Налоговая система РФ. 53

Оглавление:

Введение. 3

1.Правовые основы налоговой системы   Российской Федерации. 5

1.1.Понятие налоговой  системы государства и её 5

законодательное обеспечение. 5

1.2.Структурные элементы  налоговой системы. 10

1.3Принципы построения  налоговой системы России. 14

2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. 15

2.1Налоговая политика. 15

2.2 Стабильность и  подвижность налогов 17

2.3 Снижение налоговой  нагрузки на экономику страны. 21

Заключение. 25

Список использованной литературы: 26

Приложения 27

Введение.

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

С помощью налоговой системы  государство активно вмешивается  в  "работу" рынка,  регулирует  развитие  производства,  способствуя  ускоренному  росту одних отраслей или форм собственности и "ухудшению" других.

   В современной  России налоговый вопрос  занимает  особое  место,  т.к.  с завидной  постоянностью  все  твердят  о  необходимости  коренной  налоговой реформы,  и  с  такой  же  завидной  постоянностью  все  заканчивается  лишь небольшими  изменениями   в   налоговой   системе,   носящими   чаще   всего "косметический" характер. А ведь эффективно  действующая  налоговая  система страны определяет не только уровень доходов федерального  бюджета  страны  и бюджетов  субъектов  РФ  и   муниципальных   образований,   но   во   многом способствует   экономическому   развитию   государства.   Неэффективно    же действующая  налоговая  система  страны,   наоборот,   становится   тормозом экономического развития, что и наблюдается  в  современной  России. 

Через налогообложение формируются  фонды, за счет которых государство:

-  финансирует  социальные  программы  -   пенсионного   и   социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.,

           - обеспечивает свою оборону и безопасность,

          -   содержит   законодательные,   исполнительные   и   судебные   органы государственной власти и управления, предоставляет кредиты  и  безвозмездную помощь другим странам.

       Налоги играют решающую роль  в  процессе  перераспределения  внутреннего валового продукта и национального дохода  страны.  В  ходе  распределения  и перераспределения  валового  внутреннего  продукта  и  национального  дохода реализуется  фискальная  и   регулирующая   функции   налогов.   Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

     Главными задачами, поставленными в  курсовой работе, являются:

1.Раскрыть понятие и  развитие налоговой системы;

2.Отразить основные элементы  и принципы налогообложения;

3.Проблемы и пути совершенствования  налоговой системы Российской  Федерации.

        Целью данной  работы  достижение раскрытия поставленных задач и отражение дальнейшего развития налоговой системы Российской Федерации.

1.Правовые основы  налоговой системы   Российской Федерации.

1.1.Понятие налоговой  системы государства и её

законодательное обеспечение.

         С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон “Об основах налоговой системы в РФ” от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Этим законом предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. В Российской Федерации впервые все налоги были разделены на три группы: федеральные налоги; налоги  республик в составе РФ, краев, областей, автономных образований; местные налоги. Налоговая система РФ включает совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Данное определение позволяет  отличить налог от сбора.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, сбор, согласно Налоговому Кодексу, представляет собой условие осуществления государством тех или иных юридически значимых действий в интересах его плательщика, где существует некая возмездность. При уплате сборов всегда присутствует специальная цель и интересы сторон, следовательно, сбор не может быть произвольным, размер сбора должен быть обоснован и сопоставим с целями, на которые он взимается.

               Налоговая система-это государственная система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП). Налоговая система включает:

Налоговые органы

Налоговое законодательство

Налоги 

Пошлины

Сборы

Другие платежи 

Распределение налогов по уровню бюджета 

Налоговые суды (проект)

В оценке эффективности любой  налоговой системы существует три  критерия:

 соотношения выгоды  налогоплательщика предоставляемым  государством услуг.

- административные издержки.

-затраты налогоплательщика  на соблюдение налогового законодательства. Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему и законодательство страны.

Законодательство о налогах  и сборах регулирует властные отношения  по их установлению, введению и взиманию, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалование актов налоговых органов, действия (бездействия) должностных лиц и привлечение к ответственности за совершение налоговых нарушений.

На федеральном уровне с 1 января 1999 года в Российской Федерации введен главный законодательный акт о налогах – Налоговый Кодекс РФ части 1. До введения действия части 1 НК РФ основным законом являлся закон «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991 года. Вторая часть НК РФ вступила в силу с 1 января 2001 года. Во второй части собраны законы регламентирующие порядок исчисления конкретных видов налогов и сборов.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах разрабатывается в соответствии с Налоговым Кодексом и включает в себя законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ.

На местном уровне происходит принятие нормативно-правовых актов  в пределах Налогового Кодекса представительными органами местного самоуправления в отношении налогов и сборов.

