Налогово-бюджетного регулирования РФ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

     Введение……………………………………………………………………….2

     Глава 1 Теоретические основы  налогово-бюджетного регулирования…..5

     1.1 Сущность бюджетно-налогового регулирования  национальной экономики…………………………………………………………………………….5

     1.2 Содержание и основные методы  бюджетно-налогового регулирования………………………………………………………………………..7

     1. 3 Механизмы  бюджетно-налогового  регулирования………………….14 

     Глава 2 Практические основы   налогово-бюджетного регулирования РФ……………………………………………………………………………………16

2. 1 Особенности бюджетного регулирования в России и за рубежом…….16
2. 2 Бюджетно-налоговое регулирование экономики  РФ в современных экономических условиях……………………………………………………19

     Заключение…………………………………………………………………...26

     Библиографический список…………………………………………………28

     Приложение  А………………………………………………………………..30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Для решения стратегических задач  поступательного  социально-экономического развития  любого государства необходимо, чтобы  государство последовательно проводило эффективную макроэкономическую политику, используя научно-обоснованные и апробированные на практике современные механизмы макроэкономического регулирования российской экономики. При этом исключительно важным  является обеспечение финансовой стабильности, сбалансированности бюджетной системы страны посредством совершенствования бюджетного процесса и налоговой системы и применения современных механизмов  бюджетно-налогового регулирования экономики.

     Роль  бюджетно-налоговых регуляторов  в развитии национальной экономики и социальной сферы значительно возросла на современном этапе развития рыночных отношений, особенно, в период обострения и распространения мирового финансового кризиса.  

     Экономический рост государства в значительной степени зависит от мировой экономической конъюнктуры и ситуации на мировых сырьевых, товарных и финансовых рынках. При этом  он напрямую зависит от состояния национального бюджета, гибкости и прозрачности налоговой системы страны, динамики и объемов инвестиций в экономику и социальных расходов, развития национальной банковской системы и реального сектора экономики и других определяющих факторов  и неразрывно связан с качеством и уровнем жизни граждан. Все это влияет на выбор, использование и совершенствование государством механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

       Проблема бюджетно-налогового регулирования экономики относится к числу недостаточно разработанных тем экономической науки, хотя отдельным ее элементам посвящено достаточное количество научных трудов российских и зарубежных ученых и специалистов.

     Ключевая  роль в развитии теории налогово-бюджетного регулирования принадлежит Дж. М. Кейнсу. Огромный вклад внесли его  труды в формирование дискреционной  фискальной политики.

     Проблемы  бюджетно-налогового регулирования экономики России получили научное обоснование и развитие в трудах следующих известных отечественных ученых: Е.В. Бушмина, А.А. Исаева, В.Г. Князева,  В.В. Седова, В.Т. Панскова, А. Улюкаева, Л. Якобсона, Е. Ясина и  др.

     Актуальность  темы исследования, высокая социально-экономическая значимость проблемы и ее недостаточная разработанность, обусловили выбор темы, постановку цели и задач.

     Цель  заключается в обосновании теоретических основ по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования  экономики на основе формирования сбалансированного бюджета и построения максимально адаптированной к реалиям национальной налоговой системы с учетом имеющегося зарубежного и отечественного опыта.

     Для достижения выбранной цели были поставлены и решены следующие  задачи:

     - раскрыть сущность бюджетно-налогового регулирования национальной экономики;

     - исследовать содержание и основные  методы бюджетно-налогового регулирования  как одной из форм государственного  регулирования  экономики;

     - оценить действующий механизм бюджетно-налогового  регулирования национальной экономики и выявить особенности его практического применения и влияния на развитие экономики и социальной сферы;

     Объектом  исследования является макроэкономический процесс  бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

     Предметом исследования  является государственный механизм бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.  
 
 

     Глава 1 Теоретические основы  налогово-бюджетного регулирования

     1.1 Сущность бюджетно-налогового  регулирования национальной экономики 

     Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – меры правительства  по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния  госбюджета, направленные на обеспечение  полной занятости, равновесия платежного баланса, экономического роста при производстве неинфляционного ВВП (ВНП) [19, С.112].

