Налоговая система рф. 2

                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                          Содержание

 

 

 

Экономическая сущность, классификация налогов  и элементы налога

Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платёж, взимаемый  органами государственной власти различных  уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги возникли одновременно разделением общества на классы, с  образованием товарного производства и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, флота, чиновников и других нужд.

Экономическая сущность налога состоит в изъятии государством в свою пользу определённой части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса.

Элементы налога без  которых налоговое обязательство  и порядок его исполнения не могут  считаться определёнными, называют существенными элементами закона о налоге.

Согласно ст. 17 НК РФ налог  считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и следующие основные (обязательные) элементы налогообложения:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления  налога;

6) порядок и сроки  уплаты налога;

Они всегда должны быть установлены  в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. По объекту обложения:

· налоги с дохода (прибыли);

· с имущества;

· при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и  т.п.;

· при экспорте и импорте  товаров.

2. По субъекту обложения:

· с юридических лиц;

· с физических лиц.

3. По механизму формирования:

· прямые, устанавливаемые  непосредственно на доход или  имущество;

· косвенные, взимаются  в сфере реализации или потребления  и включаются в виде добавки в  цену товаров, работ, услуг.

4. По источникам обложения:

· с заработанных доходов;

· с дивидендов и процентов  по вкладам;

· ресурсные платежи (на землю, недра и т.п.).

5. По характеру и  моменту обложения:

· в момент выплаты  или получения дохода;

· после получения  дохода;

· при расходовании доходов;

· по кадастру, когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога· таможенные пошлины.

6. По органам взимания:

· федеральные (общегосударственные);

· региональные (областные, краевые и т.п.);

· муниципальные (местные - городские, районные).

7. По использованию:

· общего назначения;

· целевого назначения (в  специализированные внебюджетные фонды).

Функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

-Фискальная функция  налогообложения — основная функция  налогообложения. Исторически наиболее  древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной  составляющей доходов государственного  бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

-Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит  в перераспределении общественных  доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

-Регулирующая функция  налогообложения — направлена  на достижение посредством налоговых  механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

-Контрольная функция  налогообложения — позволяет  государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

-Стимулирующая функция  налогообложения — направлена  на поддержку развития тех  или иных экономических процессов.  Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

-Дестимулирующая функция  налогообложения — направлена  на установление через налоговое  бремя препятствий для развития  каких-либо экономических процессов.

 

Можно назвать также  воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Принципы и  методы налогообложения.

Выделяют четыре важнейших  принципа налогообложения: справедливость, определенность, удобство и экономия. Эти принципы были сформулированы А. Смитом.

Понимание справедливости зависит от исторического этапа  развития, социального статуса человека, его политических взглядов. Таким  образом, справедливыми можно считать налоги, которые являются всеобщими и учитывают платежеспособность плательщика.

Принцип определенности гласит о том, что налог, который  обязывается уплачивать каждое отдельное  лицо, должен быть достаточно определен, а не произволен. Принцип удобства предполагает, что налог должен взиматься тогда и таким способом, когда и как плательщику удобнее всего его платить.

Принцип экономии можно  трактовать так: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению  с доходом, который приносит данный налог.

Принципы налогообложения  реализуются через методы налогообложения. Метод налогообложения - это установление зависимости между величиной  ставки налога и размером объекта  налогообложения. Существует несколько  методов налогообложения.

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода  или имущества. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Этот метод обеспечивает простоту исчисления и взимания налога, но совершенно не учитывает платежеспособность налогоплательщика.

Метод пропорционального  налогообложения состоит в том, что величина ставки одинакова для  всех налогоплательщиков, но уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Этот метод более справедлив, так как он учитывает платежеспособность налогоплательщиков, но при пропорциональном методе налоговое бремя ослабляется по мере роста дохода плательщика.

Прогрессивный метод  налогообложения заключается в  том, что плательщики могут платить налоги по разным ставкам. Величина ставки зависит от размера дохода или имущества. Чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада.

В настоящее время  используется три формы прогрессии: простая поразрядная, относительная поразрядная и сложная.

Суть метода регрессивного  налогообложения заключается в  том, что для более высоких  доходов устанавливаются пониженные ставки налога. Скрытая форма регрессии  присуща косвенным налогам.

Налоговая политика государства. Налоговое регулирование в России

Для эффективного руководства  субъектами РФ наиболее рациональной является технология управления по целям, суть которой заключается в постановке стратегических целей и подчинении им всей совокупности инструментов регулирования.  Она рассчитана на долгосрочную перспективу на основе концепции развития того или иного территориального образования. Важная составляющая этой концепции - налоговое регулирование, которое увязывает и направляет комплекс управленческих мер на формирование необходимых финансовых ресурсов бюджетов всех уровней и их использование в интересах государства и регионов.

