ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

КУРСОВАЯ    РАБОТА

по дисциплине «Экономическая теория»

      на  тему «Налогово-Бюджетная политика РФ» 
 

Направление 080100 «Экономика»

Вечернее  отделение 
 
 
 

Руководитель  курсовой работы                                   

старший преподаватель                                                                     Шамрай Л.М.                                  

Курсовую работу выполнила                                                                             

студентка 2 курса 2 группы                                                            Назаренко О.В. 
 

    

Воронеж-2009 

 

    

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………4

Глава 1. Государственный  бюджет как инструмент экономической политики.

1. Понятие государственного бюджета. Функции государственного бюджета………………………………………………………………………6
2. Бюджетные расходы………………………………………………………….7
3. Проблемы сбалансированности государственного бюджета……………8
4. Государственный долг и его экономические последствия……………….11

Глава 2. Понятие фискальной политики.

1. Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики…………………..14
2. Основные направления бюджетной политики в среднесрочной                перспективе……………………………………………………………..…….14
3. Основные направления реформирования налоговой системы РФ. ………………………………………………….………………………….…15
4. Бюджетно-налоговая система в зарубежных странах…………………..16
5. Мнения российских экономистов о необходимых направлениях проведения фискальной политики ……………….……………………..…18

Глава 3. Налоги. Принципы построения налоговой политики.

3.1 Функции……………………………………………………………………19

3.2. Виды налогов……………………………………………………………..20

3.3 Система выплаты налогов…………………………………………….…..23

3.4 Мультипликатор  государственных расходов……………………………24

3.5Принципы построения налоговой политики. ……………………………..25

3.6 Современные тенденции налоговой политики.………………………….26

3.7 Кривая  Лаффера…………………………………………………………….26

Глава 4. Бюджетно-налоговая  политика РФ

4.1 Принципы  бюджетного устройства………………………………………31

4.2 Система  налогообложения………………………………………………..32

4.3 Пути оптимизации налогов в РФ. ……………………………………..…32

4.4 Проблемы развития бюджетно-налоговой системы РФ………………...35 

Глава 5. Бюджетно-налоговая  система в зарубежных странах.

5.1 Бюджетно-налоговая  система в США…………………………………….36

5.2 Налоговая  система Франции……………………………………………..38

5.3 Налоговая  система Канады……………………………………………….39

5.4 Налоговая  система Швеции………………………………………………..39

5.5 Эффективность  современных налоговых систем…………………………40

Заключение........................................................................................................43

Список  использованной литературы………………………………………45

Приложения 
 
 
 
 

 

     ВВЕДЕНИЕ 

    «Облагать налогом и при этом пользоваться любовью

    не  дано никому »

    Елизавета I

    «Увы, но улучшить бюджет

    нельзя, не испачкав манжет»

    И. Губерман 

    Бюджет  играет  важную  роль  в  жизни  каждого  государства.  Он является статьей доходов и  расходов  государства,  оказывающей  влияние  на благосостояние каждого. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль  в развитии  и   процветании   государства,   продвижении   научно-технического прогресса (бюджетные финансирования  исследований  и  разработок),  развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей  экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.).

Полнота   бюджета,   как   правило,   прямо    пропорциональна благосостоянию граждан. Бюджет,  его  формирование  и  статьи  расходов являются важным разделом в экономической науки, требующим большого  внимания со стороны не только занимающих высокие посты экономистов и политиков, но  и рядовых граждан.

    Единой, общепринятой классификации  видов  экономической  политики  не существует, разные авторы по-разному называют отдельные ее виды и по-разному формируют общий перечень  составных  частей  экономической  политики государства.

    Важнейшим инструментом макроэкономического  регулирования, наряду с кредитно-денежной, является и налогово-бюджетная политика государства.¹

    Налогово-бюджетная  политика – это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Налогово-бюджетная политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объема производства и занятости, а также на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией.

