Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Необходимость оптимизации налогообложения в РФ

на тему: «Необходимость оптимизации налогообложения в РФ»

Содержание:

Задание 1 «Основные средства»………………………………………….3
Задание 2 «Расчет экономической эффективности инвестиционного проекта»………………………………………………………………….....6
Задание 3 «Необходимость оптимизации системы налогообложения в РФ»

Введение…………………………………………………………………...12

Виды, роль и функции налогов……………………………………13

Сущность налогов и их классификация…………………………..13
Функции налогов и регулирование рынка…………………….....17

Налоговое планирование на предприятии как
основа оптимизации налогообложения……………………………….....19

Сущность, принципы и задачи налогового планирования………..19
Основные направления налогового планирования………………..22

Необходимость оптимизации системы налогообложения………….24

Понятие и сущность оптимизации налогообложения…………….24

Применение упрощенной системы налогообложения как способ налоговой оптимизации……………………………………………..26

Заключение………………………………………………………………..32

Библиографический список литературы……………………………………….34

Задание 1 «Основные средства»

Исходные данные для расчета амортизационных отчислений

Наименование показателя	Значение
1. Первоначальная стоимость машины, тыс. руб.	502
2. Полезный срок функционирования машины, лет	6
3. Норма амортизации машины, %	16,7
4. Объем производства продукции, тыс. шт. в том числе по годам первый второй третий четвертый пятый шестой	1340 200 210 220 220 205 195

Задача 1.10. Рассчитать амортизационные отчисления по годам используя: линейный метод, метод уменьшаемого остатка, метод списания стоимости пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования, метод списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции.

Исходные данные для расчета амортизационных отчислений даны в табл. 6.

Решение:

Линейный метод:

Начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной или текущей стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта.

При линейном методе годовая сумма амортизации начисляется равномерно по годам.

502000\6=83666.66 руб. – амортизационные отчисления каждый год.

Метод уменьшаемого остатка:

год	Остаточная стоимость на начало года, руб.	Сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость на конец года, руб.
первый	502000	167668	334332
второй	334332	111666	222666
третий	222666	74270	148396
четвертый	148396	49564	98832
пятый	98832	33009	65823
шестой	65823	21984	43839

Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 502 000 руб. Норма амортизации – 16.7%, коэффициент ускорения равен 2. Недоамортизированная сумма – ликвидационная стоимость объекта составила 43839 руб., или 8.73 %.

Метод списания стоимости пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования:

Сумма чисел лет срока службы:

1+2+3+4+5+6=21 лет

Начисление амортизации по методу суммы чисел лет срока полезного использования

Год	Норма амортизации, %	Сумма износа, руб.
Первый	6/21 ∙ 100 = 29	145
Второй	5/21 ∙ 100 = 24	120
Третий	4/21 ∙ 100 = 19	95
Четвертый	3/21 ∙ 100 = 14	70
Пятый	2/21 ∙ 100 = 9.5	48
Шестой	1/21∙100=4.7	24
Итого		502

Метод списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции:

Годовая сумма амортизационных отчислений = кол-во товара планируемое к производству за год ∙ Первоначальная стоимость ОС\ Общее количество товара к производству(обороту)

1 год:

200∙(502000\1340)=74925 руб.

2 год:

210∙(502000\1340)=78671 руб.

3 год:

220∙(502000\1340)=82417 руб.

4 год:

220∙(502000\1340)=82417 руб.

5 год:

205∙(502000\1340)=76798 руб.

6 год:

195∙(502000\1340)=73052 руб.