     Основными инструментами осуществления бюджетно-налоговой  политики являются налоговые и бюджетные  регуляторы.

       К налоговым регуляторам относятся  устанавливаемые виды налогов  и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, ставки, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения и др.

     В качестве бюджетных регуляторов  выделяют уровень централизации  средств государством, соотношение  между федеральным или республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.

     Фискальная  политика в зависимости от механизма  реагирования на изменения экономической ситуации подразделяется на дискреционную и недискреционную (автоматическую), в соответствии с чем определяется механизм ее функционирования, конкретизируются формы и методы регулирования [18, С.102].

     Дискреционная фискальная политика – целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства, темпов инфляции и состояния платежного баланса. [19, С.29]. 

     Недискреционная (автоматическая) фискальная политика – автоматическое изменение названных  величин в результате циклических колебаний совокупного дохода[19, С.35].

     Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (уменьшения) ВНП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Содержание и основные  методы бюджетно-налогового  регулирования 

     В системе методов государственного регулирования экономики центральное место занимают экономические методы, которые включают в себя:

     методы  прямого государственного регулирования;

     методы  косвенного государственного регулирования.

     Прямые  методы выступают в следующих  основных формах:

     целевое финансирование государства (дотации  предприятиям, финансирование научно-технических, экологических программ, финансирование социальной сферы;

     государственные закупки;

     функционирование  государственного сектора экономики.

     Косвенные методы выступают в следующих основных формах:

     кредитно-денежные методы (учетная ставка, операции на открытом рынке ценных бумаг, установление норм обязательных резервов);

     бюджетно-налоговые  методы (система налогообложения, установление налоговых скидок, предоставление налоговых льгот);

     ускоренная  амортизация (нормы амортизации, порядок  амортизационных списаний);

     внешнеэкономические методы (стимулирование экспорта, кредитование экспорта, ограничение или привлечение иностранного капитала) [16, С.122].

     Чистые  налоговые поступления представляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.

     При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного  спроса в период спада целенаправленно  создается дефицит госбюджета вследствие увеличения госрасходов (например, на финансирование программ по созданию новых рабочих мест) или снижения налогов. Соответственно, в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек.

     Дискреционная политика правительства связана со значительными внутренними временными лагами, так как изменение структуры государственных расходов или ставок налогообложения предполагает длительное обсуждение этих мер в парламенте.

     При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически в результате действия встроенных стабилизаторов экономики.

     “Встроенный” (автоматический) стабилизатор – экономический  механизм, работающий в режиме саморегулирования  и позволяющий снизить амплитуду  циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов, в том числе страхование по безработице и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы “включаются” без непосредственного вмешательства парламента [4, С.142].

     Степень встроенной стабильности экономики  непосредственно зависит от величин  циклических бюджетных дефицитов  и излишков, которые выполняют  функции автоматических “амортизаторов”  колебаний совокупного спроса.

     Циклический дефицит (излишек) – дефицит (излишек) государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением) налоговых поступлений и увеличением (сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подъема) деловой активности  [5, С.152].

       Действие “встроенных стабилизаторов” объясняется следующим образом. В фазе циклического подъема налоговые отчисления автоматически возрастают, а трансфертные платежи автоматически снижаются. В результате возрастает бюджетный излишек и инфляционный бум сдерживается. В период же циклического спада налоги автоматически падают, а трансферты растут. В итоге увеличивается бюджетный дефицит на фоне относительного роста совокупного спроса и объема производства, что ограничивает глубину спада.

     Степень стабилизационного воздействия бюджетного дефицита зависит от способов его финансирования, в качестве которых могут использоваться: увеличение налоговых поступлений в госбюджет, выпуск займов, денежная эмиссия.

     Если  дефицит госбюджета финансируется  за счет выпуска государственных займов, то это ведет к росту рыночной ставки банковского процента. А рост последней приводит к удорожанию кредитов и к уменьшению объема инвестиций, что снижает стимулирующий эффект фискальной политики.

     В случае финансирования дефицита госбюджета за счет денежной эмиссии государство получает особый доход (доход от печатания денег), который называется сеньораж. Сеньораж возникает при превышении прироста денежной массы над приростом реального ВНП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате этого все экономические агенты платят своеобразный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через механизм повышения цен.

