Налогово-бюджетная политика: понятие, цели, инструменты. 2

ВВЕДЕНИЕ

В данной курсовой работе  автору  хотелось  бы  раскрыть  роль  бюджетно-налоговой политики в государственной экономике и рассмотреть её  цели  и структуру. Эта тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика,  бюджет и налоговая сфера,  в частности,  находятся   ещё в неустойчивой  стадии формирования. 

В прошлом, в течение длительного  времени, экономисты понимали  лишь  тот факт, что государство через  бюджетно-налоговую политику определяет, в  какой пропорции  объем  производства  страны   должен   быть   распределен   между коллективным и частным потреблением, а также  каким  образом  бремя  платежей за коллективные  блага  следует  разделить  среди  населения.  Только  после разработки   кейнсианской   макроэкономической   теории   была    обнаружена неожиданная  закономерность:   бюджетно-налоговая   политика   правительства оказывает большое  воздействие на краткосрочную динамику  выпуска,  занятости и цен.

Бюджет играет важную роль  в  жизни  каждого  государства.  Он  является статьей доходов  и  расходов  государства,  в  большей  или  меньшей  степени  волнующей  каждого  гражданина,  оказывающей   влияние   на   благосостояние каждого. С давних времён бюджет волнует  и  будоражит  умы  профессиональных политиков, экономистов  и многих других  великих  мира сего. 

 Как известно, бюджет  на всех его уровнях играет  огромную роль в развитии и   процветании  государства,   продвижении   научно-технического   прогресса (бюджетные финансирования  исследований  и  разработок),  развитии  экономики (особенно  не  прибыльных,   но   социально-значимых   отраслей   экономики) посредством инвестирования, дотаций.

   Как  правило,  раз  в  год,  во  время   утверждения   проекта   бюджета  разворачивается настоящая война  за бюджетные дотации и   финансирование.  Эта война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты,  так и государственные предприятия, и частный сектор.

   Функционирование  государственного бюджета происходит  посредством  особых экономических  форм – доходов и расходов, выражающих  последовательные  этапы  перераспределения  стоимости   общественного  продукта,  концентрируемого   в руках государства. Доходы  служат финансовой базой государства,  а  расходы  – удовлетворению   общественных   потребностей.   Доходы   бюджета    выражают  экономические  отношения,  возникающие   у   государства   с   организациями,  предприятиями и гражданами в  процессе формирования бюджетного  фонда  страны.

Бюджетно-налоговая политика  является  ключевым  элементом  государственного финансового регулирования. Финансовую политику государства  иногда  называют бюджетно-налоговой. В общем  можно согласиться с таким  определением,  хотя  и финансовая политика не связана исключительно  с  бюджетом  и  налогами.  Если разложить  финансовую  политику  на  составляющие,  то  политика  в  области бюджета есть политика, связанная  с  государственными  расходами;  налоговая политика – государственными доходами.

      Ныне экономисты  самых  различных  школ  безоговорочно   признают,  что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую  экономическую систему.

Актуальность работы в том, что  определяющую роль в формировании и  развитии экономической структуры  любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической  политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству  осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система  общества, и ее главные составляющие - государственный бюджет и налоги, которые  являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и насколько правильно государство распоряжается бюджетом зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель работы: проанализировать сущность фискальной политики и непосредственно  направления фискальной политики в  Республике Беларусь, а также анализ  её влияния на развитие экономики  в целом и в частности.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть сущность фискальной политики;
2. определить цели фискальной политики;
3. осветить виды, типы и инструменты фискальной политики;
4. проанализировать дискреционную и недискреционную фискальную политику, её особенности;
5. изучить особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь;

Объект исследования: фискальная политика как важнейший инструмент государственного регулирования экономики.

Предмет исследования: характерные  черты и направления реализации фискальной политики в национальной экономике Республики Беларусь.

Данная курсовая  работа написана по  следующим литературным источникам: «Макроэкономика: учебное  пособие» под ред. Л.П. Зеньковой (учебник рассматривает сущность, цели, инструменты бюджетно-налоговой политики, а также особенности данной политики в Республике Беларусь), «Макроэкономика: учеб. пособие для вузов» под ред. В.А. Воробьева ( в учебнике анализируются инструменты и механизмы осуществления бюджетно-налоговой политики); из периодических изданий наиболее подходящими является статья «О проекте бюджета - 2011, планируемых изменениях и дополнениях в налоговый и бюджетный кодексы» Андрей Харковец//Финансы, учет, аудит. – 2010. В работе также использованы материалы Министерства финансов и Министерства статистики.

