Налоговое регулирование деятельности предприятий



34

 

Содержание

 

                                                                                                                                  с. 

Введение …………………………………………………………………………..3        

1.      Сущность налогов………………………………………………………5

1.1 Принципы налогообложения…………………………………...5

1.2 Классификация налогов…………………………………………6

               1.3 Функции налогов………………………………………………...8

2.      Налоговое регулирование предприятий……………………………...12

2.1 Понятие налогового регулирования…………..………………12

2.2 Налоги предприятий……………………………………….…..15

2.3 Методы и способы налогового регулирования………………20

              3. Налоговый контроль…………………………………………………...25

                            3.1 Права и обязанности юридических лиц…..…………………..25

3.2 Права и обязанности налоговых органов…………………….27

                            3.3 Ответственность за налоговые правонарушения…………….29

Заключение………………………………………………………………………33

Список использованной литературы…………………………………………...35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

              Налоги – одно из важнейших понятий экономической науки, являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений, и поэтому в экономической теории их необходимо рассматривать как проблему налогообложения в целях определения их места в экономической системе. Налоги выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

              Экономическая природа налога состоит в определении источника обложения (дохода, капитала) и влияния, которое налог оказывает на гражданина, юридическое лицо и в целом на народное хозяйство. Налоговое регулирование – один из важнейших инструментов в налоговой политике государства, где отдельное место занимает налоговое регулирование деятельности предприятий, на рассмотрении которого я остановлюсь более подробно в своей работе.

              Современная экономика - это сочетание противоречащих друг другу групп отношений: рыночной системы отношений и сознательного регулирова­ния всей экономики; активного предпринимательства, основной целью которого является возрастание капитала, прибыльности и необходимости со­циально-ориентированного развития; стремлений к открытости экономи­ки и необходимости обеспечить защиту национального воспроизвод­ства особенно в тех секторах, где национальная промышленность еще неконкурентоспособна.

На современном этапе развития экономики, проблемы повышения эффективности налогообложения предприятия на всех уровнях становятся все более актуальными. Весьма целесообразно и необходимо повышать эффективность применения налогов на предприятиях, определяющих социально-экономический потенциал субъекта Российской Федерации.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной под­чиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю­чая привлече­ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред­приятия. При помощи налогов государство получает в свое распо­ряжение ре­сурсы, которые необходимы для выполнения своих общественных функций. За счет на­логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из­меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

              В своей курсовой работе я остановлюсь на рассмотрении сущности налога, его видов и функций, принципов налогообложения. Во второй главе речь пойдет о налогах, взимаемых с предприятий и их роли в регулировании  хозяйственной деятельности организаций, а также о методах и способах его осуществления. Особое внимание необходимо уделить правам и обязанностям налогоплательщиков, налоговому контролю и мерам, применяемым к нарушителям налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.     Сущность налогов

1.1 Принципы налогообложения

Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства. 

Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения составляют налоговую систему, элементами которой являются:

1)     субъекты налога, т.е. налогоплательщик или плательщик сбора;

2)     носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

3)     объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.);

4)     ставка налога – размер  налога, устанавливаемый  на  единицу  обложения (определяется  либо  в  твёрдой  сумме, либо  в  проценте);

5)     налоговая база;

6)     налоговый период;

7)     налоговые льготы.

Налоговые льготы не принадлежат к разряду обязательных элементов, ибо налог может быть установлен и без них.

Принято различать следующие принципы формирования налогов:

      власть вправе устанавливать налоги;

      всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы);

      ясность и определенность в размерах, способах и сроках уплаты;

      стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности;

      определённость (порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно);

      однократность налогообложения (один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения);

      гибкость (возможность адаптации к изменяющимся экономическим условиям).

Налоги обязательны для всех физических и юридических лиц, получающих различные виды доходов (заработную плату, прибыль и т.д.). При взимании налогов используется два основных принципа налогообложения:

1. Принцип получаемой выгоды основан на том, что физические и юридические лица должны платить налоги пропорционально выгодам, которые они получают от общественных товаров и услуг, предоставляемых государством. Примером может служить оплата пользования общественными парками, дорогами, мостами и другими местами общественного пользования.