Однако  возможности  применения субъектами Федерации налогового регулирования сильно различаются. Право применять налоговые инструменты  для депрессивных и дотационных территорий фактически является декларацией – они не могут ими воспользоваться из-за большого дефицита бюджета. Регионы-доноры имеют возможность применять налоговые льготы без ущерба для своего бюджета. Преференции, предоставляемые ими для ключевых отраслей и социальных объектов, способствуют росту экономики регионов и благосостояния населения. Невозможность использования налогового стимулирования крайне бедными и его применение богатыми субъектами РФ усилили дифференциацию уровня их развития.

Суть данной технологии состоит в постановке стратегических целей и подчинении им всей совокупности инструментов государственного регулирования. Реализовывать намеченную цель следует  на основе сочетания интересов общества и территориальных образований  посредством решения конкретных задач, формируя для этого специальные региональные программы. При этом повышается активность и ответственность местных органов власти, однако ответственность и полномочия субъектов РФ должны быть сбалансированы.

В связи с неустойчивостью национальной экономики, усилением региональных различий и резким расслоением населения по уровню жизни используется принцип эффективности налогообложения, который реализуется с помощью корректирующих, а не нейтральных налоговых инструментов.

Используемые корректирующие налоговые инструменты в отличие от нейтральных позволяют направить предпринимательскую деятельность, инвестиции и рабочую силу в ключевые отрасли, сбалансировать потребности бюджетов всех уровней и интересы налогоплательщиков, сгладить дифференциацию регионов по степени развития и качеству жизни населения.

Механизм налогового регулирования по целям включает:

1. определение стратегических целей и конкретных задач для их реализации;
2. установление иерархии целей по срокам достижения и эффективности решения проблем социально-экономического развития;
3. выбор оптимального варианта налогового регулирования;
4. поэтапное достижение цели.

Применяется несколько  методов принятия оптимальных решений  для налогового регулирования:

1. Метод расширения  ресурсной базы. Это достигается посредством:

- концентрации необходимых  финансовых ресурсов государства  в специальном фонде поддержки  кризисных регионов.

- стабилизации и устойчивого  экономического роста, что будет  способствовать увеличению налогооблагаемой  базы и соответственно финансовых ресурсов государства (этим обеспечивается долгосрочная перспектива).

2. Метод предоставления  существенных льгот для проблемных  регионов при незначительных  потерях для других. Он реализуется  с помощью создания специальных  налоговых режимов в форме локальных свободных экономических зон, точечных оффшорных центров, наукоградов.

3. Метод устранения  или уменьшения источника конфликта.  Он реализуется посредством следующих  альтернатив:

- сокращения централизации  финансовых ресурсов в федеральном бюджете и их распределения на региональный и местный уровни в соответствии с квотой покрытия установленного минимума гарантированных социальных расходов. Это оперативный способ, в котором наиболее заинтересованы территориальные образования-доноры. Его применение может усилить региональные различия, так как доходы проблемных субъектов РФ не смогут покрыть даже защищенные расходы – отсюда вероятность усложнения социально- политической ситуации;

- роста экономики регионов. Это позволит расширить налоговую базу и соответственно лучше сформировать региональные и местные бюджеты;

-   расширения финансовых  ресурсов регионов и установления  баланса между их налоговыми  и расходными полномочиями.

4. Метод постановки  более высоких целей по сравнению  с теми, что считались реальными прежде. В настоящее время для большинства субъектов РФ – это достижение самообеспеченности, самодостаточности и саморазвития.

В фискальном администрировании  напряженным вопросом остается собираемость налогов. В последние годы переоценивается роль снижения ставок налогообложения в стимулировании уплаты налогов предпринимателями. Несмотря на то, что такие меры способствуют деловой активности, но они не вызывают у предпринимателей желания полностью уплатить налоги. Объемы поступлений повышаются в основном в результате расширения налоговой базы, а не за счет полноты сбора налогов.

Предотвращение налоговых  правонарушений может быть обеспечено лишь при неотвратимости наказания  за их совершение. Поэтому на всей территории России необходимо совершенствовать систему контроля над доходами и расходами налогоплательщиков. Для этого  недостаточно только наличия единой информационной базы обо всех налогоплательщиках, нужно перейти на безналичные расчеты, которые можно контролировать. А там, где это пока невозможно, целесообразно использовать патентную систему взимания налогов или налог на вмененный доход.

