Несостоятельность (банкротство) предприятий

ВВЕДЕНИЕ

         Ситуацию банкротства в современном обществе породили спад промышленности, отсутствие инвестиций, ужесточение денежно-кредитных отношений, экономический кризис, существование нелегальных предприятий, которые числятся в реестре, но не имеют ни руководства, ни штата работников, задолженность по зарплате  и т.п.

В любой цивилизованной стране с развитой экономической  системой законодательство о банкротстве  является одним из важных элементов  регулирования рыночных отношений. Новый закон "О несостоятельности (банкротстве)", вобравший в себя лучшее из западных аналогов и подведенный к современной российской действительности, был принят с расчетом на десятилетия и призван стимулировать платежеспособность и оздоровление нашей экономики.

         Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" Принят Государственной Думой 27 сентября 2002 года, одобрен Советом Федерации 16 октября 2002 года. Он сильно  отличается от действовавшего ранее Закона РФ "О несостоятельности (банкротстве) предприятий" и включает в себя целый ряд положений, являющихся абсолютно новыми для российского законодательства. 
Актуальность и серьезность проблемы банкротства в России обусловлена тем, что многие предприятия следовало бы уже давно объявить банкротами и перераспределить полученные средства в более эффективные производства, что способствовало бы скорому оздоровлению российского рынка.

         Существование института банкротства обусловлено несколькими причинами. Во-первых, необходимо оградить экономический оборот и его участников от последствий  неэффективной работы тех из них, кто проявил неспособность надлежащим образом исполнять принятые на себя обязательства, если эта неспособность приобретает стойкий характер. С одной стороны возникает необходимость устранения из оборота такого участника. С другой стороны, желательно попытаться сохранить его как производителя товаров, работ или услуг и работодателя. При этом в обоих случаях, поскольку юридические лица отвечают всем своим имуществом, следует предотвратить обращение всего или большей части всего этого имущество на удовлетворение требований одного или нескольких наиболее расторопных кредиторов и лишение остальных кредиторов возможности получить хотя бы частичное удовлетворение. Наряду с этим нужно защитить интересы самого несостоятельного должника, и решение вопроса о сохранении или ликвидации подчинить установленным законом процедурам.

         Ликвидация безнадежно неплатежеспособных должников является вынужденной мерой. Она выводит неэффективные предприятия из числа действующих. Однако признание должника банкротом имеет и негативные последствия, поскольку затрагивает не только имущественные интересы должника, но и права и интересы большого круга других лиц. Поэтому законодательство предлагает комплекс мер по восстановлению платежеспособности должника, направленных на предотвращение массовых банкротств.

         В тоже время процедура банкротства для должника часто является положительной мерой. Она позволяет ему погасить свои обязательства за счет имеющегося имущества и затем, освободившись от долгов, начать или продолжить собственное дело.

         Значение института банкротства заключается в том, что из гражданского оборота исключаются неплатежеспособные субъекты (в случае их ликвидации), что служит оздоровлению рынка, а с другой стороны, этот институт дает возможность ответственно действующим субъектам предпринимательской деятельности (гражданам предпринимателям и юридическим лицам различных форм собственности) реорганизовать свои дела и вновь достичь финансовой стабильности. 
1. СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ПРИЧИНЫ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВА) ПРЕДПРИЯТИЙ 

        Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

несостоятельность (банкротство) (далее также - банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность  должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;

должник - гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся  неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного настоящим Федеральным законом;

денежное обязательство — это обязательство, в силу которого должник обязан передать в собственность кредитору денежные знаки в определенной или определимой сумме. Так понимается денежное обязательство в

законодательстве, судебной практике и доктрине всех изучаемых стран;

обязательные  платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;

руководитель  должника - единоличный исполнительный орган юридического лица или руководитель коллегиального исполнительного органа, а также иное лицо, осуществляющее в соответствии с федеральным  законом деятельность от имени юридического лица без доверенности;

кредиторы - лица, имеющие  по отношению к должнику права  требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий  и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;

санация - меры, принимаемые  собственником имущества должника - унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника, кредиторами  должника и иными лицами в целях  предупреждения банкротства и восстановления платежеспособности должника, в том числе на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве;

