Налоговое планирование в организации. 5

Курсовая работа

Налоговое планирование в организацииэ 
СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 

1. Понятие налогового планирования

1.2 Элементы налогового  планирования

1.3 Этапы и пределы  налогового планирования

1.4 Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета

1.5 Разработка схем минимизации налогов

2. Техноэкономическая  характеристика

2.1. Краткая характеристика  и основные показатели деятельности  ООО 

2.2 Виды налогов, уплачиваемых предприятием

2.3 Совершенствование налогообложения в ООО

Заключение

Список использованной литературы

 

 

2.1. краткая арактеристика деятельности ООО «Элтехком-Волга».

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Элтехком-Волга». ООО  «Элтехком-Волга»  учреждено на основании Федерального закона “Об Обществах с ограниченной ответственностью” от 08.02.98г. №14-ФЗ.

Юридический  адрес ООО  «Элтехком-Волга»: Российская Федерация, 603 016, г. Нижний Новгород, улица  Монастырка,  дом  1 «В»,  офис  307.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Элтехком-Волга» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами.

ООО «Элтехком-Волга» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс. Оно в установленном порядке открывает банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.

Для обеспечения своей деятельности ООО «Элтехком-Волга»  за счет вклада учредителей (физические лица – граждане РФ) образует уставный капитал в размере 10 000 рублей. Уставный капитал общества составляется из стоимости вклада его учредителей и не может быть меньше размера, предусмотренного ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Его уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества, дополнительных вкладов участника, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества осуществляется по решению участников общества. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости доли участников в уставном капитале и погашения долей, принадлежащих обществу.

ООО «Элтехком-Волга» вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли. Решение об определении части  прибыли общества  принимается участниками.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Зарегистрирована   данная  организация    Инспекцией  Федеральной налоговой службы  по  Автозаводскому  району  г.  Нижнего Новгорода 03.08.2006 г.,  основной  государственный регистрационный номер 1065256039100.

Учредители  ООО  «Элтехком-Волга»:

1. Коротков  Сергей  Владимирович 
2. Тарасов  Михаил  Иванович

Организационная  структура   ООО «Элтехком-Волга» представляет собой  схему1.

Основным  видом  деятельности  ООО  «Элтехком-Волга» является:

- строительство  и  ремонт  судов

Дополнительные  виды  деятельности:

-    предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту и   техническому  обслуживанию  двигателей  и турбин,  кроме авиационных,  автомобильных и мотоциклетных двигателей;

-  предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  насосов  и  компрессоров; 

• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  промышленного  холодильного  и  вентиляционного  оборудования;
•     предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  прочего  оборудования  общего  назначения,  не  включённого  в  другие  группировки;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  прочих  машин  специального  назначения,  не  включённых  в  другие  группировки;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  и  перемотке  электродвигателей,  генераторов  и  трансформаторов;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  электрической  распределительной  и  регулирующей  аппаратуры;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  прочего  электрооборудования,  не  включённого  в  другие  группировки;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию  приборов  и  инструментов  для  измерения,  контроля,  испытания,  навигации,  локации и прочих  целей;
• предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту  и   техническому  обслуживанию,  переделка  и  разрезка  на  металлолом  судов,  плавучих  платформ  и  конструкций;
•   ремонт  бытовых электрических  изделий;
•   ремонт  бытовых изделий и предметов личного пользования,  не  включённых  в другие  группировки (приложение 2).

ООО  «Элтехком-Волга»  является одной из  немногих  организаций в Нижнем  Новгороде,  предоставляющей   такого  рода  услуги. 

Одни  из  основных  клиентов:  ООО  «Нижегородский  порт»,  ООО  «Борремфлот»,  специалисты  выезжают  на  ремонтные  работы  судов  в  такие  города  как  Тюмень,  Омск,  Казань.

 

 

                                                                                                                                       

 

 

 

 

Схема 1.  Организационная структура ООО «Элтехком-Волга»

 

2.2 Виды налогов, уплачиваемых предприятием

ООО «Элтехком-Волга» находится на общей системе налогообложения. Поэтому организация рассчитывает и уплачивает налог на прибыль, НДС, единый социальный налог (ЕСН), налог на имущество.