           Действие актов законодательств о налогах и сборах во времени предусматривает:

1.Акты законодательства о налогах  вступает в силу не ранее  чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

2.Акты законодательства о сборах  вступают в силу не ранее  чем по истечении месяца со дня их официального опубликования.

3.Законодательные акты, вводящие  новые налоги и сборы вступают  в силу не ранее 1 января  года следующего за годом их  принятия.

4.Законодательные акты, вводящие новые налоги и сборы, ухудшающие положение налогоплательщиков – обратной силы не имеют.

5.Законодательные акты, вводящие новые налоги и сборы, улучшающие положение налогоплательщиков – имеют обратную силу.

          К традиционно критикуемым недостаткам налоговой системы относится нестабильность налогового законодательства, которая оказывает негативное воздействие на мотивацию деятельности потенциальных инвесторов, особенно иностранных. Кроме того, наблюдается нестыковка налогового и других видов законодательства, в частности Гражданского права. В связи с этим существует безусловный приоритет норм, установленных в налоговом законодательстве, над нормами, затрагивающими налоговые вопросы в иных законодательных актах Гражданского права.

Возглавляет  налоговую  систему  Федеральная налоговая служба Российской Федерации, которая входит в систему центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем.

        Главной задачей Федеральной налоговой службы Российской Федерации по налогам и сборам является  контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Налоговая система страны характеризуется серьезной асимметричностью. Она не является нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Основную тяжесть налогового бремени несут юридические лица, в частности крупные предприятия, вследствие меньшей возможности уклонения от налогов, существующего порядка уплаты налогов, усиленного контроля налоговых органов.

Наконец, налоговая система  России является одной из самых громоздких в мире, что делает ее функционирование значительно дороже. Множественность взимаемых налогов, сложная методика определения налогооблагаемой базы, наличие многочисленных льгот не только удорожает стоимость бухгалтерского труда на предприятиях, но и требует все увеличивающегося числа работников налоговых органов, дополнительных расходов по компьютеризации их деятельности. Кроме того, сложное и постоянно меняющееся налоговое законодательство определенным образом дискриминирует права налогоплательщиков, так как при применении различных санкций за нарушение налогового законодательства не принимается во внимание умышленность того или иного нарушения закона (т.е. не делается различий между ошибкой или умышленным сокрытием или занижением налогооблагаемого дохода).

Совершенствование действующей  налоговой системы проводится в  рамках налоговой реформы. Она связана  с принятием Налогового кодекса, необходимость которого как закона прямого действия сегодня очевидна*. Целью налоговой реформы должно стать усиление влияния налоговой политики на укрепление рыночных начал в экономике и развитие предпринимательства.

Одним из основных вопросов совершенствования налогового законодательства являются правовые взаимоотношения налогоплательщиков с налоговыми органами. В экономически развитых странах они базируются исключительно на положениях законов. В России взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов регулируются как статьями законов, так и подзаконными актами, включая постановления правительства. Любое нарушение налогового законодательства жестко карается действующей системой штрафов и санкций. Причем налоговыми органами не делается различий между умышленной неуплатой налога и его недоплатой вследствие ошибки при исчислении налогооблагаемой базы, неправильного применения льгот или ошибок при ведении бухгалтерского учета (многие ошибки связаны с расплывчатостью определений в законе и подзаконных актах).

В экономически развитых странах  разногласия между налогоплательщиком и налоговой администрацией решаются только в налоговых судах, независимых от налоговых органов, и на основе соответствующих статей закона. В Российской Федерации защита прав налогоплательщиков также предусмотрена законодательством в судебном порядке (в арбитражных судах). Однако механизм защиты этих прав не отработан. Рассмотрение дел происходит в течение длительного срока, что в условиях инфляции ведет к ущемлению прав налогоплательщика и потере части денежных средств, даже если он выиграет дело. Кроме того, основанием для рассмотрения споров является не только закон, но и подзаконные акты, имеющие фактически силу закона.

1.2.Структурные элементы  налоговой системы.

В   целях   определения   прав,   обязанностей   и   ответственности налогоплательщиков и налоговых органов Налоговый Кодекс РФ определяет элементы налогообложения:

1.Субъект налогообложения;

2.Объект налогообложения;

3.Налоговая база;

4.Налоговый период;

5.Налоговая ставка;

6.Налоговые льготы;

7.Порядок исчисления налога;

8.Порядок и сроки уплаты налога.

Теперь каждый элемент разберем по отдельности.

Категории налогоплательщиков (субъекты налога), то есть организации и физические лица, на которые возложена обязанность выплачивать налоги. В соответствии с Налоговым Кодексом (части 1) филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют   обязанность этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений.