    Цель  данной курсовой: выяснить суть  Налогово-бюджетной политики. Для этого нужно рассмотреть следующие задачи:

• Что представляет собой государственный бюджет
• Сущность налоговой системы
• Как выглядит налогово-бюджетная политика в России

    Полный  перечень литературы приведен в конце курсовой работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Государственный  бюджет

1. Понятие государственного бюджета

    Государственный бюджет – это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом – парламентом страны, штата или муниципальным собранием. По завершении финансового года полномочные представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым в предыдущем году законом о бюджете. 

Бюджетное устройство – это организационные принципы и структура построения бюджетной системы. Государственная бюджетная система России включает федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет, 56 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов. 

Бюджетный процесс – это деятельность органов власти по

составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней. В большинстве стран мира, в том числе и в

России, он охватывает четыре основные стадии:

- составление  проекта бюджета;

- рассмотрение  и утверждение бюджета;

- исполнение  бюджета;

- составление  отчета об исполнении бюджета  и его утверждение.² 
 

    Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс, отражающий соотношение сил основных групп носителей различных социально-экономических интересов в стране. Это компромисс между собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложения собственности, доходов и заработной платы, по поводу бюджетных расходов на социальные цели; компромисс между общегосударственными и местными интересами; компромисс между промышленными и сельскохозяйственными районами в отношении распределения налогов и бюджетных дотаций, ориентиров государственной территориальной структурной политики, компромисс между интересами отдельных отраслей и монополий по поводу налогов и субсидий, льготных кредитов и государственных заказов, подрядов на строительство, инвестиционной премий. Каждый такой компромисс сопровождается политической борьбой, предвыборной и в стенах парламента, фракционной внутри партий и на страницах печати. 

    1.2 Функции государственного  бюджета

    Бюджет  выполняет следующие функции:

    - распределительную - через бюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохода;

    - контрольную  – движение бюджетных ресурсов  свидетельствует о финансовом  состоянии экономики и позволяет  его контролировать;

    - регулирующую  – изменения расходов и доходов  государственного бюджета может смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику.

    Через государственный бюджет происходит перераспределение части валового национального продукта путём аккумуляции  и мобилизации средств, выделения и использования финансовых ресурсов (рис. 1)³

       

                                                 Бюджетные                         Бюджетные

                                                    доходы расходы

      

      Налоги  финанси-

                                рование

    

    

                              финанси-

                                 рование

      

      Сборы               Субсидии, 

      трансферты   

          Пошлины  

          Обслуживание 

           гос. долга

      

    Рис. 1. Роль бюджета в  перераспределении  ВНП ⁴ 

    1.3 Бюджетные расходы

    Одной из составных частей бюджета являются расходы.

    Эта часть обеспечивает потребности  правительства в финансовых ресурсах. Возрастание роли государства в  регулировании национальной экономики  выразилось в появлении во второй половине XX в. новых тенденций, развитии функций госбюджета. Одна из них – обеспечение устойчивого экономического роста.

    В высокоразвитых странах через бюджет финансируется от 1/3 до ½ всех инвестиций в основной капитал. Обновлению технической  базы производства способствуют возросшие  государственные затраты на фундаментальные научные работы, прикладные исследования и разработки. Значительные суммы расходуются на кредиты, субсидии (денежные пособия) и дотации предпринимателям, участвующие в выполнении государственных программ хозяйственного развития. Существенно увеличились объемы инвестиций в «человеческий капитал» (образование, повышение квалификации и переквалификацию рабочей силы).

    Важнейшая функция бюджета – увеличение объема совокупного спроса посредством государственных закупок товаров и услуг.

    Бюджет  выступает также как главный  инструмент как главный инструмент социальной политики государства. С  его помощью проводится широкомасштабное перераспределение доходов в целях достижения большей социальной справедливости.

    Существенная  доля бюджетных средств идет на прямые и косвенные военные расходы, в том числе экономическую  и военную помощь зарубежным странам, затраты на космические и иные исследования в военной области, пенсии и пособия бывшим военнослужащим. Величина этих средств в ряде стран (США, Германии, Франции, Великобритании и др.) довольно велика.