Рассмотрим порядок  расчета и уплаты налогов организацией за I квартал 2008 года.

Порядок расчёта  и уплаты налога на имущество организаций.

Ежеквартально рассчитываются и перечисляются в бюджет авансовые  платежи по налогу на имущество. Организация осуществляет налоговый расчёт по авансовому платежу, порядок заполнения которого установлен приказом Минфина РФ от 20.02.2008 №27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчёта по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.03.2008 № 11334).

Расчёт состоит из:

титульного листа;

Раздела 1 «сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

Раздела 2 «Исчисление  суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению  имущества российских организаций  и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

Для расчёта суммы  налога на имущество используются данные бухгалтерского учёта. Объектом налогообложения  является движимое и недвижимое имущество  организации, которое учитывается  на балансе в качестве объекта основных средств.

Сумма очередного авансового платежа исчисляется как одна четвёртая произведения значений средней  стоимости имущества за отчётный период и налоговой ставки, делённого  на 100.

Средняя стоимость имущества за  I квартал исчисляется как частное от деления на 4 суммы значений остаточной стоимости основных средств на 1-ое число каждого месяца отчётного периода и остаточной стоимости основных средств на 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца.

По данным оборотно-сальдовых ведомостей (приложения 3, 4, 5, 6) стоимость основных средств ООО «Элтехком-Волга» составила:

– на 1 января – 27861 руб.;

– на 1 февраля – 27023 руб.;

– на 1 марта – 26186 руб.;

– на 1 апреля 2008 года – 25348 руб.

Среднегодовая стоимость  имущества организации за три месяца 2008 года будет равна:

(27861 руб.  + 27023 руб.  + 26186 руб. + 25348 руб.) : (3 + 1) = 26605ставка по налогу на имущество составляет 2,2%.

Таким образом, сумма  авансового платежа по налогу на имущество  за I квартал 2008 года будет равна:

(1/4 * 26605 руб. * 2,2%) : 100 = 146 руб.

В бухгалтерском учёте  ООО «Элтехком-Волга» необходимо сделать  следующие записи:

ДЕБЕТ 90-2

КРЕДИТ 68  субсчёт «Расчёты по налогу на имущество»

 – 146 руб. – начислен  налог на имущество  за I квартал 2008 года;

ДЕБЕТ 68 субсчёт «Расчёты по налогу на имущество»

КРЕДИТ 51

– 146 руб. – перечислен налог на имущество.

Налоговые расчёты по авансовым платежам  по налогу (приложение  7) представляются  налогоплательщиком не позднее 30 апреля.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок расчёта  и уплаты НДС.

Объектом обложения в ООО «Элтехком –Волга» признаётся реализация товаров (работ, услуг), произведённых или приобретённых им на стороне.

Налоговая база  при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.

При определении налоговой  базы налогоплательщик определяет выручку  от реализации всех товаров (работ, услуг), которая связана с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

При реализации товара (работ, услуг) ООО «Элтехком –Волга» предъявляет к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. Эта сумма указывается в особом документе – счёте-фактуре, выставленном покупателю не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), а также во всех расчётных  и первичных учётных документах.

Реализация периодических  печатных изданий (журнал «Главная книга») в ООО «Элтехком –Волга»  облагается по ставке 10%, остальных товаров, (работ, услуг) – 18%-ной ставкой.

Сумма НДС, предъявленная  покупателю в каждой счёт-фактуре, в  течении квартала собирается на счёте 90.3 «НДС».

В оборотно-сальдовой  ведомости по счёту 62.1 (приложение 8) показана сумма выполненных работ, услуг за 1 квартал 2008г. – 4066680,65 руб. 

Таким образом, сумма  налога, выставленная покупателю будет  равна: (4066680,65 * 18) : 118 = 620341,12 руб.

