Налоговая реформа

Содержание: 
 

Введение … ………………………………………………..…………………....3   

     Глава 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения …...……….5

                      1.1 История возникновения налогов………………. …….………...5

                      1.2 Понятие и функции налогов…………..………………………...6

                      1.3 Принципы налогообложения……………………………………

 Глава 2. Налоговая реформа в России .…….....………………………………10

               2.1 Основные направления налоговой реформы…………………..10

                 2.2 Этапы реформирования налоговой системы…………………..10

     Глава 3. Налоговая система Российской Федерации ……………………..….17

                      3.1 Становление и развитие налоговой системы в РФ …………...17

                      3.2 Направление совершенствования налоговой системы РФ…...17

     Заключение ………...…………………………………………………………...24

   Список использованных источников…..…..………………………………….26 

   Введение  

     Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Проблема  взимания налогов очень актуальна  на современном этапе. Как известно, налоги являются одним из основных источников пополнения бюджета РФ, а соответственно и финансирования всех направлений их деятельности.  
     Налог - это порождение государства. С экономических позиций налоги представляют собой индивидуально безвозмездное перераспределение ресурсов из частного сектора экономики в общественный. Обязанность по уплате налогов обычно не связана с обязанностью государства выполнять определенные функции.

     Перечень  налогов Российской Федерации, которые  могут быть установлены, определяется Налоговым кодексом РФ. Федеральные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ.

     Налоговая система периода первой половины 1990-х годов вполне может быть охарактеризована как структура с неоправданно большим количеством налоговых льгот, высокими базовыми ставками, низкой собираемостью налогов, безответственностью налогоплательщиков, сложными отношениями между «центром» и регионами и другими проблемами.

     Реформации  этого периода в сфере налогов  и сборов учитывали, прежде всего, сиюминутные  интересы бюджета. Постоянно вносимые в налоговую систему изменения были сориентированы на сиюминутную ситуацию, а именно – на поиск нового источника средств покрытия бюджетного дефицита.  
В целом, анализ основных преобразований в налоговой системе РФ за последние годы позволяет отметить ее существенные успехи по сравнению с периодом начала и середины 1990-х годов. В те годы общая направленность налоговой политики существенно усугубляла проблемы, с которыми Россия сталкивалась в экономике, включая сокращение на 50% ВВП. Изменения последних лет в отечественной системе налогообложения вместе с определенным экономическим ренессансом этого периода положили начало позитивным тенденциям.

     В условиях современного экономического кризиса была принята  
 

программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2010 год.       

     В соответствии с данной программой было значительно снижено административное давление на бизнес, в частности за счет уменьшения налогов. Таким образом, государство стремится поддержать бизнес России. 

       Цель курсовой работы - раскрыть сущность налогов, историю, а также принципы, формы налогообложения.

       Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Раскрыть историю налогов;
• Дать определение налогам и его функциям;
• Раскрыть принципы и классификации налогов;
• Охарактеризовать основные направления и достижения налоговой системы России.

                   При написании курсовой работы использовались различные материалы:

                 - книги по финансовой экономике;

                 - налоговый кодекс РФ 2011г.;

                 - учебники для вузов по экономической  теории;

                 - интернет. 
 
 
 
 
 
 

           1. Экономическая сущность налогов и налогообложения

                1.1 История возникновения налогов 

       Налоги - это одно из основных понятий экономической науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

       Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое.

       История свидетельствует, что налоги - более поздняя форма государственных доходов. Первоначально налоги назывались " auxilia" (помощь) и носили временный характер. Еще в первой половине 17 века английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится обычным источником государственных средств.

       Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие — внесены изменения. Сущность и роль налогов проявляются в их функциях: фискальной (обеспечение государства финансовыми ресурсами) и регулирующей (воздействие на общественные отношения в обществе, в первую очередь на производственные процессы). Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога.

       Налоговая система в России включает в себя различные виды налогов.

       Важнейшими налогами, уплачиваемыми  организациями (юридическими лицами) различных организационно-правовых форм являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество предприятий и др. Физические лица (граждане) уплачивают следующие основные налоги и сборы: подоходный налог с физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; налог на имущество физических лиц; регистрационные курортные сборы и др. 
 