     Однако, следует отметить, что встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний. На основании данных о циклических бюджетных дефицитах и излишках нельзя оценивать эффективность мер фискальной политики, так как наличие циклически несбалансированного бюджета не приближает экономику к состоянию полной занятости ресурсов, а может иметь место при любом уровне выпуска. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости ресурсов.

     Дискреционная фискальная политика в зависимости  от фазы экономического цикла может  быть стимулирующей или сдерживающей.

     Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе  имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной денежно-кредитной политикой Центрального (Национального) банка и оптимизацией структуры государственных расходов.

     Сдерживающая  бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью  ограничение циклического подъема  экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или  комбинирование этих мер. В краткосрочной  перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более продолжительном периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создаёт предпосылки для разрушения экономического потенциала.

     Стабилизационное  воздействие налогов и государственных  расходов на экономическое развитие обусловлено тем, что они обладают мультипликационным эффектом и оказывают  прямое влияние на совокупный спрос, объем национального производства, занятость населения. Так, в период спада правительства, стимулируя государственные расходы, вызывают мультипликационный рост потребительских расходов и множительный эффект инвестиций.

     Мультипликатор  государственных расходов (МРг) рассчитывается по формуле:

      ,

     где МРС – предельная склонность к  потреблению.

     Он  показывает приращение ВВП в результате роста государственных расходов на закупку товаров и услуг.

     При значительном уровне безработицы государство  проводит стимулирующую политику в форме сокращения налогов. Более низкие налоги вызывают увеличение доходов домашних хозяйств, что ведет к увеличению расходов и к росту совокупного спроса, цен, расширению объема производства и совокупного предложения. В результате повышается реальный ВВП. Низкие налоги также стимулируют рост сбережений домашних хозяйств и увеличение прибыльности предпринимательских инвестиций. Это способствует повышению нормы накопления капитала, расширению производства, снижению безработицы и увеличению национального продукта. Следовательно, налоги также приводят к мультипликационному эффекту.

     Мультипликатор  чистых налогов – это отношение  величины изменения совокупного  спроса к величине заданного изменения  реальных чистых налогов. Его абсолютная величина определяется по формуле:

     МР  налогов = МРг – 1.

     Если  в эту формулу подставить значение мультипликатора расходов, то получится:

     МР  налогов = МРС (1 – МРС) [15, С.177].

     Налоги  по сравнению с государственными расходами в меньшей степени  воздействуют на изменение национального продукта. Налоговый мультипликатор меньше мультипликатора государственных расходов на величину предельной склонности к потреблению. Это объясняется тем, что государственные расходы являются составляющей совокупных расходов, а налоги выступают фактором, влияющим только на потребление – одну из переменных совокупных расходов. Кроме того, если каждая денежная единица, использованная на закупку товаров и услуг, оказывает прямое воздействие на прирост ВВП, то при сокращении налогов только одна часть доходов семейных хозяйств идет на рост потребления, поскольку другая часть уходит на сбережения.

     Выбор правительством форм и методов стабилизационной фискальной политики зависит и от используемой концептуальной модели государственного регулирования. В теории и практике государств с рыночной экономикой выделяются две концептуальные модели – неокейнсианская и неоклассическая.

     Неокейнсианская модель государственного регулирования  экономики базируется на теории Дж. Кейнса. Он придавал особое значение недискреционной бюджетно-налоговой политике, которая, по его мнению, способна амортизировать кризис. Встроенная стабильность возникает вследствие существования функциональной зависимости между налогами и национальным доходом. Так, величина собираемого чистого налога варьирует пропорционально величине чистого национального продукта (ЧНП). Следовательно, по мере изменения уровня ЧНП возможны автоматические колебания (увеличение или уменьшение) размеров налоговых поступлений и возникающих бюджетных дефицитов и профицитов [22, С.172].

