Направления совершенствования финансового планирования

 

Реферат

 

 

Курсовая работа содержит !! страниц, 3 рисунка, 6 таблиц, 51 использованный источник.

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, БЮДЖЕТ, ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН, БЮДЖЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ, БЮДЖЕТ ПРОДАЖ, БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БЮДЖЕТ БАЛАНСОВОГО ЛИСТА.

Объектом исследования является ООО «Вектор»

Цель работы – рассмотрение роли бюджетирования в финансовом планировании ООО «Вектор»  и разработка путей её совершенствования.

В процессе работы использовались такие методы исследования как наблюдение, сравнение, изучение публикация и статей.

В результате исследования изучена роль бюджетирования в финансовом планировании и разработаны конкретные предложения по повышению совершенствованию финансового планирования.

Степень внедрения - частичная 

Область применения - в практике работы руководителей и специалистов предприятия.

Эффективность – расширение информационной базы принятия управленческих решений и повышение эффективности  финансового планирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение	5
1 Теоретические основы финансового планирования на предприятии	7
1.1 Сущность и основные виды финансового планирования	7
1.2 Роль и место бюджетирования в финансовом планировании 1.3.Этапы бюджетирования и основные виды бюджетов	11
2 Роль процесса бюджетирования в финансовом планировании предприятия на примере ООО «Вектор»	21
2.1 Формирование бюджета продаж	21
2.2 Составление бюджета прибылей и убытков	28
3 Направления совершенствования финансового планирования	34
3.1 Рекомендации по совершенствованию организации финансового планирования	34
3.2 Использование современных методов финансового планирования на предприятии	37
Заключение	40
Список использованных источников	41
Приложение А (обязательное) Схема генерального бюджета организации	46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В рыночной экономике конкурентное преимущество получают предприятия, функционирующие  на основе эффективной системы управления финансами, которая включает планирование и контроль за использованием материальных и финансовых ресурсов и обеспечивает устойчивое и прогнозируемое положение предприятия, а также ее развитие в соответствии с выбранной стратегией и достижение главной цели производства. Такая система управления позволяет руководителям своевременно и адекватно реагировать на изменение внешних и внутренних условий и согласовывать с ними финансово-хозяйственную деятельность.

         В рамках осуществления трех основных функций (по распределению, контролю и обеспечению) система управления финансами должна решать вопросы планирования и установления нормативов, которые в дальнейшем будут использоваться для контроля за деятельностью предприятия, выявления недостатков, принятия мер по их устранению и усиления преимуществ. Анализ отклонений и изменений финансовых показателей даст возможность оценить правильность принятых ранее решений, установить тенденции дальнейшего развития, своевременно провести корректировку планов и принять необходимые

меры по их выполнению.

Одной из наиболее важных элементов  финансового планирования является бюджетирование.

 Бюджетирование- это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса управления и  планирования  на предприятии. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей.

Таким образом, тема курсовой работы «Бюджетирование как инструмент финансового планирования» является актуальной.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Вектор». ООО «Вектор» возникло на базе Зубово – Полянского маслозавода, который существовал с 1932 г., в 2000 году Зубово- Полянский молочный завод был переименован в Общество с ограниченной ответственностью «Вектор».

Основным видом деятельности общества является производство и реализация молочной продукции. Зубово – Полянский молочный завод сотрудничает со специализированными магазинами, супермаркетами, точками общественного питания, муниципальными учреждениями. Реализацию своей продукции ООО «Вектор» осуществляет не только в пределах республики Мордовия,  но и в соседних регионах - Рязанской и Пензенской областях.

У предприятия большие  перспективы – планируется и  дальше расширять ассортимент и  увеличивать объемы производства, для  удобства работы и повышения производительности труда производится реконструкция  цехов

Учитывая актуальность поставленной проблемы, целью курсовой работы является изучить процесс бюджетирования как элемента финансового планирования ООО «Вектор» и разработать пути его совершенствования.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие  задачи:

а) раскрыть теоретические  основы финансового планирования на предприятии, а именно:

- раскрыть сущность и  основные виды финансового планирования;

- рассмотреть роль и  место бюджетирования в финансовом планировании;

- рассмотреть этапы бюджетирования и основные виды бюджетов;

б) изучить роль процесса бюджетирования в финансовом планировании ООО «Вектор»

- рассмотреть формирование  бюджета продаж;

- рассмотреть составление  бюджета прибылей и убытков;

в) выявить пути совершенствования  финансового планирования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

 

1.   Сущность и основные виды финансового планирования

 

Планирование входит в  число общих функций управления, присущих любой функционирующей  социально-экономической системе.