 

          1.2 Понятие и функции налогов

     Налог – это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организации и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образовании.

       Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

     Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

     Налоговый механизм – понятие более объемное, чем налоговая система, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуются налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение конкретных социально-экономических задач.

       Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровня налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

     Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический инструмент перераспределения  доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы.

     В числе налоговых функций ученые также называют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), контрольную, социальную.

       Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимые потребности.

       Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

       Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

       Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.

     Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

     Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

     Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая» функция. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

     Стимулирующая функция налогов является в современной  российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

     Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

     Контрольная функция, опираясь на закон, право, может  эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

     В конкретном отношении контрольная  функция налогов проявляется  в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

     Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом. 
 
 
 

         1.3 Принципы налогообложения

       Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Еще А.Смит сформулировал четыре основных требования к налоговой системе, которые верны и сегодня:

     1.Подданные государства должны, по возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством государства...

     2.Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа, -все это должно быть ясно и определено для плательщика и всякого другого лица...

     3.Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его...

     4.Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно сверх того, что он приносит казначейству государства.

       А.Смит исходил из следующих  принципов налогообложения:

• равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;
• определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;
• простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;
• неотягощенность, т.е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.
• Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:
• 1)объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;
• 2)субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
• 3)источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);
• 4)ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;
• 5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

         В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов:

           1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога.

          Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

       2) на основе декларации

     Декларация  – это документ, в котором плательщик налога приводит расчет годового дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода.

     Примером  может служить налог на прибыль.

     3) у источника

     Этот  налог вносится лицом выплачивающим  доход, поэтому оплата налога производится до получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

     Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         2. Налоговая реформа в России

1.   Основные направления налоговой реформы

     Система государственного управления, которая  сложилась в России в 90-е годы, содержала в себе серьезные недостатки, которые были и до сих пор остаются одним из основных препятствий для  модернизации российской экономики. Низкий уровень исполнительской дисциплины, повсеместное распространение коррупции, неэффективные технологии работы административного аппарата, наличие большого количества дублирующих и излишних функций у органов государственной власти приводят к неэффективности работы государства как такового. Отдельно следует отметить проблемы, связанные с кадровым обеспечением государственного управления – уровень заработной платы в сочетании с низким престижем государства как потенциального работодателя привели к тому, что профессиональный уровень государственных служащих резко деградировал. В этой связи очевидна необходимость проведения серьезных реформ в области государственного управления. Первые попытки реформирования можно отнести уже к 1991-1993 годам, периоду формирования нового государства, и отдельные разрозненные инициативы проводились на протяжении всех 90-х годов.

       Основные направления реформы государственного управления, обозначенные в период так называемого "доконституционного" этапа (1991-1993 гг.), оказали огромное влияние на весь период современной истории Российской Федерации. Данные преобразования большинство специалистов характеризуют как радикально-либеральные. На этом этапе идет разработка Конституции Российской Федерации, вокруг которой и разворачивается основная политическая борьба. По мнению некоторых специалистов, особенностями этого этапа являлась директивная централизация (с элементами широкой деконцентрации) исполнительной власти на территориях, подконтрольных Федерации, - с ее последующими сбоями и общим ослаблением.

