Налогово-бюджетная политика государства

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ТОБОЛЬСКИЙ  ФИЛИАЛ 
 
 
 
 

Кафедра ОПД

КУРСОВАЯ  РАБОТА ПО МАКРОЭКОНОМИКЕ 

«НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: Ишкулова Е.К.

                                                                         Группа: ЭУСт 09-1

                                                                                    Научный руководитель:

                                                                Оганесян О.А.

                                                                                  Старший преподаватель. 
 
 
 

Содержание.

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1 Теоретические  аспекты исследования налогово-бюджетной  политики государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1. Понятия бюджет и бюджетной системы. Его значения . . . . . . . . . . . 8
2. Понятия бюджет и бюджетной системы, и его виды . . . . . . . . . . . . . .15

2 Анализ налогово – бюджетной политики России за 2005 – 2009 гг. . . . . . . 19                  

        2.1 Анализ налоговой политики  России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23

        2.1 Особенности бюджетной политики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36

Приложения

Введение.

     Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги.  Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о налогово-бюджетной политике (сфере, системе, отношениях и т.п.). Иногда вместо термина «бюджетно-налоговый» используется его синоним «фискальный» (от лат. fiscus – государственная казна и fiscalis – относящийся к казне).

     Фискальная  политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач.

     Актуальность  темы исследования. Эта тема очень  актуальна сегодня, так как экономика  России, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом.

     Целью данной курсовой работы является подробное описание основных инструментов фискальной политики. Большое внимание уделяется налогово-бюджетной политике России, а именно: динамики фискальной политики государства за период с 2005 по 2009 годы.

     Задачами  данной работы являются:

• Проанализировать теоретические аспекты исследования налогово-бюджетной политики.
• Раскрыть понятия налог и налоговой системы, а так же его значения.
• Рассмотреть сущность понятия бюджет и бюджетной системы, и его видов.
• Исследовать анализ налогово-бюджетной политики России за 2005 – 2009 годы.
• Произвести анализ налоговой политики государства за период с 2005 по 2009 годы.
• Дать анализ бюджетной политики России.

1. Теоретические аспекты исследования НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОЙ политики государства

     Налогово-бюджетная политика представляет собой систему регулирования экономики, связанную с манипулированием государственным бюджетом и налогами, поэтому её ещё называют фискальной политикой. Особая роль фискальной политики впервые подробно исследована  Дж. Кейнсом и его последователями.

     Фискальная  политика оказывает непосредственное воздействия на уровень совокупных расходов, а, следовательно, на национальный объем производства (ВНП), на занятость, а также на регулирования совокупного спроса. Осуществлением государством фискальной политики обычно преследуется достижением трех основных целей:

• Сглаживания колебаний экономического цикла;
• Стабилизация темпов экономического роста;
• Достижения высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.

     Несмотря  на то, что государственные расходы – G и налоги – Т как инструмент фискальной политики взаимодополняют друг друга, механизм их регулирующего воздействия на экономику имеет отличительные особенности (приложения 1).

     Государственные расходы увеличивают размеры  совокупных расходов на рынке и стимулируют рост совокупного спроса и производство ВНП. В результате закупок спрос увеличивается на величину государственных расходов на эти закупки. Теперь совокупные расходы будут равны потреблению населения, инвестициям предприятия и государственным расходам и графически представлены в прямом.  С+I+G. Расстояния между прямыми C+1+G и C+I показывает величину государственных расходов на товары и услуги (приложение 1) [2, с. 414].

     Сравнения степени воздействия рычагов  фискальной политики на изменения величины ВНП происходит на основе сопоставления мультипликатора государственных расходов и налогового мультипликатора [4, с. 284].

     Мультипликатор  государственных расходов показывает приращения ВНП в результате приращения государственных расходов, потраченных на закупку товаров и услуг:

     Где – мультипликатор государственных расходов,  ВНП – приращения валового национального продукта; G – приращения государственных расходов (приложения 2).

     Следовательно,  [2, с. 415].

     Налоговый мультипликатор отражает изменения  в экономики вызванные увеличением  или уменьшением налогов.