     Антиинфляционный  эффект заключается в том, что  по мере роста ЧНП растут доходы производителей и происходит автоматическое повышение налоговых поступлений, которое со временем обусловливает  сокращение потребления, сдерживает избыточный инфляционный рост цен, а в итоге вызывает понижение ЧНП и занятости. Следствием этого является замедление экономического подъема и формирование тенденции к ликвидации дефицита государственного бюджета и образованию профицита.

     Неоклассическая модель налогового регулирования основывается на теории «экономики предложения», в которой одним из условий, обеспечивающих рост сбережений и расширение инвестиционной деятельности, выступает низкий уровень налогов. Для этого используется бюджетная концепция А. Лаффера, где главной переменной величиной являются предельные ставки налогов. Так, если предельные ставки достигают достаточно высокого уровня, то ликвидируются стимулы для предпринимательской инициативы и расширения производства, падают прибыли, усиливается процесс уклонения от уплаты налогов, следовательно, снижаются и общие налоговые поступления. Сокращение предельных налоговых ставок вызывает противоположный эффект.

     Таким образом, неокейнсианцы строят механизм налогового регулирования на основе изменений уровня налогов как средства проведения антициклической политики, снижения их в периоды спада экономики, повышения в годы оживления и подъема с целью сдерживания деловой активности, а неоклассики – на основе широкомасштабного и целенаправленного снижения общего уровня налогов для поддержания высокого уровня сбережений и инвестиций, а также расширения общих налоговых поступлений [6, С.88]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

1.   Механизмы реализации бюджетно-налогового регулирования экономики государства

 

     Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др. Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют  справедливость (равенство), в качестве второго – эффективность. Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество в конечном счете стремится к справедливому распределению этих тягот и благ.

     Но  основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как  в результате этого  неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога.

     Государство не ограничивает свое вмешательство  в экономику лишь варьированием  налоговых ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны[6. С. 420-423].

     Налоговая система должна совершенствоваться по следующим важнейшим направлениям:                                           

     • требуется уменьшение налогового бремени. Оно является чрезмерным, поскольку налоговые изъятия при составлении бюджета государства до сих пор планировались в размере около половины ВНП. Мировой опыт и теоретические разработки, отраженные в виде «кривой Лаффера», показывают, что тот уровень, с которого начинается массовое бегство от налогов, обусловливает низкий уровень собираемости налогов. Кроме того, в результате кризиса неплатежей предприятий подрываются условия непрерывного производства;                                                     

     • необходимо изменение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения уровня налогообложения физических лиц (доходов и имущества), а также налогов на имущество и рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях, что обеспечит рост платежей за использование природных ресурсов. Резкий переход на преимущественное налогообложение физических лиц невозможен, так как невысокие доходы основной массы населения пока не позволяют проплатить такие налоги;

     • назрела необходимость сокращения налоговых льгот. В сегодняшний период, когда происходит глобальный пересмотр налоговой системы, индивидуализация налоговых льгот оборачивается неразберихой и коррупцией. Данная индивидуализация налоговых ставок возможна лишь в хорошо отработанной, налаженной налоговой политике. 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2 Практические основы налогово-бюджетного регулирования РФ

1. Особенности бюджетного регулирования в России и за рубежом

     Бюджетное регулирование - это регулирование, осуществляемое вышестоящими органами государственной власти в целях  выравнивания доходов бюджетов территориальных образований, отстающих по объективным причинам в своем социально-экономическом развитии. В мировой практике наиболее широко применяется метод, заключающийся в перераспределении различных средств между бюджетами разных уровней в виде дотаций, субвенций, нормативно-долевых дотаций (трансфертов), компенсаций бюджетам других уровней, взаимных расчетов. В ряде стран (например, Германии, Австрии) для бюджетного регулирования широко используется налог на добавленную стоимость, распределяемый на временной основе между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов федерации.

     Выделяют  четыре группы методов бюджетного регулирования:

     1)       Установление и распределение  регулирующих источников доходов

     бюджета. Регулирующие источники доходов определяются (утверждаются)

     представительными органами власти территорий вышестоящего уровня посредством утверждаемых нормативов отчисления от этих доходов.

     2)   Перераспределение самих бюджетных  источников.

     3) Безвозмездная помощь, оказываемая  нижестоящим бюджетам за