Планирование – это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.

В рамках планирования разрабатывают  дерево целей и систему мероприятий  по их достижению, служащих индикатором  успешности работы предприятия в  целом с позиции его собственников. В зависимости от уровня планирования эти цели и мероприятия могут  иметь различное наполнение, количественное выражение, степень обобщения.

Необходимость составления  планов определяется многими причинами, в частности:

-неопределенностью будущего;

-оптимизацией экономических  последствий;

-ограниченностью ресурсов.

В условиях рыночной экономики  как никогда раньше возрастает значение финансового планирования, которое  является главной и неотъемлемой частью общей системы планирования деятельности предприятия. храпова

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы показателей по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Финансовое планирование необходимо для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности компании для выбора вариантов эффективного вложения капитала, выявления внутрихозяйственных  резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств. Оно способствует контролю финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия. ТРОШИН

Особенностям финансового  планирования и его отдельным  аспектам в условиях российской экономики  посвящены работы ученых М.М. Алексеевой, П.В. Акинина, И.Т. Балабановой, И.А. Бланка, В.В. Бочарова, В.В.Ковалева, A.M., Г.Н. Куцури, О.Н. Лихачевой, Б.Т. Моргоева, J1.H. Павловой, Г.Б. Поляка, Б.М. Сабанти, И.А. Ревинского, Е.С. Стояновой, А.А.Татуева, Т.Ш. Тиникашвили, Н.Х. Токаева, Х.В. Шеожева, А.Д. Шеремета, К.В.Щиборща.

Вопросам управления финансами предприятий посвящены также труды зарубежных авторов: Брейли Р., Бригхэма Ю., Гапенски Л., Коласса Б. Коха Р., Майерса С., Поукока М, Холта Р., Хорна Ван Дж.

По мнению О.Н. Лихачевой финансовое планирование - это процесс анализа финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение предприятия; процесс принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов.

И.А Ревинский., Л.С Романова подразумевают под финансовым планированием процесс разработки мер по обеспечению организации необходимыми ресурсами, повышению эффективности ее деятельности в будущем.

И.Т.Балабанова определят  финансовое планирование как процесс выработки плановых заданий, составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением.

Из выше сказанного можно  сделать вывод о том, что целью  финансового планирования является, обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам и во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с плановыми заданиями и конъюнктурой рынка.

Объектом финансового планирования являются доходы и накопления, их формирование и распределение, взаимоотношения со звеньями финансово-кредитной системы, фонды денежных средств, их формирование и использование, капитальные вложения и оборотные активы, планирование их объемов и источников финансирования, определение источников финансирования социальной и культурно-бытовой сфер предприятия.

К основным задачам  финансового планирования можно  отнести: 
         - определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

         - определение объема и направлений использования финансовых ресурсов,

         - установление приоритетов в расходовании средств;

  - обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов; 
         - создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 
         - определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов — к планам, а также маневрировать ресурсами. Подъяблонская

Финансовый план призван  обеспечить финансовыми ресурсами  предпринимательский план хозяйствующего субъекта. Он оказывает влияние на всю экономику предприятия. В  плане происходит сопоставление  намечаемых затрат на осуществление  деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки  достигается материально – финансовая сбалансированность. Статьи финансового  плана указаны со всеми экономическими показателями работы организации и  основными разделами предпринимательского плана: производством продукции  и услуг, научно техническим развитием, совершенствованием производства и  управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально – техническим обеспечением, прибылью, экономическим стимулированием, кадровой политикой.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все  стороны производственно – хозяйственной  деятельности предприятия посредством  выбора объектов финансирования и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Финансовое планирование в зависимости от содержания, назначения и задач можно классифицировать на перспективное, текущее и оперативное.

Перспективное финансовое планирование является главной формой реализации целей организации и миссии бизнеса в целом. Оно определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Традиционно перспективное финансовое планирование охватывает временной период от одного до трех лет.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии  предприятия и прогнозирования  финансовой деятельности.