2. Принцип платежеспособности предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают большие налоги и наоборот. Рациональность данного принципа заключается в том, что существует разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который получен из расходов на предметы первой необходимости.[1]

 

1.2 Классификация налогов

Для того чтобы понять сущность и предназначение налогов, необходимо их классифицировать.

I. В зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства принято выделять:

1) федеральные налоги, т.е. налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.  К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль организаций, государственная пошлина и т.д.;

              2) региональными считаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.;

              3) местные налоги – это налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.  К ним относятся земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы и т.д.

II. В зависимости от экономического содержания и особенностей взимания налоги можно разделить на:

1) прямые налоги, налагаются на имущество и доход, уплачиваются соответственно собственником и получателем. К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на имущество предприятий и др.

2) косвенные налоги включаются в стоимость товаров и услуг, фактическим плательщиком является конечный потребитель. (НДС; акцизы; таможенные пошлины).[2]

III. По типу налоги бывают:

1) пропорциональный налог, который означает взимание налога в равных долях не зависимо от размера дохода;

2) прогрессивный налог предполагает увеличение % ставки по мере возрастания дохода;

3) регрессивный налог характеризуется тем, что его средняя ставка снижается по мере возрастания дохода и наоборот.

IV. По объекту налогообложения:

1) ресурсные;

2) имущественные;

3) с дохода или от выручки;

4) налоги на потребление.

VI. По плательщикам:

1)     с юридических лиц (налог на прибыль организаций);

2)                физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

3)     юридических и физических лиц (транспортный налог, земельный налог и др.).

Кроме указанных классификаций, в литературе и на практике применяются и другие налоги, например, по срокам уплаты, по моменту обложения и т.д.

Для организаций характерны налоги на прибыль, НДС, налог на имущество предприятий. В данной работе я остановлюсь на них более подробно.

 

              1.3 Функции налогов

              В данной главе необходимо рассмотреть основные функции налогов, которые являются основой осуществления налогового регулирования. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов юридических и физических лиц.

              1. Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная или бюджетная функция. С ее помощью формируются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для нормального функционирования государства. Именно фискальная функция создает реальные возможности для перераспределения части стоимости национального дохода между различными классами и социальными группами, предприятиями и организациями, а также отраслями народного хозяйства.

2. Распределительная или социальная функция налогообложения заключается в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

3. Регулирующая функция налогообложения направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структур производства, его размещении. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

4. Контрольная функция налогообложения дает возможность государству владеть информацией об истинном финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной деятельности организаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.

Иногда в качестве отдельной функции налогов выделяют поощрительную, осуществляемую через установление налоговых льгот. Но, на наш взгляд, ее можно не выделять в качестве самостоятельной функции, поскольку она поглощается социальной и регулирующей функциями налогов.[3]

n:justify">              В настоящий момент необходимо отметить, что регулирующая функция налогов направлена, прежде всего, на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач финансово-экономической политики государства.

              Анализируя этот аспект налоговых отношений, представляется целесообразным выделить стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции налогообложения.             

              Стимулирующая подфункция налогообложения направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она осуществляется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

              Дестимулирующая подфункция налогообложения заключается в установлении через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это проявляется через введение повышенных ставок налогов (например, для казино установлена ставка налога на прибыль в размере 90 %), установлении налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др. Таким образом, дестимулирование импорта путем установления повышенных пошлин также влечет резкое сокращение ввоза тех или иных товаров.

Создание непомерного налогового бремени практически всегда влечет спад производства в связи с потерей его эффективности. Так, непомерный налоговый гнет российского крестьянства в 30-х годах привел к его ликвидации за несколько лет.

              Последней из подфункций следует назвать воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для накопления средств, необходимых для восстановления используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

              Перечисленные функции налога тесно связаны между собой. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существовать номинально или быть деформирована. Поэтому поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, так как их относительное равновесие позволяет сформировать бюджет, не ущемляя экономических интересов налогоплательщиков.[4]

              Налог в современных условиях устанавливается для получения бюджетного дохода, поэтому воздействие на поведение налогоплательщика с целью добиться какого-либо результата не может быть основной целью налога. Однако если какие-либо налоговые платежи начинает выполнять регулирующие функции, не преследуя финансовой цели, то они перестают выступать налогами в строгом смысле слова.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговое регулирование

2.1 Понятие налогового регулирования

Исходя из предыдущей главы, можно сделать вывод, что суть налогов в практическом значении сводится к взиманию средств у хозяйствующих субъектов и граждан в государственную "казну" с целью их дальнейшего распределения на нужды государства. Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений.