ДЕБЕТ 62.1  КРЕДИТ 90.3 – 4066680.65 руб.-  выделен НДС с выполненных работ, проданных товаров

ДЕБЕТ 90.3  КРЕДИТ 68.2 – 620341.12 руб. (4066680.65 * 18 : 118) - начислен НДС с выполненных работ, проданных товаров, оказанных услуг.

Когда ООО «Элтехком-Волга» оказывают услуги, то от поставщиков приходят счета-фактуры, в которых также указана сумма НДС.

ДЕБЕТ 25,26 КРЕДИТ 76.5 (услуги сторонних организаций) – предоставление услуг (аренда, телефон) – 55684,31 руб. (приложение 9)

ДЕБЕТ 19.3 КРЕДИТ 76.5 – 8494,22 руб.– выделен  НДС 

Так как реализация периодических печатных изданий (журнал «Главная книга») в ООО «Элтехком –Волга»  облагается по ставке 10%, то НДС с 1346,40 руб. из оборотно-сальдовой ведомости по счёту 76.5 (приложение 9) будет равен: 1346,40 * 10 : 110 = 122,40 руб.

То же самое происходит, когда организации поступают материалы:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60.1(расчёты с поставщиками и подрядчиками)

- 2859748,08 руб. (из оборотно-сальдовой ведомости по счёту 60.1 (приложение 9).

ДЕБЕТ 19.3 КРЕДИТ 60.1 – выделен НДС  с поступивших материалов

- 436232, 76 руб. (2859748,08 * 18 : 118)

Таким образом, НДС по ставке 18% будет равен: (2859748,08 + (55684,31 – 1346,40)) * 18 : 118 = 444521,59 руб.;

НДС по ставке 10% : 1346,40 * 10 : 110 = 122,40 руб.

Следовательно, входящий НДС, формирующийся  по ДЕБЕТУ 19.3 (приложение 10)будет равен: 444521,59 +122,40 = 444643,99 руб.

Но бывает, что покупатели платят деньги в одном налоговом периоде, а организация выполняет работы в другом – это является предоплатой. С этой предоплаты ООО «Элтехком-Волга» платит НДС в бюджет.

ДЕБЕТ 51  КРЕДИТ 62.2 – 702370 руб. -  предоплата от покупателей (приложение 11)

ДЕБЕТ 76.АВ  КРЕДИТ 68.2 – 107141,19 руб. (702370 * 18 :118) – начислен НДС с предоплаты

В следующем налоговом периоде, когда организация выполнила  работы, она должна вернуть сумму НДС, которую уплатили ранее с предоплаты.

ДЕБЕТ 62.2  КРЕДИТ 62.1 – 520000 руб. – выполнены работы и закрыта предоплата

ДЕБЕТ 68.2  КРЕДИТ 76.АВ – НДС 79322.05 руб. (250 * 18 : 118)

Теперь из ранее полученных сумм рассчитаем сумму НДС, которую необходимо оплатить в данном налоговом периоде.

Сумма НДС к начислению:

ДЕБЕТ 90.3  КРЕДИТ 68.2 – 620341,12 руб.

                                                            +

ДЕБЕТ 76.АВ  КРЕДИТ 68.2 – 107141,19 руб.

                                                 =727482,29 руб.

Сумма НДС к уменьшению:

ДЕБЕТ 68.2 КРЕДИТ 19.3 – 444643,99 руб.

                                                          +

ДЕБЕТ 68.2  КРЕДИТ 76.АВ –79322.05 руб.

                                                  = 523965,94 руб.

Таким образом:

ДЕБЕТ 68.2 - 523965,94 руб.; КРЕДИТ 68.2 - 727482,29 руб.

Если ДЕБЕТ 68.2 > КРЕДИТ 68.2 – возврат налога из бюджета

Если ДЕБЕТ 68.2 < КРЕДИТ 68.2 – надо заплатить в бюджет.

Так как  КРЕДИТ 68.2 больше, то уплате в бюджет за 1 квартал 2008 года подлежит следующая сумма: 727482,29 – 523965,94 = 203516, 35 руб.

Это представлено в анализе счёта 68.2 (приложение 12).