наблюдение - процедура, применяемая  в деле о банкротстве к должнику в целях обеспечения сохранности  его имущества, проведения анализа  финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов;

финансовое оздоровление - процедура, применяемая в деле о  банкротстве к должнику в целях  восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в  соответствии с графиком погашения  задолженности;

конкурсное производство - процедура, применяемая в деле о  банкротстве к должнику, признанному  банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;

мировое соглашение - процедура, применяемая в деле о банкротстве  на любой стадии его рассмотрения в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами;

мораторий - приостановление  исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей «Банкротами могут быть как юридические, так и физические лица. Юридическое лицо признается банкротом, если оно не в состоянии выполнять свои обязательства, выставленные кредиторами, на протяжении трех месяцев с момента наступления даты их выполнения в сумме не менее 500 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ, который в 2013г. составляет 5205 руб.)

         Физическое лицо признается банкротом, если оно не исполняет обязательства тоже в течение трех месяцев, если сумма обязательств больше стоимости имущества, принадлежащего ему, а сумма уплаты составляет не менее 100 минимальных размеров оплаты труда».

         Существует несколько видов банкротства предприятий. Чаще всего в финансовой и экономической политике выделяют такие виды, как:        

• Реальное банкротство 
• Техническое банкротство      
• Криминальное банкротство:

-  умышленное;

-  фиктивное. 
         Реальное банкротство – этот вид банкротства характеризуется полной неспособностью предприятия восстановить в дальнейшем  периоде свою финансовую устойчивость и платежеспособность из-за реальных потерь используемого им капитала. Катастрофически большой уровень потерь основного капитала не позволяет такому предприятию осуществлять эффективную хозяйственную деятельность в будущем и полноценно существовать, вследствие чего оно объявляется банкротом юридически. 
         Техническое банкротство – данный термин характеризует

неплатежеспособное  предприятие, сумма активов которого, значительно превосходит объем  его финансовых обязательств. Техническое  банкротство предприятия при  эффективном антикризисном управлении, включая его санирование, обычно не приводит к юридическому его банкротству. 
         Криминальное банкротство – часто банкротство – это не результат непродуманного ведения бизнеса, а преднамеренная цель, позволяющая должнику избежать возврата долгов либо сократить их.

         Криминальное банкротство является инструментом недобросовестного завладения собственностью. В разных странах с рыночной экономикой банкротство служит одним из рычагов естественного процесса реструктурирования экономики. Но в российских условиях банкротство предприятий все чаще становится самостоятельным видом криминального бизнеса.

         Такой вид банкротства делится в свою очередь на умышленное и фиктивное. 
         Умышленное банкротство – характеризуется умышленным созданием

руководителем или собственником неплатежеспособности своего предприятия; нанесением ему  экономического ущерба в личных интересах  или  интересах других лиц; осознанно некомпетентным финансовым управлением. Обнаруженные  факты данного банкротства преследуются в уголовном порядке. 

         Фиктивное банкротство – данное банкротство имеет место в случаях, когда предприятие заведомо ложно объявляет о своей несостоятельности, чтобы ввести в заблуждение кредиторов и получить от них отсрочку для выполнения своих обязательств по кредиту либо скидку. Подобные действия также преследуются по закону.

         Причинами банкротства могут служить различные факторы. Чаще всего выделяются  объективные и субъективные, внешние и внутренние. 
          Объективные причины. Эти причины не зависят от воли и действий конкретных людей, предприятий, правительств. К ним относятся так называемые форс-мажорные обстоятельства (стихийные воздействия, военные действия, забастовки, революции и др.), а также такие экономические закономерности, как кризисы или цикличность. Однако действие подобных причин не является абсолютным и не обязательно  приводит к банкротству предприятий. Возможность преодолеть кризис в результате подобных явлений во многом зависит от эффективности деятельности на предприятии, производительности и профессионализма управляющих.

         Субъективные причины. Субъективными причинами следует считать наоборот – ошибочные и неверные действия менеджеров компании,

неполноценную оценку ими ситуации.

         Предпосылки банкротства многообразны – это результат взаимодействия

многочисленных  факторов как внешнего, так и внутреннего  характера.