    За  последние три десятилетия произошли  существенные структурные сдвиги в  расходной части центральных бюджетов высокоразвитых стран. Во-первых, замедлились темпы роста и соответственно снизился удельный вес расходов, связанных с обороной и управлением. Во-вторых, увеличился удельный вес затрат, касающихся благосостояния людей.

    Между тем многие экономисты предполагают, что в будущем могут возникнуть трудности с обеспечением расходов на соцнужды.⁵ 

    1.4. Проблема сбалансированности госбюджета

    Идеальное исполнение государственного бюджета  – это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т. е. превышение доходов над расходами (бюджетный профицит). Оставшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат или перевести его в доход бюджета следующего года.

    Превышение  расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита, (графическое изображение бюджетного дефицита и бюджетного излишка(профицита) дано на рис. – см. Приложение) который покрывается государственными займами – внутренними и внешними. Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда) и в порядке получения кредитов у банков.

    Государственные займы – не единственный путь покрытия дефицита госбюджета. У большинства развитых стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опыт покрытия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег. Правительства особенно часто прибегают к этому средству в критических ситуациях – во время войны, длительного кризиса.

    Последствия такой эмиссии общеизвестны. Развивается  неконтролируемая инфляция, подрываются  стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль цены – заработная плата, обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.

    В целях сохранения хозяйственной  и социальной стабильности правительства  развитых стран всемерно избегают неоправданной  эмиссии денег. Для этого в  систему рыночной экономики встроен  специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная в большинстве стран независимость национального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной власти. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство, таким образом, ставится заслон инфляционному взрыву, который мог бы произойти, если бы деньги печатались по желанию правительства.

    Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они оказывают определенное негативное воздействие на экономику  страны. Во-первых, в определенных ситуациях  правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов. Во-вторых, если даже правительство создает достаточные стимулы для приобретения юридическими или физическими лицами правительственных ценных бумаг, то государственные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, сужают возможности получения кредита частными фирмами. Фирмы, особенно мелкие и средние, не являются для банков такими надежными заемщиками, как государственные органы. Увеличение спроса на кредиты на рынке ссудных капиталов из-за новых государственных займов способствует удорожанию кредита – росту учетной ставки.

    1.5. Государственный долг и его экономические последствия

    Государственный долг – сумма накопленных в стране за определенный период бюджетных дефицитов за вычетом накопленных бюджетных профицитов, или излишков. Таким образом, с понятием государственного долга тесно связан рассмотренный выше дефицит госбюджета.

    Различают внутренний и внешний долг государства.

    Внутренний  долг – это то, что государство взяло взаймы для финансирования дефицита госбюджета внутри страны. Другими словами, внутренний государственный долг государства – это долг перед резидентами.

    Внешний долг – это займы государства у граждан и организаций за рубежом. Внешний  государственный долг – это долг перед нерезидентами.

    Также государственный долг подразделяется на краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный (свыше 5 лет).

    Рефинансирование долга – это выпуск новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которых идет на выплату процентов по предыдущим сериям.

    Каковы  же социально-экономические последствия  задолженности? Среди экономистов-теоретиков нередко можно встретиться с  мыслью, что проблемы государственного долга во многом мнимые: государство не может обанкротиться. Опасения возможного банкротства государства несостоятельны, как отмечается во многих стандартных курсах по макроэкономике, в силу ряда причин.

    Во-первых, государство не может обанкротиться, поскольку оно может рефинансировать свой государственный долг. Такая схема финансирования бюджетного дефицита в экономической теории называется схемой Понзи.

    Во-вторых, только государство по Конституции  может облагать население и бизнес налогами для того, чтобы иметь источник выплат по долгу, чего не может позволить себе частная фирма.

    В-третьих, только государство обладает монопольным  правом на эмиссию, поэтому трудно представить  себе банкротство того экономического субъекта, который в случае необходимости всегда может включить печатный станок.

