Налоговая реформа РФ

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава I .Налогообложение как важный фактор развития рыночной экономики…………………………………………………………………………6

1.1Сущность и  функции налогов………………………………………………..6

1.2Принципы налогообложения………………………………………………..13

Глава II. Налоговая система в РФ……………………………………………....16

2.1Структура  действующей налоговой системы  в РФ………………………..16

2.2Особенности  современной налоговой системы  Российской    Федерации………………………………………………………………………..21

2.3 Нестабильность  налоговой системы РФ………………………………...…23

2.4 Анализ налоговой нагрузки предприятия…………………………………26

Глава III. Налоговая реформа РФ………………………………………………29

3.1. Перспективы и особенности развития налоговой системы Российской Федерации в ближайшие годы………………………………………………….29

3.2 Роль мирового опыта в организации налоговой системы России………..31

Заключение………………………………………………………………………34

Список используемой литературы……………………………………………..36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства. Государство может реально использовать налоги через присущие им функции, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера  уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости  существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В  связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом  в целом, так и каждым его членом. В настоящее время большинство  населения страны стало платить  те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание  налогового законодательства, налоговая грамотность  являются необходимым условием обеспечения  успешного продвижения экономических  реформ.

           Среди экономических рычагов,  при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику,  важное место отводится налогам.  В условиях рыночной экономики  любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве  определенного регулятора воздействия  на негативные явления рынка.  Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом  управления  экономикой в условиях  рынка.

       Применение  налогов – это  один из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности,  форм  собственности   и организационно  -  правовой  формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Каждое предприятие, осуществляя свою деятельность, уплачивает налоги и сборы в соответствующие бюджеты.   Налоги - один из самых значительных элементов в общей структуре расходов предприятия, поэтому любое изменение налоговой системы сразу же оказывает влияние на его деятельность. В связи с этим огромное значение имеет то, каким образом организован анализ расчетов с бюджетом, насколько быстро компания способна реагировать на изменения в налоговой системе.

       Так же при помощи  налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

     Актуальность  темы исследования обусловлена тем, что налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов в условиях рыночных отношений, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. С налоговой политикой  тесно связаны как интересы государства  и общества в целом, так и всех слоев населения, предприятий и  организаций. Поэтому то, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит социально-экономическое  развитие, как отдельных регионов, так и страны в целом. Именно налоговая  система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

        Главная  цель моей  курсовой  работы попытаться раскрыть  теоретические  аспекты налогообложения,  рассмотреть  действующую в РФ налоговую  систему и  пути ее реформирования.

     Исходя  из цели работы, мне необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть сущность, виды, функции налогов;
• проанализировать особенности налоговой системы РФ;
• рассмотреть проблемы и перспективы налоговой системы РФ.

     Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных  и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики

     Глава I. Налогообложение как важный фактор развития рыночной экономики

     1.1 Сущность и функции  налогов

     Налоги - это одно из важнейших понятий  экономической науки, являющееся экономической  категорией, одним из звеньев экономических  отношений. Налоги появились с разделением  общества на классы и с возникновением государства. В истории развития общества еще ни одно государство  не могло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов.  Налоги представляют собой  один из основных методов мобилизации  государственных доходов.

     Понятие “налог” уходит своими корнями  вглубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский  смысл.

     Налог - элемент общественного бытия. Первые упоминания о налоге можно найти  в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации  философы трактовали налог как общественно  необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда  рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития налоговые  формы постепенно менялись, приближаясь  к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия "налог" - опосредовать процесс  обобществления необходимой для  общества части индивидуальных доходов (богатств).

     В современном понимании налог - это  обязательный, принудительный, безвозмездный  платеж, взимаемый с организации  и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах ив установленные  сроки в целях финансового  обеспечения государства и его  территориальных образований.

     Исходя  из этого определения,  можно назвать  следующие основные признаки  налога:

     Императивность-(безусловность, категоричность), которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода государству, а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;

     Смена формы собственности  дохода, которая означает, что часть дохода безвозмездно переходит в собственность государства,  обезличивается и используется государством по своему усмотрению;

     Безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратиться субъекту налогу и он не получит никаких прав, в том числе и права на участие в распределении отданной части своего дохода;

     Легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного  права, но и их взимание только с законных операций.

     Налоги  как экономическую категорию  следует рассматривать с точки  рения их места в экономической  системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения  структуры налогов и их взимания с  субъектов налога. Теоретическая  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения  и иного влияния, которое налог  оказывает на гражданина, юридическое  лицо, и в целом на народное хозяйство как единое целое. Поэтому экономическая природа налога лежит в сфере производства и распределения, в том числе  в системе государства. Она раскрывается в том, что налоги выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

     Налоги  исторически являются одним из источников формирования бюджета любого государства  и одним из методов мобилизации  денежных средств на переустройство государства и общества. По своей  сути налоги являются одним из самых  доходных источников пополнения казны, которые во-первых, безвозмездно  изымаются государством у налогоплательщиков  и ,во-вторых, поступая в бюджет, являются той частью, на которую государство  не затрачивает средств .