Содержание работы состоит  из трёх глав, введения и заключения. Текст снабжён практическим и  статистическим материалом. 

1. Налогово-бюджетная политика: понятие, цели, инструменты

Важнейшим инструментом макроэкономического  регулирования, наряду с кредитно-денежной политикой, является бюджетно-налоговая  политика государства. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus — государственная казна  и fiscalis -относящийся к казне). С  английского языка термин fiscal policy переводится на русский язык по-разному. В одних случаях — как фискальная политика [16, с. 38;], в других — как бюджетно-налоговая политика, [1, с. 56].

Для лучшего понимания  сути бюджетно-налоговой политики необходимо иметь чёткое представление о  том, что такое государственный  бюджет и налоги.

Государственный бюджет можно  определить как финансовый счёт, в  котором представлена сумма доходов  и расходов государства за определённый период времени (обычно за год). Признание  бюджета основным финансовым планом определяет его важное место в  перераспределении национального  дохода, главенствующее положение в  системе финансовых планов.

Бюджет выполняет следующие  функции:

• распределительную (через государственный бюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода);
• контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать);
• регулирующую (изменения расходов и доходов государственного бюджета позволяют смягчить спад производства, снизить уровень безработицы).

Используя функциональный принцип, государственные расходы можно  классифицировать по целевому назначению:

• военные;
• экономические;
• на социальные цели;
• на внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность;
• на содержание аппарата управления [7, с. 398].

Но расходная часть  государственного бюджета невозможна без формирования государственных  доходов.

Под государственными доходами принято понимать текущие денежные и имущественные переводы средств  частного сектора государству. Среди  разнообразных государственных  доходов наиболее распространённой формой являются налоги.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических  лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций [10, с. 323]. Как правило,  эти выплаты не   только   обязательны,   но   и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие  экономические и социальные  процессы.  Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности,  направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество  денег и денежное   обращение,   воздействовать    на    инвестиционную  активность предпринимателей, равновесие  между совокупным спросом и  совокупным  предложением.  И  хотя  налоги  в  большей степени  вызывают  возмущение,  чем  одобрение,  без  них   ни   современное общество, ни государство существовать не могут.

Таким образом, бюджетно-налоговая политика – это такая политика, которая направлена на стабилизацию экономики с помощью государственного бюджета и налоговой системы. [8, с.125]

Бюджетно-налоговая политика представляет собой совокупность мер  правительства по изменению государственных  расходов, налогообложения и состояния  государственного бюджета, направленных на обеспечение полной занятости  и инфляционного роста ВВП.

Бюджетно-налоговая политика влияет на уровень национального  дохода и следовательно, на уровень  объёма производства и занятости, а  так же на уровень цен; она направлена против нежелательных изменения  экономической конъюнктуры, связанных как безработицей, так и с инфляцией.

Потребность в разработке и систематическом проведении фискальной политики усилилась, особенно во второй половине XX в., когда финансы государства  стали играть значительную роль в  обеспечении стабильного экономического роста.

Бюджетно-налоговая политика направлена на разрешение многочисленных задач, стоящих перед обществом, которые образуют так называемое дерево целей. Основными из них являются:

1. в краткосрочном периоде:

• эффективное формирование доходной части бюджета;

• реализация бюджетной политики государства;
• принятие мер по снижению бюджетного дефицита;
• управление государственным долгом;
• сглаживание циклических колебаний экономики.

2. в долгосрочном периоде:

• поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП);
• поддержание полной занятости ресурсов;
• поддержание стабильного уровня цен.

Вышеназванные цели достигаются  с помощью инструментов фискальной политики, которые включают в себя:

1) налоговые регуляторы: манипуляцию различными видами  налогов и налоговых ставок, их  структуру, объекты обложения,  источники налогов, льготы, санкции,  сроки взимания, способы внесения.

2) бюджетные регуляторы: уровень централизации средств  государством, соотношение между   республиканским и местными бюджетами,  дефицит бюджета, соотношение  между государственным бюджетом  и внебюджетными фондами, бюджетную  классификацию статей доходов  и расходов и др.

Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности  фискальной политики является государственный  бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному  воздействуют на экономику. Государственные  закупки, образуют один из компонентов  совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают  уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется  еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский  спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Налоги являются инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

А. Лаффер считал, что, по мере роста ставки налога от 0% до 100%, налоговые  поступления сначала увеличиваются  и достигают максимума в точке А при t=a, а затем падают, несмотря на рост налоговой ставки. Падение налоговых поступлений, по предположению Лаффера, связано с тем, что более высокие ставки сдерживают экономическую активность (падают инвестиции, потребление, сбережения и пр.), а, следовательно, сокращают налоговую базу, поэтому даже при росте налоговой ставки поступления от налогов падают (рис. 1.1). Как известно, кейнсианцы трактуют рост налогов как снижение покупательной способности, а, следовательно, как антиинфляционный феномен. Сторонники "экономики предложения" считают, что большинство налогов переходят в издержки предпринимателей и перекладываются на потребителей в виде более высоких цен ("налоговый клин"), т.е. дают эффект ускорения инфляции издержек.

Снижение налоговых ставок, по мнению Лаффера и его сторонников, может создать дополнительные стимулы  к труду, инвестициям, сбережениям, расширению производства и, соответственно, налоговой базы. Сократится и уклонение  от налогов. Все это благоприятно отразится на состоянии бюджета: рост занятости снизит выплаты пособий по безработице, а рост дохода увеличит суммарные налоговые поступления в бюджет даже при

более низкой налоговой ставке (рис.1.1).

                Т

                                              a                                        t

Рис.1.1. Кривая Лаффера

Назначение  налогов  проявляется  в  их  функциях  –  фискальной   и экономической. Фискальная функция состоит в формировании  денежных  доходов государства. Аккумулированные  через налогообложение средства  государство использует на строительство дорог, крупных хозяйственных объектов,  объектов социального   назначения   (больниц,   школ,   детских   садов, библиотек), на содержание науки,  защиту  окружающей  среды.  Часть средств идет на здравоохранение и развитие медицины: совершенствование производства медицинской техники,  фармакологии,  защиту  здоровья  матери  и   ребенка, проведение медицинских исследований.  Значительная  часть средств идет  на развитие системы среднего общего, специального и высшего образования, в том числе на выплату зарплаты преподавателям и стипендии студентам. Из  этих  же средств государство содержит дома престарелых, выплачивает пенсии и пособия по   инвалидности   и   многодетности,   оказывает    помощь    больным   и нетрудоспособным членам общества, содержит государственный аппарат,  армию, органы охраны правопорядка.

Функции налогов  находятся  в  диалектической  зависимости  друг  от друга. Так,  поступление  большего  количества  налоговых  сборов  в  бюджет (фискальная функция)  способствует  стимулированию  ускорения  строительства социальных объектов,  фундаментальных  научных  исследований  (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост  масштабов производства  (экономическая  функция)  способствует  увеличению   налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция). [5, стр. 137-150]

Согласно  кейнсианскому  подходу,  применение  налогов  как  важного инструмента   фискальной   политики   может    стимулировать    деловую    и инвестиционную  активность,   так   как   снижение   налогов   оставляет   в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных  средств, чем величина снижения уровня.

          Основными задачами бюджетно-налоговой политики являются снижение налоговой нагрузки и уровня дефицита бюджета, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках. [2, с. 132]

В этой связи в последние  годы в работе по совершенствованию  действующей налоговой системы  Республики Беларусь большое внимание уделяется вопросам снижения ставок налогов, сокращения количества налогов  и других обязательных платежей, а  также объединения ряда из них, имеющих  сходную налогооблагаемую базу, при  одновременном упрощении порядка их взимания.[19]

Однако, следует отметить, что такие налоги как НДС, налог  но прибыль и доходы, акцизы, таможенные пошлины, налог на недвижимость являются основными доходными источниками  бюджета большинства стран мира и доказали свою эффективность как  в фискальном плане, так и в  качестве стимулирующего инструмента  коммерческой и инвестиционной деятельности.

 Таким образом, фискальная политика  может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

2.  Типы и  виды налогово-бюджетной политики  и механизм её реализации

 Фискальная политика  в зависимости от механизмов  её реагирования на изменение  экономической ситуации делится  на дискреционную и недискреционную  (автоматическую) фискальную политику.

Дискреционная фискальная политика — это сознательное манипулирование  правительственными расходами и  налогами с целью изменения реального  объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией  и ускорения экономического роста.

Ее  еще  называют активной фискальной  политикой. [5, с.144]

Она  может  осуществляться  с  помощью  как прямых,  так  и  косвенных  инструментов.   К  первым   относят   изменение  государственных закупок товаров  и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым  – изменения  в  налогообложении  (ставок  налогов,   налоговых   льгот,   базы налогообложения), политику ускоренной амортизации.