Задание 2 «Расчет экономической эффективности инвестиционного проекта»

Задача 2.10. На заводе по производству силикатного кирпича внедряется система дистанционного управления процессами автоклавной обработки кирпича. Она позволяет разработать программу оптимальной работы автоклава, осуществлять автоматическое регулирование подачи пара в автоклав. Это ведет к улучшению автоклавной обработки кирпича, снижает расход пара на 1 тыс. шт. условного кирпича с 0,343 до 0,314 кг. Цена за 1 кг пара базовая - 6,40 руб., она увеличивается в проекте на 2%. При внедрении системы уменьшается среднеявочная численность основных производственных рабочих на 8 чел. в сутки, эффективный фонд рабочего времени одного рабочего составляет 1 850 ч. Средний разряд рабочих - IV, тарифная ставка рабочего IV разряда - 17 руб.. Процент доплат к тарифу - 60%, отчисления на социальные нужды - 26,5%. Зарплата рабочего, управляющего системой, - 5 400 руб. в месяц. Режим работы – трехсменный, коэффициент списочного состава – 1,5. Стоимость системы дистанционного управления равна 3 640 тыс. руб., затраты на монтаж составят 20%. Норма амортизации системы управления - 11%, затраты на текущий ремонт - 5%, на эксплуатацию - 6% от ее стоимости.

Годовой объем производства кирпича базовый - 90 500 тыс. шт. усл. кирпича, при внедрении системы сокращается время на обработку, что позволяет увеличить производство кирпича на 4%. Условно-постоянные

расходы по базовому варианту составляют 675 руб/тыс. шт. усл. кирпича, в том числе РСЭО – 380 руб. (45% в себестоимости кирпича). Отпускная цена 1 т шт. усл. кирпича - 2 300 руб., себестоимость – 1 900 руб.

Определить эффективность внедряемого проекта.

Решение:

В результате внедрения системы дистанционного управления процессами автоклавной обработки кирпича снижаются удельные нормы расхода пара с 0.343 до 0.314 кг пара на 1 тыс. шт. условного кирпича.

Экономия по изменению цены на пар, и нормы расхода на единицу продукции определяется по формуле:

;

где – удельные нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до и после внедрения мероприятия соответственно;

Ц₁, Ц₂ – заготовительные цены на соответствующий вид сырья до и после внедрения мероприятия;

С_М. – затраты по материальным ресурсам в себестоимости единицы продукции.

руб. - на 1 тысячу штук условного кирпича.

Для определения экономии по пару на весь объем выпускаемой продукции необходимо рассчитанную по вышеприведенной формуле экономию на единицу продукции умножить на объем выпускаемой продукции после внедрения системы в натуральном выражении.

0.145∙90590∙1.04=13660.97 тыс. руб.

Изменение по зарплате с отчислениями на социальные нужды на весь объем выпускаемой продукции:

где ∆Ч_сп – изменение списочного числа рабочих;

Т_эф– эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, ч;

Т_ч – часовая тарифная ставка;

а – процент доплаты к тарифу;

b – процент отчислений на социальные нужды.

Расходы на содержание управляющего системой:

((5400∙3∙1.5) ∙1.265) ∙12=368874 руб.

Общая экономия по зарплате:

509238.4-368874=140364.4 руб.

Чтобы определить экономию по зарплате на 1 тысячу шт. условного кирпича, необходимо полученную суммарную экономию по заработной плате разделить на объем выпускаемой продукции по новому варианту

Изменение объема и структуры выпускаемой продукции приводит к изменению условно-постоянных расходов. К ним относятся общепроизводственные расходы, состоящие из расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов, а также общехозяйственные расходы.

Изменение затрат по условно-постоянным расходам на 1 тысячу шт. условного кирпича:

где У_п – условно-постоянные расходы в себестоимости единицы продукции по базовому варианту, руб;

I_уп, I_b – индекс изменения условно-постоянных расходов и объема производства соответственно.

Общая экономия на условно-постоянных расходах составит

Индекс изменения объема производства (в том числе темп роста) находится по формуле

Индекс изменения условно-постоянных расходов рассчитывается по формуле

где У_п1, У_п2 - условно-постоянные расходы на весь объем выпускаемой продукции до и после внедрения мероприятия соответственно, тыс. руб.

Изменение затрат на весь объем производства происходит только по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования.

Индекс изменения цеховых и общехозяйственных расходов равен 1.

Для определения индекса роста РСЭО необходимо:

1. Рассчитать сумму РСЭО на весь объем выпускаемой продукции до внедрения проекта (РСЭО_баз) по формуле

тыс.руб.

где РСЭО_баз.ед - базовое РСЭО на единицу выпускаемой продукции до внедрения проекта;

В₁ - объем выпускаемой продукции по базовому варианту.

