЛ, ФЛ в качестве  ИП и крестьянских ( фермерских) хозяйств);

2.уполномоченногоргана  государства в делах о банкротстве;

3. лицензирования  и контроля.

Функции центрального аппарата реализуются через внутренние подразделения ( управления) ФНС России.

-контрольное  управление

- аналитическое управление

-правовое управление

- управление  информатизации

- административное  управление и т.д.

2.  НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

2.1  Сущность налоговой политики

Политика государства  в области налогообложения юридических  и физических лиц, имеющая целью формирование государственного бюджета при одновременном стимулировании деловой активности предпринимателей. Налоговая политика находит отражение в системе налогов на различные виды деятельности, налогов на доходы населения и в системе налоговых льгот.

Налоговая политика – это курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая политика - комплекс правовых действий органов  власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых  законов. Это также правовые нормы  осуществления налоговой техники  при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

Как часть общей  экономической политики государства  налоговая политика определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения  и способам изъятия доходов.

 Государство,  призванное обеспечить наилучшие  условия для эффективного экономического  роста, нуждается в ресурсах  для выполнения этой миссии. Такие  ресурсы не могут сформироваться  исключительно, за счет собственных  источников государства, доходов  от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора.

 При перемещении  дохода в пользу государства  происходит смена собственника. Ресурсы изымаются на безвозмездной  основе. Такая неэквивалентная форма отношений между государством, с одной стороны, и частными предприятиями и отдельными гражданами, с другой — свидетельствует о безусловной форме денежных отношений, в которых стороны не являются равными партнерами. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

2.2  Типы налоговой политики

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. государство придает этому механизму  юридическую форму посредством налогового законодательства.

При сильной  экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип  налоговой политики в сочетании  с третьим.

2.3  Методы налоговой политики

Налоговая политика проводится (осуществляется) посредством  следующих методов:

- управления - заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития;

- информирования (пропаганды) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.;