 Рассмотрим механизм  дискреционной  фискальной  политики,  используя кейнсианскую модель  «доходы – расходы» и полагая,  что: 

1) государственные расходы  не влияют ни на потребление,  ни на инвестиции;

2) чистый  экспорт равен  нулю;

3)  уровень  цен   постоянен; 

4)  первоначально  в   экономике  не существует  налогов;

5) фискальная  политика  оказывает   воздействие   на  совокупные расходы (совокупный  спрос), но не на совокупное  предложение.

Учитывая эти допущения,  проанализируем  влияние  изменения  государственных расходов на объем  национального производства (выпуск), доход.

Предположим,   что   первоначально   совокупные   расходы   включали потребительские  расходы С  и  инвестиции  I,  а  экономика  находилась   в  равновесии в точке Е₁ (рис.  2.1).

          Совокупные                                    Е₂                               C+I+G

             расходы                                                               C+I

                                            Е₁

                                45

                  0                         Q₁                    Q₂                            Доход,

                                                                                  выпуск

Рис. 2.1 Государственные закупки  и равновесный национальный продукт

В связи  с  начавшимся  спадом  производства  правительство  приняло решение   поддержать   спрос,   увеличив   совокупные   расходы   за    счет государственных  закупок  G  (рассмотрим   сначала   только   этот   элемент государственных  расходов). Оно осуществило закупки  товаров и услуг. Эти государственные  расходы автономны, т.е.  постоянны  для любого выпуска продукции.  Поэтому  они  приведут  к  увеличению  совокупных расходов, что обусловит  сдвиг прямой С+I   вверх  на величину  G,  в  положение  C+I+G.  Планируемые  расходы  станут   превышать равновесный объем  выпуска Q₁.

В ответ фирмы начнут  расширять  производство. Этот процесс  будет продолжаться до  тех  пор,  пока  не  наступит  равенство  между совокупными  расходами  и объемом выпуска.  Новое  положение  равновесия будет достигнуто в точке  Е₂  при выпуске Q₂.  Увеличение государственных закупок стимулировало рост объема производства с Q₁  до  Q₂.  Расстояние  по вертикали между прямыми C+I и C+I+G  показывает величину  государственных закупок, а расстояние между Q₂  и   Q₁   -  прирост выпуска продукции.  Из рисунка видно,  что этот  прирост в   несколько   раз   превышает  объем государственных закупок, т.е. последние обладают  эффектом  мультипликатора. 

Мультипликатор государственных  расходов  Мg   показывает  изменение  выпуска продукции, дохода в результате изменения  расходов  государства.  Его  можно рассчитать по формуле: [6, с.156]

Мg=                                             

(2.1.)

Мультипликатор государственных  расходов  равен  мультипликатору  инвестиций, так как они оказывают  на экономику идентичный  эффект.   Действительно,  рост государственных  закупок (как и инвестиций) создает  дополнительный  спрос  на товары и услуги, который вызывает первичное  приращение дохода, равное  росту  государственных  расходов. Часть  этого  дохода,  определенная   предельной склонностью к потреблению, будет использована на потребление,  что  приведет к дальнейшему возрастанию  совокупного спроса и национального  дохода  и  т.д. Следовательно, изменение  государственных расходов приводит в движение  такой же процесс  мультипликации  национального  дохода,  как  и  изменение  частных  инвестиций. Поэтому  мультипликатор  государственных  расходов  также  можно определить по формуле:

                                               Мg =     (2.2)

Чтобы  определить  изменение   реального    национального   продукта (дохода),  полученное  в  результате  роста  государственных  закупок,  надо умножить мультипликатор Mg на прирост государственных расходов ∆G.

∆ Q = Q₂ – Q₁ = Mg х ∆ G   (2.3)

В  периоды  подъема  экономики,  когда  частные  расходы  достаточно велики,  правительство  уменьшает  закупки  товаров  и   услуг.   Сокращение государственных  расходов сопровождается сдвигом кривой  совокупных  расходов C+I+G вниз и приводит к мультипликационному уменьшению объема  национального продукта, доходов.

Так  же,  как  изменения  государственных  закупок,  на  объем  выпуска, доходов,  действуют  изменения  трансфертных  платежей,   которые   являются элементом  государственных  расходов.  Однако  эффективность  их  влияния  на спрос, а значит, и на объем национального  продукта  несколько  меньше.  Это объясняется тем, что трансфертные выплаты населению  приводят  к  росту  его доходов,  но  только  часть  их,  определяемую  предельной   склонностью   к потреблению МРС, население  использует на потребление, увеличивая  на  ту  же величину  совокупные  расходы.  Механизм  влияния   изменения   трансфертных выплат на выпуск, доходы аналогичен тому, который  действует  при  изменении налогов.