Система налогообложения должна решать определенные задачи: способствовать деловой активности, росту производства и повышению заинтересованности работников в результатах труда, побуждать предприятия эффективно использовать основные производственные фонды, минимизировать производственные запасы, сокращать непроизводственные расходы, обеспечивать формирование доходов бюджета в объеме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения им своих функций.

Следует отметить, что если сначала налоги носили чисто фискальный характер, то есть являлись основным источником формирования финансовых ресурсов государства, то впоследствии, с тех пор как государство решило принимать активное участие в организации хозяйственной деятельности страны, понятие распределительной функции налогов значительно расширилось и приобрело регулирующее свойство.

Налоговое регулирование – это, прежде всего, меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет.[5]

Следовательно, снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности. Кроме того, налоги помогают направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Наглядно такие ситуации можно показать на кривой Лаффера. (рис.1)

А. Лаффер считал, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы подрывает стимулы к инвестициям, уменьшает трудовую активность и вызывает переход легальной экономики в теневую. Обоснованием этому послужил так называемый «эффект Лаффера», графическим отражением которого служит «Кривая Лаффера».

Кривая Лаффера показывает зависимость получаемых государством сумм налоговых поступлений от ставок налога.

По вертикальной оси откладываются величины налоговых поступлений (T), по горизонтальной — значения ставок подоходного налога (r).

Если r = 0, то государство не получит налоговых поступлений. При r = 100% общие налоговые поступления также будут равны нулю, так как отсутствуют стимулы к увеличению дохода.

 

Общая сумма

налоговых              А

поступлений      Та              

в бюджет

 

               Тb              В

 

              Ставка

              налога

                                                ra            rb  100%             

                                                                     

                                                рис. 1 – Кривая Лаффера

              В точке А при ставке подоходного налога r = 50 % налоговые поступления будут максимальными, затем они будут снижаться при росте налоговых ставок (Tb < Tа).

              Смысл «эффекта Лаффера» состоит в том, что уменьшение налоговых ставок вызовет сокращение доходов государства, но это сокращение будет носить кратковременный характер, в длительной перспективе снижение налогов вызовет рост сбережений, инвестиций и занятости.[6]

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются: прибыль, доход, стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории страны; целевыми отчислениями во внебюджетные государственные фонды; компетенцией органов государственной власти в области налогового регулирования и способами их взаимодействия между собой; методами исчисления налогов, а также налоговым контролем.

Основными задачами налогового регулирования являются:

      формирование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых поступлений;

      составление программ (краткосрочных и долгосрочных) поступления налогов;

      разработка принципов формирования и учета налогооблагаемой базы.

      осуществление контроля над налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, привлечение к ответственности налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов.

Налоговое регулирование предприятий является важнейшим видом экономического регулирования в условиях свободного рынка. В противовес административным методам регулирования, эффективные экономические, в частности, налоговые методы регулирования, не сковывают, а поощряют развитие предпринимательства, являются стимулом оптимизации производства товаров и услуг, снижения непроизводственных издержек, укрупнения масштабов и автоматизации производства.

 

2.1 Налоги предприятий

Около 3\4 бюджета России состоит из федеральных налогов, которые и стали основным источником. Стоит отметить, что пока они не в полную силу выполняют регулирующую функцию (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, взносы в государственные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, налог на пользование недрами, лесной налог, водный налог и некоторые другие).

К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный и транспортный налоги, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

К местным налогам можно отнести налог на рекламу, на землю и местные лицензионные сборы. Налог на прибыль стал одним из главных в классе прямых налогов в России. Он взимается с различных компаний. Данный налог направлен в первую очередь на доход, который получает налогоплательщик.

Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями, представлена в таблице 1.

                                                                                                                                             Таблица 1

Налог	Объект налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период	Источник уплаты
Налог на добавленную стоимость	Выручка от реализации	18 %, 10 %, 0 %	квартал	выручка

Налог	Объект налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период	Источник уплаты
Налог на прибыль	Налогооблагаемая прибыль	20 %, 2 %, 18 %	год	финансовый результат
Налог на имущество организаций	Среднегодовая стоимость имущества	2,2 % (может понижаться региональными органами власти)	год	расходы