     Социально-экономическая  природа налогов, их значение и влияние  на экономическую  и политическую жизнь государства определяются государственным строем и политикой, проводимой властью. Налоги с социальной точки зрения являются средством  эксплуатации общества и по своей  сути выступают одним из элементов  грабежа. Особенно это характерно в  условиях возрастания налогового бремени (увеличение числа налогов, расширение круга налогоплательщиков, расширение налоговой базы и т.д.)

     С точки зрения формирования бюджета  налоги есть экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

     - удовлетворение общественных потребностей  на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем;

     - регулирование экономической деятельности  субъектов хозяйствования и развития  инфраструктуры;

     - решение вопросов освоения новых  технологий, программ и производств;

     - обеспечение международных договорных  обязательств и т.д.

           Налоги – основа существования  современного государства, поэтому  их использование в процессе  регулирования экономики требует  тщательного прогноза налоговых  последствий. Для осуществления  такого прогнозирования необходимо  определить инструменты и критерии  оценки эффективности налогового  регулирования. 

     Регулирование осуществляется путем выполнения налогами своих функций. Основные функции  налогов следующие:

     Фискальная

     Регулирующая

     Контролирующая [1]

     Фискальная  или бюджетная функция первична в историческом и содержательном аспектах.

     После возникновения государства потребовались  средства для выполнения им тех или  иных функций.  Содержательная же функция  – это необходимость обеспечения  возможности экономического существования  государства. Таким образом, суть фискальной функции заключается в финансировании государственных расходов, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых  для осуществления им своих функций. Суть направлена на изъятие части  доходов предприятий и граждан  для содержания государственного аппарата, обороны страны и сферы нематериального  производства, не имеющей собственных  источников доходов. Формирование доходов  государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта.

     Из  фискальной функции налогов вытекает их распределительная функция. То есть происходит перераспределение доходов  юридических и физических лиц  в интересах реализации крупных  народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ. Это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений, с необходимостью формирования и развития социально ориентированной рыночной экономики. Значительная часть бюджетных средств направляется на социальные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. [6]

     Регулирующая  функция имеет первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику. Трудно представить себе нерегулируемую государством экономическую  систему. Налоговое регулирование  представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства  в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная  правительством. Через  налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также  социально-экономические процессы в обществе.

     Регулирующая  функция налогов осуществляется путем применения отлаженной системы  налогообложения, выделения из бюджета  капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ, выплаты  пособий и т.п. При  помощи налогов  можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая  или  понижая  налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так  предоставление налоговых  льгот  отраслям  промышленности или отдельным  предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие  налоги на сверхприбыль, государство  контролирует движение цен на товары и услуги.

     Таким образом, здесь ярко выражена стимулирующая  направленность функции, которая реализуется  через систему льгот, исключений, преференций. Стимулирование может проявляться в изменении объема налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, снижении налоговой ставки или в полном освобождении от налогов.

     Налогами  можно и ограничивать деловую  активность, а, следовательно, развитие тех или иных отраслей деятельности. Налогами можно создать предпосылки  для снижения издержек производства, повысить конкурентоспособность предприятий, проводить протекционистскую политику.

     Еще одна направленность  регулирующей функции - социальная функция – поддержание  социального  равновесия путём  изменения  соотношения  между  доходами  отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания  неравенства  между  ними.

     Самыми  социально  несправедливыми  являются  косвенные  налоги, так  как  они  перекладываются  через  цены  на  потребляемые  товары  в  одинаковой  степени  на  лиц  с  высокими  и  низкими  доходами. В  целях  смягчения социального  неравенства государственные органы  предоставляют  отдельным  группам  населения  налоговые  льготы.

     Особое  место занимает воспроизводственное  назначение, которое направлено на компенсацию и возмещение потребляемых ресурсов. Такую нагрузку несут в  себе плата за воду, пользование  природными ресурсами, отчисления на производство материально-сырьевой базы, в дорожные фонды.[8]

     Контролирующая  функция позволяет установить соотношение  между налоговыми поступлениями  и потребностями государства  в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования  и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую  налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным  выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.

     Финансовые  органы на всех уровнях управления анализируют поступление налогов, тенденции развития налогооблагаемой базы, прогнозируют объемы платежей в  бюджет. Неотъемлемой частью такого анализа  и прогнозирования является корректировка  законодательства, регулирующего взаимоотношения  хозяйствующих субъектов между  собой. Своевременно внесенные предложения  способствуют устранению негативных явлений  в экономике и увеличению доходной части бюджета.

     Предметом анализа в рамках налогооблагаемой базы является динамика объемов производимой продукции, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения  количественного и качественного  состава предприятий и др.

     Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых  поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления  регулирующей функции налогов. В  то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение  развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении фискальной функции  они оказывают влияние лишь при  переходе капитала из его товарной формы в денежную, и наоборот, то система регулирования воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Налоговое регулирование  затрагивает и социальную, и экологическую  сферы.