 Чтобы государственные  расходы имели стимулирующее  действие,  они  не должны  финансироваться за счет налоговых  поступлений. Рост налоговых   ставок снизит стимулы к   деловой  активности,  что   приведет  к  сокращению  объема  производства, доходов. Поэтому рост  государственных расходов,  как   правило, сопровождается бюджетным  дефицитом.

  Таким образом, увеличивая  расходы  в  период  спада   производства  и сокращая  их  во  время   экономических   подъемов,   государство   смягчает  экономические кризисы, добивается  более  плавного роста объема  национального производства.

 Инструментом дискреционной  фискальной политики являются  изменения  в налогообложении.  Рассмотрим, как повлияет на  объем   национального  продукта введение  аккордного  (паушального)  налога. Допустим, что при совокупных  расходах C₁ +  I  +  G   равновесное состояние достигалось в точке Е₁ при объеме выпуска Q₁. (рис.2.2 )

Совокупные

  расходы                                                          Е₁                         C₁+I+G

                                            Е₂                                                       C₂+I+G

                    0                               Q₂                       Q₁          Доход,

                                                                                               выпуск

Рис.2.2 Аккордные налоги и  равновесный национальный продукт

 Государство вводит  аккордный налог  с  населения.  Свои  доходы  население  использует  на  потребление  и  сбережение, соотношение между изменениями,  которых  определяет  предельная  склонность  к потреблению МРС.  Примем ее равной S. С учетом  МРС введение  налога,  вызовет уменьшение  потребления,  что приведет к сокращению совокупных расходов на такую же величину. Прямая С₁ + I + G сдвинется вниз, в положение С₂ + I + G. Уменьшение расходов  и спроса будет сопровождаться сокращением производства до тех пор, пока  не  наступит новое состояние равновесия в точке Е₂ при объеме выпуска Q₂.  Как видно из рисунка, расстояние между Q₂ и Q₁ больше, чем разница по  вертикали между прямыми С₁+I+G и C₂+I+G, т.е., что свидетельствует о наличии мультипликатора налогов. Он меньше  мультипликатора государственных расходов. Это объясняется тем,  что изменение государственных закупок на одну денежную единицу приводит к такому же изменению совокупных расходов,  а изменение аккордного налога на денежную  единицу сопровождается  изменением совокупных расходов на МРС   1.  Поэтому налоговый мультипликатор  будет равен:

         МT =МРС Мg  или МT = МРС / (1 – МРС )                            (2.4)

На  практике  аккордные  налоги  встречаются  довольно  редко.   Как правило, с увеличением  объема выпуска, доходов  налоги  растут.

Ограниченные возможности  дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным  новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным типом  макроэкономической политикой, а именно недискреционной, или автоматической бюджетно-налоговой политикой.

 На практике  уровень  государственных расходов, налоговых  поступлений может  измениться  даже  в   случае,   если   правительство   не   принимает  соответствующих   решений.   Это   объясняется   существованием   встроенной стабильности,     которая     определяет     автоматическую      (пассивную,  недискреционную) фискальную политику. [8, с.85]

Разберем механизм действия автоматических стабилизаторов экономики на примере ставки пропорционального (подоходного) налога. Если по каким-либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса (рис. 2.3) с I₁ до I₂, то за ним последует падение совокупного спроса до AD₂ а это через мультипликатор вызовет в свою очередь еще большее падение равновесного уровня ВВП до У₂.

Однако  такое падение  можно затормозить снижением  пропорционального налога t. Снижение налоговой ставки t на доходы сделает круче угол наклона кривой совокупного спроса к горизонту, тем самым увеличивается МРС и уменьшается величина мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.(рис.2.3)

Рис.2.3 Действие автоматических стабилизаторов (пропорционального  налога) на ВВП

Таким образом, кривая совокупного  спроса, сместившаяся вниз вначале до уровня AD₂, затем поднимется (развернется под более крутым углом) вверх до уровня AD_3, так что общее сокращение ВВП будет не таким значительным.

Встроенная  стабильность  основана  на механизмах, которые  работают  в  режиме  саморегулирования  и  автоматически реагируют  на  изменения  состояния  экономики.  Их   называют   встроенными (автоматическими) стабилизаторами. К  ним относят:

1. Изменения налоговых  поступлений.  Сумма  налогов   зависит  от  величины доходов  населения и предприятий. В   период  спада  производства  доходы начнут уменьшаться, что  автоматически сократит налоговые  поступления  в  казну.  Следовательно,  увеличатся  доходы,  остающиеся  у   населения,  предприятий.  Это позволит в  определенной  степени  замедлить  снижение  совокупного спроса, что положительно  скажется  на  развитии  экономики.