    Что же можно ответить по существу данной аргументации? Действительно, для обслуживания внутреннего и внешнего долга  можно прибегнуть к рефинансированию. Но обращаться к этому способу  государство может (без боязни остаться банкротом) лишь до известных пределов. Откуда, из каких источников выплачивать проценты? Если налоги собираются плохо, если экономика «уходит в тень», то приходится все большую часть расходов госбюджета тратить на выплаты процентов, а не на социальные программы, поддержку реального сектора и т. п. Это касается не только внутреннего, но и внешнего долга.

    Важно знать не просто абсолютную величину долга, но и его соотношение с  ВВП, экспортом и др.

    Когда же бюджетных средств уже не хватает, государство может объявить об отказе выплачивать проценты и погашать свои обязательства перед внутренними или внешними инвесторами, т.е. объявить суверенный дефолт. А это и есть банкротство государства. С этой проблемой сталкивалось множество стран на протяжении последних 40 лет XX века (мексиканский финкризис в 1994 г., российский – в 1998 г., аргентинский – в конце 2001г.)

    Повышать  же налоги для финансирования выплат по долгу можно, скорее, теоретически. Речь идет о верхней границе налоговых изъятий, в госбюджет. В современных промышленно развитых странах она составляет около 50% ВВП.

    И, наконец, финансирование госдолга с  помощью печатного станка – это  прямой путь в гиперинфляцию, сам  факт которой говорит о банкротстве  правительства, допустившего её.

    Наш внутренний долг – это то, что  мы должны сами себе.  Несмотря на смутное  ощущение, что госдолг – это  наша задолженность самим себе, проблема бремени для будущих поколений  является вполне реальной. Не будем  забывать об эффекте вытеснения. Действительно, вытеснение частных инвестиций в результате госзаймов в долгосрочной перспективе приведет к сокращению производственного потенциала нации.

    По  крайней мере две важнейшие проблемы  государственного долга признавались большинством экономистов как действительно серьезные: эффект вытеснения и проблема погашения и обслуживания внешнего долга. В последнем случае уже нельзя утверждать, что «нация должна самой себе». Внешний долг означает, происходит утечка ресурсов из страны-должника. Необходимо наращивать экспорт и сокращать импорт, чтобы иметь источник выплаты процентов по обслуживанию внешнего долга. Абсолютная величина внешней задолженности сама по себе еще не дает нам оснований говорить об угрозе внутреннему потреблению, «тисках зависимости» от иностранного государства-кредитора, утечке ресурсов, подрывающих производственный потенциал страны и т. п. Важно знать относительные показатели внешнего долга, т. е. принятые в международных сопоставлениях коэффициенты долговой нагрузки: долг по отношению к ВВП, долг по отношению к экспорту и обслуживанию долга по отношению к экспорту.⁶

Глава 2. Понятие фискальной политики. 

Фискальная  политика государства  осуществляется с помощью налого-обложения и правительственных расходов. Экономические отношения,

возникающие в процессе налогообложения и государственных расходов,

называются  финансовыми отношениями или  финансами. Совокупность

всех финансовых отношений в обществе получила название финан-

совой системы, ведущим звеном которой выступает государственный

бюджет.⁷

Фискальная политика-это бюджетная политика. Здесь мы можем определить её как политику, направленную на регулирование и предотвращение нежелательных изменений совокупного спроса посредством  планируемых изменений государственных расходов и налогов.⁸  

   2.1. Цели бюджетно-налоговой политики.

   Цели бюджетно-налоговой политики.

     
 

   2.2. Инструменты бюджетно-налоговой политики.

   Инструментарий  фискальной политики включает: манипуляцию  различными видами налогов и налоговых  ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

   Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

   Фискальная  политика как способ  финансового  регулирования экономики  осуществляется с помощью мощных рычагов  - налогообложения  и государственных  расходов. В связи с этим проводятся  два вида фискальной политики: дискреционная  и встроенных стабилизаторов.

   Налоги  и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики, поэтому далее мы рассмотрим их более детально.⁹  

2.3. Основные направления бюджетной политики в среднесрочной перспективе

 «Основными  направлениями бюджетной политики  в среднесрочной