     Если  налоговые отчисления снижаются  на Т, то располагаемый доход Yd (Yd= Y-T) возрастает на величину Т. Потребительские расходы соответственно увеличиваются на величину Т Су (где Су – предельная склонность к потреблению), что сдвигает вверх прямую планируемых расходов и увеличивает равновесный объем производства до , на величину: ,

     Мультипликационный  эффект от снижения налогов слабее, чем от увеличения государственных  расходов. Данное различие является определяющим при выборе инструментов налогово-бюджетной  политики. Если она нацелена на расширения государственного сектора экономики, то для преодоления циклического спада увеличиваются госрасходы, что дает сильный стимулирующийся эффект, а для сдерживания инфляционного подъема увеличиваются налоги, что является относительно мягкой ограничительной мерой [2, с. 417].

     Следует различать проводимую государством дискретную и автоматическую фискальную политику.

     Дискретная  фискальная политика- это созновательное манипулирования налогами и государственными расходами, осуществляемое Конгрессом для изменения реального ВНП и уровня занятости, контроля за инфляцией и стимулирования экономического роста. Термин «дискреционный» означает, что налоги и государственные расходы изменяются по рассмотрению федерального правительства. Следовательно, это происходит не автоматически, а только с согласия Конгресса.

     Дискретная  политика представляет собой сочетания  изменения величин государственных  расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных  решений правительство в целях  изменения уровня занятости, объема производства о темпе инфляции.

     Автоматическая  фискальная политика – это автоматическое изменения названных величин  в результате циклического изменения  совокупного дохода. Он предполагает автоматическое увеличения (уменьшения) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (или уменьшения) ВНП, которое оказывает стабилизирующее воздействия на экономику. При автоматической фискальной политики бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически в результате действия встроенных стабилизаторов экономики [2, с. 417].

1. Понятие налог и налоговой системы. Его значения.

     Для выполнения своих функций любого государству необходимы денежные средства. Главный  их источник, поступающих в государственный бюджет, - налоги.

     Налоги  выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансов. Налоги, способствуя перераспределению национального дохода, призваны:

     а) гасить сбои в системе распределения;

     б)стимулировать  людей в той или иной форме их деятельности;

     Налоги  выполняют две функции: фискальную и экономическую.  Фискальная функция  налогов означает, что с их помощью  образуется государственные денежные фонды, создающие условия для  функционирования государства.

     Экономическая функция налогов означает их использования для воздействия на экономику, прежде всего через перераспределения национального дохода. Лбе функции выступают в единстве, но каждая из них отражает определенную сторону налоговых отношения.

     Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги. При этом экономическая наука на всех этапах её развития ищет принципы оптимального налогообложения. Еще А.Смит сформулировал четыре основополагающих принципа налогообложения для любой экономической системы:

1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под защитой государства. Соблюдения этого положения или пренебрежения им приводит к равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязывает уплачивать каждое отдельное лицо (юридическое или физическое), должен быть точно определен: сумма платежа, срок уплаты, способ платежа.
3. Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его уплатить.
4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана граждан возможно меньше сверх того, что он приносит казне государства. Налог может быть гораздо больше чем доход, поступающий в казну государства, если армия чиновников, собирающих его , настолько велика, что её жалования поглощает значительную часть суммы налога.

     На  основе этих принципов сложились  две концепции налогообложения:

1. Налог должен быть пропорционален тем выгодам, которые налогоплательщик получает от государства. Это так называемая концепция «получения благ». К примеру, дорожный налог платят те, кто пользуется этими дорогами.
2. Налог должен зависеть от размера получаемого дохода. Это концепция «платежеспособности»: люди, получающие более высокие доходы, платят более высокие налоги [3, с. 505].

     Известно  также, что при высокой ставке подоходного налога (свыше 50%) резко  снижается деловая активность фирм и населения в целом, что и  пытались теоретически доказать американские экономисты во главе с профессором  А. Лаффером.

     Графически  так называемый «эффект Лаффера» отображается кривой, которая показывает зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога (приложения 3).