2. Найти изменение (рост) текущих затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, обусловленный увеличением основных производственных средств

∆РСЭО=∆ОФ

∆РСЭО=3640∙1.2

=5328.96 тыс. руб.

Условно-постоянные расходы после внедрения проекта:

(675∙90590\1000)+5328.6=66477.2 тыс. руб.

66477.2\61148.3=1.087

где ∆ОФ - стоимость дополнительно введенного оборудования, тыс. руб.;

Н_а - норма амортизации на реновацию, %;

Н_тр - размер отчислений на текущий ремонт, %;

Н_э - размер отчислений на эксплуатацию, %.

3. Рассчитать величину РСЭО на весь объем выпускаемой продукции после внедрения проекта

РСЭО_проект= РСЭО_баз + DРСЭО.

РСЭО_проект= 34424.2+ 5328.96=39753.16

4. Найти индекс изменения РСЭО (I_РСЭО), разделив величину РСЭО на весь объем выпускаемой продукции после внедрения проекта на соответствующую величину РСЭО до его внедрения

Общее изменение себестоимости единицы продукции

Величина себестоимости единицы продукции после внедрения проекта (С₂) будет равна, руб.

где С₁ – себестоимость единицы продукции до внедрения проекта.

При определении экономической эффективности проекта необходимо рассчитать следующие показатели:

Условно-годовую экономию от внедрения проекта

Прирост прибыли от внедрения проекта

где Ц₁ - оптовая цена единицы продукции до внедрения проекта, руб.;

С₁, С₂ - соответственно себестоимость единицы продукции до и после внедрения проекта, руб.;

В₂ - годовой выпуск продукции после внедрения проекта, в натуральных единицах.

Введение:

Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой в сфере налоговых отношений. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат. Предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. С точки зрения законности и минимизация, и оптимизация относятся к законным действиям, и в этом смысле существенной разницы между ними нет. Вместе с тем - и это важно:
· цель государства - добиваться оптимизации налогообложения, чтобы собранных налогов было достаточно для обеспечения всех задач, и в то же время чтобы налоговое бремя не было чрезмерным и не подавляло экономическую деятельность налогоплательщика;
· для налогоплательщика естественно стремиться к максимальному уменьшению налогового бремени, и до тех пор, пока минимизация не будет выходить за пределы законности, ее нельзя признать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения, а следовательно, противоправной в связи с отсутствием общественного вреда.
Естественное стремление налогоплательщика уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся, и в дальнейшем всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.
Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Важное значение имеет также концептуальное представление о механизме оптимизации отношений налогообложения, заключенном в разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью налоговой системы и необходимостью усиления стимулирующей и регулирующей функции налогов по отношению к предпринимательскому сектору.

Основная цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть факты, касающиеся налоговой политики, выбора способов ее оптимизации, а также варианты практического внедрения оптимизации налоговых платежей.

1.ВИДЫ, РОЛЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Сущность налогов и их классификация

Что такое налог ? Налог - это то, что мы привыкли платить за всё.

За всё, что потребляем, получаем или чем пользуемся. Например, только для того,чтобы заработать деньги на буханку хлеба и купить её, мы уже платим налоги при начислении нам зарплаты, косвенные налоги, входящие в стоимость товара - хлеб и др. И с учётом налогов, установленных государством выходит, что мы фактически должны заработать в 2 и более раз больше потребительной стоимости хлеба.

Налог, а также сбор, пошлина - это обязательные взносы в бюджет

соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, флота, чиновников и других нужд.

«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», -справедливо подчёркивал К. Маркс.[1]

Изъятие государством в свою пользу определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Основные элементы налога:

1. кто платит (работник предприятия, население и т.д.);

2. что облагается налогом (доход, имущество, товар, деятельность);

3. источник уплаты налога (з/п, прибыль, %);

4. ед. измерения объекта налогообложения. (ден. сумма, гект. земли, лошад.

сила);

5. величина налоговой ставки (доля на единицу налогообложения);

6. налоговые льготы.

Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы её можно назвать налогооблагаемым доходом.

Последний равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами.