     В действовавшей в тот период Конституции  Российской Федерации не было четкого  разделения функций и предела  компетенции властей. Поэтому она  объективно не могла играть роль общепризнанного гаранта политической стабильности в ситуации, когда развернулся процесс выбора конкретной формы государственности: президентской республики (сильный президент, формирующий правительство и имеющий право при определенных обстоятельствах распускать парламент и объявлять новые выборы), парламентской республики (сильный парламент, назначающий подотчетное ему правительство; должность президента или отсутствует вовсе, или он наделен ограниченными полномочиями) или, наконец, смешанной, парламентско-президентской республики. Исполнительная власть в тот период была фактически подконтрольна законодательной в лице Съезда Народных Депутатов Российской Федерации, высшего органа государственной власти, избираемого на 5 лет и Верховного Совета Российской Федерации – постоянно действующего законодательного и контрольного органа, избираемого на тот же срок. Органом исполнительной власти являлся Совет Министров – Правительство Российской Федерации. И хотя по действующей в тот период Конституции Российской Федерации главой исполнительной власти являлся Президент Российской Федерации, фактически Правительство Российской Федерации было полностью подотчетно Съезду Народных Депутатов Российской Федерации и Верховному Совету Российской Федерации (так например, Верховный Совет РФ давал согласие на назначение Председателя Совета Министров – Правительства Российской Федерации, ключевых министров Российской Федерации, устанавливал порядок организации и деятельности федеральных органов исполнительной власти и общие принципы организации системы органов исполнительной власти на территории Российской Федерации и т.д.).  
          На уровне республик в составе Российской Федерации высшим исполнительным и распорядительным органом государственной власти являлся Совет Министров – Правительство республики в составе Российской Федерации. При этом главой исполнительной власти в республике являлся глава исполнительной власти (Президент) республики в составе Российской Федерации. Исполнительным органом (органом государственного управления) остальных субъектов Российской Федерации являлась соответствующая администрация, руководство которой осуществлял глава администрации. Органы исполнительной власти субъектов Федерации были подотчетны соответствующему Совету народных депутатов. Кроме того необходимо отметить и тот факт, что республиканские министерства и государственные комитеты подчинялись как Совету Министров республики в составе Российской Федерации, так и соответствующему ведомству на уровне Российской Федерации, а администрации других субъектов Российской Федерации были подотчетны вышестоящим исполнительным органам. На местном уровне существовала местная администрация также подотчетная соответствующему местному Совету народных депутатов.  
           
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         2.2 Этапы реформирования налоговой системы

         Отправной точкой первого этапа является изданный Президентом России 22 августа 1991 г., Указ № 75 "О некоторых вопросах деятельности органов исполнительной власти в РСФСР". Это, а также другие нормативно-правовые акты, появившиеся после краха ГКЧП предполагали следующий комплекс решений проблем организации системы исполнительной власти в Российской Федерации:

- введение в  действие системы вертикального  подчинения исполнительной власти;

- формирование  нового механизма взаимодействия  между Федеральными и региональными властями, предполагающего назначение главы администрации по согласованию с соответствующим Советом с одновременным упразднением исполкомов;  
- переход исполнительно-распорядительных функций от Советов к назначаемым главам администраций;  
- окончательное упразднение центральных, региональных и местных структур КПСС;  
- создание прецедента освобождения от должности глав исполнительной власти регионов.  
          Основные черты этой системы были закреплены в законе "О краевом, областном Совете и краевой, областной администрации". Закон зафиксировал:  
- двойное подчинение глав регионов - соответствующему Совету и Президенту РФ и двойную подотчетность кабинетов - Совету и главе региона;  
- право Советов обжаловать акты глав регионов и приостанавливать их действие до решения суда;  
- право Советов выражать недоверие главе региона с требованием к Президенту Российской Федерации либо в Конституционный суд Российской Федерации о его отставке;  
- право главы региона налагать вето на решения Совета и т.д.  
          По мнению ряда специалистов, в целом комплекс решений, стержнем которого являлась централизация исполнительной власти при сохранении децентрализованной системы законодательных органов, следует признать весьма удачным с точки зрения укрепления позиций центральной власти, восстановления общей управляемости и возможностей проведения любого рода реформ.

         Кроме того, такая запутанная, четко  не разграниченная система исполнительной власти того периода, постоянное "латание" конституционных огрехов, а также нарастающей накал политической борьбы привел к параличу системы государственного управления в Российской Федерации.  
Кроме того, Президент Российской Федерации, вступив в должность начинает формирования своих вспомогательных структур. Вне рамок Конституции, порождая существенные противоречия в системе управления, создаются: Государственный Совет, Администрация Президента, органы при Президенте. Указом Президента образуется Государственный Совет при Президенте, появляется институт полномочного представителя Президента Российской Федерации, который довольно быстро стал действенным рычагом федерального влияния в регионах. Создавая подведомственные и во многом зависимые от себя структуры, Президент стремился укрепить свои позиции в борьбе с законодательной (советской) властью.