Построение  налоговой системы в России. Состав и структура налоговых органов.

 

Налоговая система представляет собой совокупность взимаемых в  государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм, методов их проведения и принципы построения.

В развитии налоговой  системы можно выделить несколько  периодов:

1) хозяйство древнего  мира и экономику средних веков.  Для него характерна неразвитость налоговых отношений, случайных характер налогов.

2) ХVI-ХVIII вв. Формирование налоговой системы происходит на фоне постепенного вытеснения натурального хозяйства денежным, возрастания потребностей государства и характеризуется множественностью налогов, преимущественно косвенных.

3) ХIХ в. Период отличается меньшим количеством налогов и относительным их единообразием. Формы налогов стали более определенными, были выработаны правила налогообложения.

4) налоговой системе  присуща устоявшаяся совокупность  налогов. Преобладающее место в ней занимают прямые формы обложения.

В России создана организационная  структура системы взимания налогов - Государственная налоговая служба, подчиненная Президенту и Правительству  РФ. Она состоит из государственных  налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах.

Органом (субъектом) управления системой налогообложения в РФ является Государственная налоговая служба РФ, которая состоит из подразделений, осуществляющих руководство и контроль за налогообложением по видам налогов.

К областному уровню относятся  государственные налоговые инспекции, входящих в состав РФ республик, краёв, областей, городов республиканского подчинения.

Районный уровень охватывает государственные налоговые инспекции городов краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения.

Налоговая система функционирует  благодаря федеральным органам  исполнительной власти, взаимодействующих  между собой для достижения общих целей и выполнения функциональных задач. Это Министерство финансов РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ.

Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим действие в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. В структуре Минфина России имеется Департамент налоговой политики.

Министерство РФ по налогам  и сборам (МНС РФ) – это федеральный орган исполнительной власти. Представляет собой единую централизованную систему налоговых органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и субъектов РФ, нормативными актами органов местного самоуправления.

Государственный таможенный комитет РФ (ГТК России) – это  федеральный орган исполнительной власти, который руководит таможенным делом в РФ. ГТК России осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ.

Принципы организации  деятельности налоговых органов.

Налоговая система России базируется на следующих  принципах:

· учёт всех видов получаемых юридическими и физическими лицами доходов, независимо от вида и характера  деятельности;

· полное равенство существующих форм собственности;

· однократность налогообложения;

· единый подход при определении  размеров налогообложения, установления льгот и налоговых ставок;

· обеспечение учёта  специфики объектов налогообложения.

Главной задачей налоговых  служб РФ является контроль за соблюдением  законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ и республик в её составе, органами государственной власти краёв, областей, автономных образований.

Права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых органов.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства  финансов Российской Федерации  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или  инвестиционный налоговый кредит  в порядке и на условиях, установленных  Налоговым Кодексом;

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени,

6) представлять свои  интересы в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

9) уведомления и требования  об уплате налогов;

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

13)требовать соблюдения  налоговой тайны;

14) требовать в установленном  порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

уплачивать законно  установленные налоги;

1)встать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом;

2)если в установленном  порядке учёт своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения,  если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

3)представлять в налоговый  орган по месту учёта в установленном  порядке налоговые декларации  по тем налогам, которые они  обязаны уплачивать, если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах, а также  бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте»;

4)представлять налоговым  органам и их должностным лицам  в случаях, предусмотренных Налоговым  Кодексом, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

5)выполнять законные  требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

6)предоставлять налоговому  органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;

7) в течение четырёх  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского учёта  и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

8) нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

9) Также налогоплательщики  — организации и индивидуальные  предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

10) об открытии или  закрытии счетов — в течение  семи дней;

11)обо всех случаях  участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

12) обо всех обособленных  подразделениях, созданных на территории  Российской Федерации, — в  срок не позднее одного месяца  со дня их создания, реорганизации  или ликвидации;

13)о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения. Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы вправе (Статья 31):

1) требовать в соответствии  с законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  НК;

3) производить выемку  документов у налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции  по счетам налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента в порядке, предусмотренном  НК;

6) осматривать любые  используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;

7) определять суммы  налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками  в бюджетную систему РФ, расчетным  путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы  в порядке, установленном НК;

10) требовать от банков  документы, подтверждающие факт  списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

        11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве  свидетелей лиц, которым могут  быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения  налогового контроля;

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски:о взыскании недоимки, пеней и штрафов за правонарушения  в случаях, предусмотренных НК;о  возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных НК.

Налоговые органы обязаны (Статья 32):

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;