     На  кривой Лаффера отмечают следующие  критические точки:

• Ставка налога равна нулю: поступления в бюджет нет;
• Ставка налога равна 100%: поступлений в бюджет также нет (в легальной экономики никто не работает, все уходят в «теневую экономику»);
• При всех остальных значениях  налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать;
• R в точке А: при определённом значении достигается максимум поступлений налогов в бюджет, а считается оптимальным уровнем ставки налога, – максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет.

     Суть  «эффекта Лаффера» заключается в  следующем: если экономика находится справа от точки А (например, в точке В), то уменьшения уровня налогообложения до оптимального ( ) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде – к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из «теневой» в легальную экономику [1, с. 389].

     Налоги  могут быть прямыми и косвенными, государственными и местными.

     Прямой  налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик – получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

     Прямые  налоги делятся на реальные и личные налоги.

     Прямые  личные налоги взимаются с доходов  и стоимости имущества отдельных  лиц. К ним относятся: подоходный налог; налог на прибыль корпораций; налог на сверхприбыль (как правило, вводится временно в условиях войн или кризисов); налог на доходы от добычи нефти (существует лишь в некоторых странах, например в Норвегии и Великобритании); налог на прирост капитала (взимается при купле-продаже земли, строений, ценных бумаг); налог на наследование и дарение (величина налоговой ставки зависит от степени родства лица, оставляющего наследство или делающего дарение, и наследника или получателя дарения); поимущественный налог (взимается со стоимости движимого и недвижимого имущества); поземельный налог (взимается местными властями со стоимости земельных участков и находящихся на них строений).

     Реальные налоги – вид прямых налогов; взимаются с отдельных видов имущества плательщика. К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер участка (при земельном налоге); количество окон, дверей, размер строения (при подомовом налоге); число рабочих или станков (при промысловом налоге), а не фактический доход, который данный объект (земля, дом) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов [3, с. 509].

      Прямыми налогами являются:

      Налог на прибыль. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 11%. В бюджеты субъектов Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий, в том числе иностранных юридических лиц, по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами этих субъектов, в размере не более 19%. Прибыль, полученная от посреднических операций и сделок биржами, брокерскими конторами, банками, другими кредитными организациями и страховщиками, облагается налогом по ставкам не более 30%. При этом ставки налога на прибыль, установленные Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год могут быть изменены.

      Налог на недвижимое имущество, которым облагаются земельные участки и строения. Ставки их невысоки и находятся в пределах 1-3% от стоимости имущества.

      Подоходный  налоги в РФ.Основные доходы (работа по найму, договоры подряда, сдача в аренду жилья) 13%. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования. А так же, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров (за исключением жилищных кредитов); страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров. И стоимость выигрышей и призов сверх установленных норм – ставки по этим доходам составляет - 35%. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ 30%.Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов 9%.

     Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

     Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

     Основные виды косвенных налогов

• Акциз – вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги;
• Налог на добавленную стоимость – вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации;
• Таможенная пошлина – вид косвенного налога, в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;
• Экологический налог – вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды [3, с. 510].

     Косвенными  налогами в России служат, например:

     Налог на добавленную стоимость. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

     Таможенные  пошлины. Адвалорные  определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам 5 % от таможенной стоимости. Специфические  устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Применяются к готовым изделиям, в России устанавливается в евро, например, 0,3 евро за килограмм. Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

     Экологические налоги всегда поступают в бюджеты. В соответствии с Законом РФ «Об  охране окружающей природной среды» 10 % общей суммы эмиссионных платежей направляется федеральный бюджет и расходуется на содержание органов экологического контроля .Оставшиеся 90 % перечисляются в экологические фонды (местные, региональные, федеральный) и используются для финансирования природоохранных мероприятий и экологических программ. В электроэнергетике — 0,05 % от затрат предприятий на производство, в топливной промышленности — 0,04 %. Самая высокая доля затрат на экологические мероприятия в цветной металлургии и производстве целлюлозы — 0,1 и 0,12 %.

     Государственные налоги делятся на федеральные и  региональные налоги:

       Федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы,  которые установлены настоящим  Кодексом и обязательны к уплате  на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

       Региональными налогами признаются  налоги, которые установлены настоящим  Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налогах  и обязательны к уплате на  территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

     При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

     Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов); стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

     При установлении местных налогов представительными  органами    муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом [1, с. 384].