Соответствующую налоговую  декларацию ООО «Элтехком-Волга» представляет в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (приложение 13).

 

 Порядок расчёта  и уплаты ЕСН и взносов в  ПФР.

Так как ООО «Элтехком-Волга» производит выплаты физическим лицам, то оно является плательщиком ЕСН и взносов в ПФР.

Налоговая база определяется как сумма любых выплат и вознаграждений.

Сумма налога исчисляется  и уплачивается отдельно в федеральный  бюджет и каждый социальный фонд, определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

 В течение отчётного  периода по итогам каждого  календарного месяца организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

 По данным расчётных  ведомостей №1, №2, №3 (приложения 13, 14, 15) исчисляем сумму ежемесячных авансовых платежей по ЕСН отдельно в федеральный бюджет и каждый социальный фонд и взносов в ПФР, которая определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Таким образом имеем суммы ежемесячных авансовых платежей по ЕСН и взносов в ПФР:

за январь:

в ПФ в ФБ –141647 * 6% = 8498,82 руб.;

в ФСС РФ – 141647 * 2,9%  = 4107,76 руб.;

в ФФОМС – 141647 * 1,1% = 1558,12 руб.;

в ТФОМС – 141647 * 2% = 2832,94 руб.;

в ПФР на страховую  часть – 141647 * 8% = 15111,76 руб.;

в ПФР на накопительную  часть – 141647 * 6% = 4718,82 руб.

За февраль:

в ПФ в ФБ – 140100 * 6% = 8406,00 руб.;

в ФСС РФ – 140100 * 2,9% = 4062,90 руб.;

в ФФОМС –140100 * 1,1 = 1541,10 руб.;

в ТФОМС – 140100 * 2% = 2802,00 руб.;

в ПФР на страховую  часть – 140100 * 8% = 14568,00 руб.;

в ПФР на накопительную  часть – 140100 * 6% = 5046,00 руб.;

За март:

в ПФ в ФБ – 159611,94 * 6% = 9576,72 руб.;

в ФСС РФ – 159611,94 * 2,9% = 4628,75 руб.;

в ФФОМС – 159611,94 * 1,1% = 1755,73 руб.;

в ТФОМС – 159611,94 * 2% = 3192, 24 руб.;

в ПФР на страховую  часть – 159611,94 * 8% =16060,38 руб.;

в ПФР на накопительную  часть – 159611,94 * 6% = 6285,29 руб.

На основании рассчитанных таким образом данных за 1 квартал 2008 года составляем таблицу 4.                                                                       

                                                                                                            Таблица 4

Расчёт  ежемесячных авансовых платежей по ЕСН и взносов в ПФР в ООО «Элтехком-Волга» за 1 квартал 2008 года, руб.

		Единый социальный налог				Взносы в  ПФР
	Налогооблагаемая  база	Федераль-ный  бюджет	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС	На страховую  часть пенсии	На накопительную  часть пенсии
Месяц
январь	141647	8498,82	4107,76	1558,12	2832,94	15111,76	4718,82
февраль	140100	8406,00	4062,90	1541,10	2802,00	14568,00	5046,00
март	159611,94	9576,72	4628,75	1755,73	3192,24	16060,00	6285,29
Процентная  доля		6%	2,9%	1,1%	2%	8%	6%

 

Примечание: взносы в ПФР рассчитываются исходя из даты рождения человека (для лиц старше 1966 года исчисляется только страховая часть в размере 14%, для лиц моложе 1967 года – 8% на страховую часть пенсии и 6% на накопительную.

 Ежемесячные авансовые платежи вносятся не позднее 15-го числа следующего месяца.

Данные о суммах исчисленных, а также внесённых авансовых  платежей , данные о сумме налогового вычета, которым воспользовалась налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте , который должен быть представлен не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, в налоговый орган по форме, утверждённой МФ РФ (приложения 16, 17).

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по форме, утверждённой МФ РФ, не позднее 30-го марта года, следующего за налоговым периодом.