Объект налогообложения (имущество; прибыль; доход;  стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг); иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Налоговый Кодекс устанавливает понятие отдельных видов объектов налогообложения: имущество, товар, работа, услуга - и принципы определения их цены для целей налогообложения, а также дает понятие реализации товаров, работ, услуг.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основании иных документально подтвержденных данных.  При обнаружении ошибок и искажений в исчислении налоговой базы,  относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам в текущем  (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства  отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налоговый период  - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые взносы. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

 Налоговая ставка (норма налогового обложения) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом. Налоговые ставки могут быть процентные (адвалорные), твердые (выраженные в рублях и копейках), комбинированные (% + рубли и копейки). А также пропорциональные (ставки не зависят от изменения налоговой базы), прогрессивные (ставка налога увеличивается при увеличении налоговой базы), регрессивные (ставка уменьшается при увеличении налоговой базы).

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок и сроки уплаты налога,  форма отчетности, которые устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с Налоговым Кодексом РФ применительно к каждому налогу. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. Сроки уплаты налогов и сборов определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также  указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действия участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах применительно к каждому такому действию. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Налоговые   льготы   -   предоставляемые   отдельным   категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.  Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов. По налогам и сборам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:      

-необлагаемый минимум  объекта налога;

-изъятие из обложения  определенных элементов объекта  налога;

-освобождение от уплаты  налогов отдельных лиц или  категорий плательщиков;

-понижение налоговых  ставок;

-вычет из налогового  оклада (налогового платежа за  расчетный период);

-целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку  взимания налогов).

При установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения.

1.3Принципы построения налоговой системы России.

Принципы построения налоговых  систем в целом не однозначны и  во многом зависят от приверженности правительства к той или иной экономической теории. Тем не менее, эти принципы носят всеобщий характер, хотя и имеют в разных странах отличительные черты, связанные с различной трактовкой некоторых понятий и положений.

Принципы российской налоговой  системы можно представить следующим образом:

1. Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщиков без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный и обязательный характер.
2. Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов. Налоги могут взиматься: 

             на рынке товаров или факторов  производства;

             с продавцов товара или покупателей;

             с домашних хозяйств или компаний;

             с источника дохода или со  статьи расходов.

3. Налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным.
4. При использовании налоговой политики для достижения социально-экономических целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения.
5. Налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны.
6. Налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам.

Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки качества налоговой системы страны.

Существенным моментом при  оценке эффективности налоговой  системы страны является также учет административных издержек и затрат налогоплательщиков на соблюдение налогового законодательства. Как правило, административные издержки составляют небольшую долю в налоговых доходах государства, а затраты налогоплательщиков значительно превышают административные издержки.

Для современной России особо  важное значение имеет отработка  принципов построения принципов  налоговой системы применительно  к особенностям развития государства федеративного типа.

2. Система налогов  и сборов в Российской Федерации.

2.1Налоговая политика.

Налоговая политика в ближайшие  три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.

Учитывая это, необходимо принять решения по целому ряду налогов. В связи с переходом на утверждение  бюджета на 3-летний период все наиболее принципиальные решения по совершенствованию  налоговой системы должны быть приняты и законодательно оформлены.

Целесообразно рассмотреть  возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Преобразования в сфере  налогообложения фонда оплаты труда  должны осуществляться в увязке с реформой системы социального и пенсионного страхования. Необходимо проанализировать, в том числе возможности дополнительного налогового стимулирования добровольного пенсионного и медицинского страхования.

Применение единой ставки налога на доходы физических лиц доказало свою эффективность. Целесообразно  в долгосрочной перспективе не изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога.

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при  исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

Необходимо принять главу  Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующую взимание налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне.

Также необходимо принять закон об освобождении от налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от стратегических инвестиций в дочерние общества.

В течение года следует  урегулировать в Налоговом кодексе  Российской Федерации вопросы налогообложения  некоммерческих организаций с целью  их более активного включения  в осуществление социальной деятельности, а также принять федеральный  закон, направленный на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности.

В целях более справедливого  распределения средств между  субъектами Российской Федерации необходимо принять решение о реализации в Российской Федерации института консолидированной налоговой отчетности.

Необходимо внести в Налоговый  кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов. Особое внимание следует обратить на то, что новые правила не должны привести к дополнительным сложностям в отраслях, производящих продукцию с высокой добавленной стоимостью, где в настоящее время формируются вертикально интегрированные структуры.

Следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров. В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

Изменения в ставках таможенных пошлин должны быть ориентированы на стимулирование технологической модернизации российской экономики, расширение производства продукции высокой степени передела.

2.2 Стабильность  и подвижность налогов

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем  стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска, по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а тем более — самих принципов налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой  системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству — и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые изменения.