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая  связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная  часть экономических отношений  налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями  поступательного развития общества. То, что налоги, как форма изъятия  части первичных доходов хозяйствующих  субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, по-видимому, не вызывает сомнения у членов общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.[5]

     1.2 Принципы налогообложения

     Процесс установления и взимания налогов  в стране, определение величин  налогов и их ставок, а также  порядка уплаты налогов и круга  юридических и физических лиц, облагаемых налогами, называется налогообложением.

     Принципы  налогообложения, которые впервые  были сформулированы А. Смитом в его  классической работе “Исследование  о природе и причинах богатства  народов” и с которыми впоследствии, как правило, соглашались ученые, развивавшие теорию налогов, сводятся к четырем понятиям: всеобщность, справедливость, определенность, удобность. В своей работе я остановлюсь  на принципах, которые можно рассмотреть  с точки зрения экономики.

     Принцип справедливости предполагает установление обязанности каждому юридическому и физическому лицу принимать  участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам  и возможностям. Зачастую этот принцип  также характеризуют как принцип  справедливости и равенства (распределение  налогового бремени должно быть равным) либо как принцип справедливости и всеобщности (обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками).

     Принцип эффективности (его еще характеризуют  как принцип экономичности) подразумевает  необходимость установления таких  налогов, чтобы поступления по каждому  из них существенно перекрывали  затраты государства на его администрирование. Содержание этого принципа не ограничивается только требованиями экономичности. В  более широком смысле для его реализации следует оценивать различные эффекты действия тех или иных налогов, соизмерять полезную их эффективность с неизбежными потерями.

     Принцип соразмерности основан на взаимозависимости  процессов наполняемости бюджетов и дестимулирования налогообложением экономической активности налогоплательщиков. Данный принцип зачастую характеризуют  также как принцип экономической  сбалансированности интересов налогоплательщиков и государственной казны. То есть при установлении налогов и определении  их элементов необходимо соизмерять последствия как с точки зрения выгод для бюджета, так и с  точки зрения ущерба для экономики. Причем сопоставлять эти выгоды и  потери следует не только в текущий  момент времени, но и на перспективу, дабы не получить в дальнейшем уменьшение налоговой базы и снижения налоговых  поступлений.

     Принцип учета интересов основан на определенности налогового платежа, а именно всех элементов  налога, а также удобстве исчисления и времени уплаты налога в первую очередь для налогоплательщика. Одним из обязательных атрибутов  этого принципа является предварительная  информированность налогоплательщика  не только об исчерпывающем перечне  налогов, которые ему следует  уплачивать, но и во всех вводимых в  налоговое законодательство изменениях. Другим атрибутом является обеспечение  простоты исчисления налогового обязательства  и удобства времени уплаты, которое  следует совмещать с фактом получения  дохода или с моментом осуществления  факта потребления (по налогам на потребление). Одним из наглядных  примеров реализации данного принципа является определенная вариативность  выбора налогоплательщиком того или  много способа исчисления и уплаты по отдельным налогам, а также  возможность применения малым бизнесом различных систем налогообложения.

     Принцип множественности налогов синтезирует  в себе два аспекта: 
•     целесообразность построения налоговой системы на совокупности дифференцированных налогов и различающихся объектов «положения.   Множественность  налогов  создает  предпосылки  для повышения адресности налогообложения, в большей мере улавливающей платежеспособность налогоплательщиков и наличие у них наличных объектов обложения, позволяет более эффективно распределять налоговое бремя по разным категориям плательщиков, формируя тем самым более толерантное отношение к налогам;

     •     целесообразность формирования  множественности  источников бюджетов каждого уровня, поскольку при множественности источников обеспечивается относительная гарантированность его наполнения вне  зависимости от возможных провалов поступления того или иного налога. Множественность источников бюджета экономически более целесообразна особенно в кризисные периоды.

     Глава II. Налоговая система в РФ

     2.1 Структура действующей  налоговой системы  в РФ

     Налоговая система -  совокупность взаимосвязанных  налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора  и использования налогов, а также  налоговых органов.

     В элементы налоговой системы входят:

     1.Субъект  налогообложения - юридической или  физическое лицо, являющееся плательщиком  налога. Существуют определенные  механизмы переложения налогового  бремени и на других лиц,  поэтому специально выделяется  такое понятие, как носитель  налога. 
2.Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.

     3.Объект  налогообложения - доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная  стоимость, на которые начисляется  налог. Объект налогообложения  не всегда совпадает с источником  взимания налога, то есть доходом,  из которого выплачивается налог.

     4.Налоговая  ставка - это величина налога на  единицу обложения (доход, имущество). Налоговая ставка, устанавливаемая  в процентах к доходу, называется  налоговой квотой.

     5.Налоговая  льгота представляет собой полное  или частичное освобождение от  налога.

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность выплачивать  налоги и (или) сборы.

     Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан:

     • вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

     • представлять налоговым органам  необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

     • вносить исправления в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы сокрытого  им заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

     • в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;