Порядок расчёта  взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Каждый год в ФСС организация подаёт справку о подтверждении основного вида деятельности, в которой указаны виды деятельности, осуществляемые на данной организации в стоимостном выражении. В зависимости от основного вида деятельности определяется класс риска. ФСС устанавливает ставку налога  на данный год. Для ООО «Элтехком –Волга» это 2,8%.

Расчет налога определяется по формуле:

                              –                                *                           =

 

Таким образом, сумма  налога за январь будет равна: 141647 * 2,8% = 3966,12 руб;

за февраль: 140100 * 2,8% = 3922,8 руб.;

за март: 159611,94 * 2,8% = 4469,13 руб.

С 1 по 15 число месяца, следующего за отчётным периодом подаётся расчётная ведомость по средствам  ФСС РФ (форма 4-ФСС).

 

Порядок расчёта  и уплаты налога на прибыль.

Для расчёта налогооблагаемой базы рассмотрим доходы и расходы  ООО «Элтехком –Волга» за 1 квартал 2008года.

Все данные представлены в сводной таблице по прибыли (приложение 17).

ДЕБЕТ 62.1 КРЕДИТ 90.1 – 4066680,65 руб. – выручка с НДС;

ДЕБЕТ 62.1 КРЕДИТ 90.3 – 344633,55 руб. – выручка без НДС.

Общепроизводственные  расходы – затраты, связанные с производством:

– аренда производственных помещений;

– з/п основных производственных рабочих;

– налоги с их з/п;

– стоимость материалов, выполненных работ, услуг;

– амортизация основных средств, занятых в производстве.

Эти затраты мы можем увидеть в анализе счёта 25 (приложение 18).

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25 – 650094,96 руб. – списание общепроизводственных затрат на основное производство.

Общехозяйственные расходы:

– аренда офиса;

– з/п АУП;

– налоги с з/п АУП;

– амортизация основных средств, находящихся в офисе;

– расходы будущих  периодов (лицензии, свидетельства).

Эти затраты мы можем  увидеть в анализе счёта 26 (приложение 18).

ДЕБЕТ 90.8 КРЕДИТ26 – 225393,89 руб. – управленческие расходы;

ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41 – 836878,08 руб. –себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90.7 КРЕДИТ 44 – 9413,56 РУБ. - расходы на продажу товаров

Прочие расходы –  это в первую очередь стоимость  работ, выполненных сторонними организациями.

Внереализационные расходы  – расходы банка ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 51 – 7485,39 руб. (из анализа счёта 91.2), (приложение 18).

Также уменьшаем выручку  на сумму начисленного налога на имущество  за данный период – 146 руб.

 

 

Таким образом прибыль  равна:

 

                   –                             –                          –                       = 84704,79руб.

 

 

 

 

 

Налогооблагаемая  база = 84704.79 руб.

 Так как в 2006году  ООО «Элтехком-Волга» имело убыток, то мы имеем право уменьшить  налогооблагаемую базу на 30%.

Таким образом: 84704.79 * 30% = 25411 руб.

84704.79 – 25411 = 59293 руб.

Умножив полученную таким  образом налогооблагаемую базу на ставку налога (24%), получим налог на прибыль: 59293 * 24% = 14230 руб.

Ставка налога разделена  на две части: 6,5% (3854.07 руб.) - в федеральный бюджет, 17,5% (10376.34 руб.) - в республиканский бюджет.

По полученным данным заполняется налоговый расчёт (приложение 19).

 

2.3 Совершенствование налогообложения в ООО

 

 

Проанализировав налогообложение  в ООО  «Элтехком-Волга» за 2007 – 2008гг., и проведя сравнительный анализ ТСНО и УСНО по доходам за данный период, можно сделать вывод, что данной организации целесообразно перейти на УСНО по доходам. Это объясняется тем, что в целом общая сумма налогов при ТСНО больше, чем при УСНО по доходам.

Экономическая выгода составила: за 1 квартал 2007г. -  104260 руб.; за 2 квартал 2007г. – 140485 руб.; за 3 квартал 2007г. – 45454 руб.; за 4 квартал 2007г. – 75639 руб.; за 1 квартал 2008г. – 161074 руб.