В рамках стратегического  планирования определяют долгосрочные ориентиры развития и цели предприятия, долгосрочный курс действия по достижению цели и распределения ресурсов. В  ходе стратегического планирования ведется активный поиск альтернативных вариантов, осуществляется выбор лучшего  из них и построение на этой основе стратегии развития предприятия.

То есть финансовая стратегия  предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и  выбор наиболее эффективных способов по достижению.

На основе финансовой стратегии  определяется финансовая политика предприятия  по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной.

Основу  перспективного планирования составляет прогнозирование, которое  является воплощением стратегии  компании на рынке. Прогнозирование  состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвиденье возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей  и параметров, использование которых при наметившихся (по заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия.

Результатом финансового  планирования является разработка трех основных финансовых документов:

- прогноз о прибылях  и убытках;

-прогноза движения денежных  средств;

-прогноза бухгалтерского  баланса

Основной целью построения этих документов является оценка финансового  положения предприятия на конец  планируемого периода.

Текущее финансовое планирование – это планирование осуществления. Оно рассматривается как часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной и помесячной разбивкой. Это объясняется тем, что за год выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка, а разбивка позволяет отслеживать синхронность потоков средств.

По мере реализаций заложенных в текущем финансовом плане мероприятий  регистрируются фактические результаты деятельности предприятия. При этом план является результатом планирования, в то время как отчет о фактических  величинах показывает реальное положение  предприятия, что необходимо ее руководству  для выработки решений.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием  средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативный план необходим  для обеспечения финансового  успеха организации (предприятия). Поэтому  при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического  развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях в  технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и кредитного плана.

Платежный календарь –  это план рациональной организации  оперативной финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, в котором  календарно взаимосвязаны все источники  поступлений денежных средств (выручка  от реализации, кредиты и займы, прочие поступления) с расходами на осуществление  финансово – коммерческой деятельности.

Кроме платежного календаря  на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление  и выплаты наличных денег через  кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и  его работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для  контроля за поступлением и расходованием наличных денег. Управленческий учет соколова

 Все вышеизложенные  эффективно разработанные планы  позволяют руководителям предприятий  максимально учитывать изменения  в финансовом положении и принимать  меры по улучшению. 

Таким образом, финансовое планирование охватывает все стороны деятельности организаций, позволяет разработать  сценарии развития на краткосрочную, среднесрочную  и долгосрочную перспективу, способствует оперативному контролю и эффективному использованию финансовых ресурсов организации, способствует достижению поставленных целей. Правильно организованная система финансирования планирования – самый ценный институт организации с точки зрения обеспечения успешности и конкурентоспособности компании на перспективу.

 

 

2.   Роль и место бюджетирования в финансовом планировании

 

Одной из главных функций  управления промышленным предприятием является планирование его деятельности с последующим контролем за реализацией принятых планов. Следует отметить, что в рыночных отношениях основным требованиям эффективного управления выступает планирование согласованной работы всех подразделений предприятия в целях организации эффективного поступления и использования его активов, обеспечивающее  динамичное развитие бизнеса. Существенное возрастание роли внутрифирменного планирования в условиях рыночных отношений связано с тем, что потенциальные инвесторы решаются на финансирование предприятия, только тщательно взвесив все возможные риски, и останавливаются на предполагаемом варианте производства конкурентоспособности продукции на основе поиска, оценки и отбора всех возможных альтернатив оптимального использования ограниченного количества ресурсов.

Оперативное планирование работы предприятия и последующий контроль исполнения плановых заданий невозможны без формирования бюджета, как основного  инструмента гибкого управления, обеспечивающего высшее руководство  точной, полной и своевременной информацией  и реализации мероприятий по достижению целей развития хозяйствующего субъекта.

Для современного предприятия бюджетирование – это процесс согласованного планирования деятельности организации и управления ею с помощью бюджетов и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей.  соколова

В настоящее время существует большое многообразие подходов к  определению данного понятия.  Так, по мнению В.П. Савчука, «бюджетирование» – это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

По мнению В.Н. Самочкина, «бюджетирование» – это система согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично изменяющегося, диверсифицированного бизнеса.

Исходя из определений  можно сделать вывод, что сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно – финансовой деятельности и его подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонение параметров их исполнения.