Налоговая льгота - устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Распространены следующие виды налоговых льгот:

· необлагаемый минимум объекта налога;

· изъятие из обложения определённых элементов объекта налога;

· освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

· понижение налоговых ставок;

· вычет из налоговой базы (налоговый вычет);

· налоговый кредит ( отсрочка взимания налога или уменьшение суммы

налога на определённую величину).

Налоговой ставкой называется размер установленного государством

размер налога на единицу обложения. Существуют минимальные, максимальные и средние налоговые ставки.

В основу классификации налогов положены следующие признаки и виды налогов:

1. По объекту обложения:

· налоги с дохода (прибыли);

· с имущества;

· при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и т.п.;

· при экспорте и импорте товаров.

2. По субъекту обложения:

· с юридических лиц;

· с физических лиц.

3. По механизму формирования:

· прямые, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество;

· косвенные, взимаются в сфере реализации или потребления и включаются в виде добавки в цену товаров, работ, услуг, т.е. в конечном счете оплачиваются потребителем.

4. По источникам обложения:

· с заработанных доходов (зарплата, гонорар, доход или прибыль предприятий);

· с дивидендов и процентов по вкладам;

· ресурсные платежи (на землю, недра и т.п.)

5. По характеру и моменту обложения:

· в момент выплаты или получения дохода;

· после получения дохода;

· при расходовании доходов;

· по кадастру, когда объект налога дифференцирован на группы по

определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в

специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

· таможенные пошлины:

а) фискальные;

б) протекционные, целью которых является защита отечественных

предпринимателей от иностранных;

в) антидемпинговые, целью которых является вытеснение заграничных конкурентов с отечественного рынка;

г) преференциальные, т.е. - льготные (льготы на товары, интересующие

государство).

6. По органам взимания:

· федеральные (общегосударственные);

· региональные (областные, краевые и т.п.);

· муниципальные (местные - городские, районные).

7. По использованию:

· общего назначения;

· целевого назначения (в специализированные внебюджетные фонды).

В Российской Федерации взимаются:

· Федеральные налоги;

· Налоги субъектов федерации;

· Местные налоги.

К Федеральным относятся следующие налоги:

· Подоходный налог с физических лиц

· Платежи за пользование природными ресурсами

· Налоги, зачисляемые в дорожные фонды

· Налог на добавленную стоимость

· Налог на прибыль предприятий

· Акцизы на отдельные группы и виды товаров

· Налог на операции с ценными бумагами

· Таможенная пошлина

· Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»...

· Сбор за перекачку, перевалку и налив нефти

· Сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям материального пр-ва

· Сбор за регистрацию банков и их филиалов

· Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

· Транспортный налог

· Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

· Государственная пошлина

· Гербовый сбор

· Платежи во внебюджетные фонды РФ

К налогам Субъектов Федерации относятся:

· Налог на имущество предприятий

· Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц

· Сбор за регистрацию предприятий

· Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из

водохозяйственных систем

· Лесной доход

К местным налогам, установленным Федеральным законодательством (ставки которых определяются региональными и местными органами власти), относятся:

· Налог на имущество физических лиц

· Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью

· Земельный налог

К местным налогам, которые могут вводиться органами власти курортной зоны

относятся:

· Курортный сбор

· Налог на промышленной строительство в курортной зоне

К местным налогам, которые могут вводиться местными органами власти относятся:

· Налог на рекламу

· Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров(до 10 %)

· Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

· Сбор за открытие игорного бизнеса

· Сбор за участие в бегах

· Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

· Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды

образования и др.

· Сбор с владельцев собак

· Сбор за уборку территории

· Сбор за выдачу ордера на квартиру

· Сбор с биржевых сделок

· Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

· Сбор за право торговли

· Сбор за право использования местной символики

· Сбор за выигрыш на бегах

· Сбор с лиц, играющих на тотализаторе на ипподроме

· Сбор за проведение кино- и телесъёмок

· Сбор за парковку автотранспорта

· Гостиничный сбор

Налоги на доходы и имущество. Эти налоги называются прямыми, потому что они взимаются с конкретного юридического или физического лица, это:

Необходимость оптимизации налогообложения в РФ 📙 Курсовая → 🆔 142161