В целом экономическая  выгода за 2007 год составила 365838 руб.

Также рассчитанный показатель налогового бремени свидетельствует о том, что наибольшая налоговая нагрузка в ООО «Элтехком-Волга» за 2007 – 2008 гг. наблюдается при ТСНО. Из таблиц 8 и 9 видно, что за 1 квартал 2007г. и  1 квартал 2008г. показатель налогового бремени  при УСНО значительно ниже, чем при ТСНО за тот же период. Так как этот показатель используется в качестве индикатора экономического поведения организации и от него в решающей степени зависит её финансовое положение ООО «Элтехком-Волга» выгодно перейти на УСНО по доходам. Это ещё объясняется и тем, что в общей структуре налогов при ТСНО наибольшую долю занимает НДС, который не уплачивается при УСНО.

Выбрав УСНО по доходам, организация  сможет минимизировать налогообложение.

Предлагаю следующие  методы оптимизации для «упрощенцев»:

1. Методы, позволяющие не потерять право на применение УСНО:

1) Работа по договору  комиссии.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется  по поручению другой стороны за вознаграждение совершить одну или несколько  сделок от своего имени, но за счёт другой стороны (комитента). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение. Таким образом, данная организация, находящаяся на УСНО, выступает в роли посредника, а покупатель – в роли заказчика. То есть организация будет «искать» субподрядчика, который выполнит работы и передаст их комитенту. ООО «Элтехком-Волга» за свои услуги получит комиссионное вознаграждение (по сути это та прибыль, которую бы получила данная организация от выполненных работ, если бы работала по договору купли-продажи). Доходы, поступившие комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, не учитываются при определении налогооблагаемой базы при УСНО, то есть в свои доходы ООО «Элтехком-Волга» запишет только величину комиссионного вознаграждения. Это позволит ей, во-первых, не превысить лимит, а во вторых, снизить величину дохода.

2. Работа по договору займа.

Данный способ может  применяться, если налогоплательщик ожидает  поступление  в конце налогового периода некоторой суммы выручки, которая может превысить установленный лимит при «упрощёнке». Чтобы этого не произошло, «упрощенец» заключает с заказчиком два договора: один – договор купли-продажи, а второй – договор займа с этим же покупателем. Таким образом, сумму выручки «упрощенец»  получит под видом займа, а данные суммы не учитываются в составе дохода «упрощенца», то есть он не превысит установленный лимит. Однако лучше оформить договор займа более ранним числом, чем договор купли-продажи. Тогда организация сможет доказать, что о получении денег в долг договорились с контрагентом до того, как выполнить работы. К тому же организация может брать заём не бесплатно, а под небольшой процент. Указанные проценты будут компенсацией заказчику за оказанную им услугу. В следующем году заказчик перечислит «упрощенцу» деньги за  выполненные работы, а тот в свою очередь, вернёт заём.

2. Методы, позволяющие производить зачёт НДС.

 Те организации  и предприниматели, которые находятся  на ТСНО, довольно часто сталкиваются  при работе с «упрощенцами»   с проблемой по возмещению  НДС. Налогоплательщик, находящийся на ТСНО, уплачивает в бюджет НДС как разницу между НДС полученным от покупателя, и НДС, уплаченным поставщикам. В случае, если поставщиком выступает «упрощенец», который не является плательщиком НДС, компания на общем режиме не может принять НДС по товарам данного поставщика к зачёту и уменьшить таким образом сумму НДС к уплате в бюджет. Хотя реально НДС «сидит» в цене товаров, поскольку «упрощенец» определяет НДС по приобретённым ценностям в составе расходов. Таким образом, получается, что приобретать товары (услуги) для налогоплательщиков, находящимся на ТСНО, выгоднее у таких же налогоплательщиков, а не у «упрощенцев», пусть даже и цена у них ниже. Исключение могут составлять случаи, когда цена за товар у «упрощенца» меньше цены у налогоплательщика на ТСНО более чем на 18%.