В настоящее время, сложившаяся  система финансового планирования в большинстве организаций имеет  ряд серьёзных недостатков, и  требует совершенствования, так  как за все негативные последствия  и просчеты планов ответственность  несет сама организация ухудшением своего финансового состояния.

Можно выделить следующие  недостатки современного финансового  планирования:

а) отсутствие эффективного алгоритма выработки, принятия, реализации и контроля за ходом выполнения управленческих решений финансового характера, во взаимоувязке последних со стратегическими и оперативными планами предприятий;

б) несовершенство реально действующего механизма реализации этих решений (под которыми понимаем совокупность информационных, материальных, финансовых и прочих отношений, материализованных в соответствующие потоки, и структурных подразделений их организующих, для достижения целей предприятия). Недостатки методик определения долгосрочных и оперативных финансовых ориентиров, моделей их интеграции в хозяйственный процесс и механизмов реализации решений делают весь процесс управления спонтанным, ориентированным исключительно на решение текущих задач, что несет в себе большую вероятность возникновения финансовых затруднений;

в)слабое информационное обеспечение процесса управления, проявляющееся в ее ориентации, преимущественно  на внешних пользователей. Отсутствие информации для целей оперативного финансового управления, существенно снижает потенциал всей системы управления предприятием. черных

В  связи с этим, всё  большую значимость на предприятии  играет бюжетирование, которое направлено в том числе на решение проблем в финансовом планировании на предприятии.

Наиболее значимыми управленческими  задачами, решаемыми с помощью  бюджетирования, являются:

- эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов;

- планирование операций, обеспечивающих достижение целей  организации;

- оценка выполнения плана  центрами ответственности и их  руководителей;

- координирование различных  бизнесов (как видов хозяйственной  деятельности)  и структурных  подразделений, согласование интересов  отдельных работников и групп  в целом по организации.

Если бюджетирование выполняется добросовестно и эффективно в период, предшествующий составлению бюджетов, во время их составления и после этого, то это приносит многочисленные выгоды как организации, так и её сотрудникам. В частности сам процесс бюджетирования:

а) Побуждает к планированию. Начальная стадия составления бюджетов действительно побуждает сотрудников, подразделения и предприятия смотреть вперед и планировать, учитывать все обстоятельства, рассчитывая вероятные доходы, определяя вероятные расходы. Естественно, что такое предварительное планирование является преимуществом, потому что, оно заранее помогает определить жизнеспособность различных видов деятельности, их вероятные последствия, состояние денежных средств, возможные прибыли и убытки.

б) Выполняет координирующую роль. Составление вариантов различных бюджетов, а затем сведение их в единый основной бюджет может помочь скоординировать действия сотрудников и подразделений внутри предприятия.

в)Выполняет организующую роль. Во многих отношениях бюджетирование, можно сказать, выполняет организующую роль для работы отдельных сотрудников и подразделений и для предприятия в целом, устанавливая рамки, в пределах которых следует работать, определяя направления деятельности.

г) Способствует инициативе. Бюджетирование может побуждать людей работать старательнее и делать работу лучше. По сути бюджеты устанавливают требуемые стандарты и в результате превращаются в цели, которых нужно достичь, чтобы получить определенный доход, к тому же – к определенным датам.

д) Представляет средство контроля. Более поздние этапы, связанные с соблюдением бюджетов, дают возможность отдельным сотрудникам, подразделениям и предприятию осуществлять более строгий контроль за своей деятельностью (сравнивая плановые показатели и фактические результаты, определяя отклонения и необходимое для этого корректирующие действия) журнал технология бюджетирования

Роль и место бюджетирования в финансовом планировании достаточно полно характеризуется также функциями бюджетированиями. Выделим три основные функции бюджетирования:

1.Функция планирования. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты имеют денежное выражение. Бюджетировние способствует правильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса.

2. Функция прогноза. Сущность данной функции заключается в расчете прогнозных показателей по выполнению плановых заданий на основе соответствующего учета, прежде всего бухгалтерского.

3. Функция анализа. Является также немаловажной для предприятия. Как бы ни был хорошо план, он остается бесполезным, если нет эффективного анализа осуществления. Бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при анализе деятельности предприятия. Путем непрерывного  сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценить деятельность на любом этапе, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалась бюджетом, и скорректировать действия. Черных