         Внутренние факторы:

1.Дефицит собственного оборотного капитала в результате  неэффективной производственно-коммерческой деятельности или неэффективной

инвестиционной  политики.

2. Недостаточный уровень техники, технологий и организации на производстве. 
3.Низкая эффективность использования производственных ресурсов

предприятия, его  производственной мощности, следовательно, высокий уровень себестоимости и  убытки.

4. Создание большого количества остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции, в результате чего происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и появляется его дефицит, что заставляет предприятие брать  долги и может послужить  причиной его банкротства.

5. Плохая клиентура предприятия, которая платит не регулярно или не платит совсем по причине банкротства, что вынуждает предприятие самому брать в долг.  Отсюда возникает цепное банкротство.

6. Отсутствие сбыта в связи с низким уровнем организации маркетинговой деятельности по изучению рынков сбыта продукции, формированию  заказов, повышению качества и конкурентоспособности продукции, проработке ценовой политики. 
7. Привлечение заемных средств в оборот предприятия на невыгодных условиях, что ведет к увеличению  расходов и снижению рентабельности хозяйственной деятельности.

8. Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности, в результате чего запасы и затраты стремительно растут на порядок быстрее объема продаж. Отсюда появляется потребность в привлечении краткосрочных заемных  средств, которые могут превысить собственный оборотный капитал. В результате чего предприятие становится контролируемым банком и другими кредиторами и может подвергнуться угрозе банкротства. 
         Внешние факторы:

1. Экономические: кризисное состояние экономики страны, общий спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы,  неплатежеспособность и несостоятельность партнеров. Также высокий уровень налогообложения может оказаться непосильным для предприятия. 
2. Политические: политическая нестабильность общества, внешняя политика государства, разрыв экономических связей, утеря рынков сбыта, изменение порядка экспорта и импорта, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики, предпринимательской деятельности и иных проявлений регулирований государства. 
3. Усиление международной конкуренции из-за развития научно-технического прогресса. 
4. Демографические: численность и состав населения, уровень благосостояния народа и качества его жизни, культурный уклад общества, определяющие размер и структуру потребностей и платежеспособный спрос населения на те или другие виды товаров и услуг.

2. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ БАНКРОТСТВА

         Оценку вероятности банкротства можно провести с помощью финансового анализа, так как именно он позволяет выяснить, в чем заключается конкретная «болезнь» экономики предприятия-должника и что нужно делать, чтобы от нее излечиться. Именно он располагает широким арсеналом средств по прогнозированию банкротства предприятия и дает возможность заблаговременно продумать и реализовать меры по выходу предприятия из кризисной ситуации.

         Прогнозирование позволяет рассмотреть складывающиеся тенденции в проведении финансовой политики с учетом воздействия на нее внутренних и внешних условий, дает возможность ответить на жизненно важный вопрос, что ожидает предприятие в обозримом будущем - укрепление или утрата платежеспособности (банкротство). Однако в современных условиях значительных темпов инфляции, отсутствия централизовано установленных норм затрат, предоплаты при заключении договоров точность прогнозов значительно снижается. Прогнозирование в этих условиях может быть произведено в зависимости от значений объемов производства, состава и структуры затрат по различным направлениям деятельности организации. Прогнозная модель может быть легко построена на основе финансовой отчетности и электронных таблиц с помощью персональных компьютеров.

         Анализ строится на основе изучения финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, определения их возможных значений в будущем, обеспечение администрации информацией о будущем для решения задач стратегического управления.

Целесообразно проводить анализ среднесрочной  перспективы на 2-3 года и анализ долгосрочной перспективы 3-5 лет и более. В зарубежной практике обычно принято для составления  бизнес-плана прогнозировать экономические показатели объекта на 3-5 лет.   Информация берется из финансовой отчетности предприятия за ряд лет, где показаны изменения показателей от одного отчетного периода к другому, либо из предлагаемых расчетных данных, указываемых в бизнес-плане при открытии предприятия.

Сложной проблемой  следует считать составление  долгосрочного прогноза. Проблема заключается  в риске хозяйственной деятельности и в риске прогноза. Но, основываясь  на привлечение экспортов, использование  опыта других субъектов, использовании многовариантных расчетов с помощью ЭВМ риски могут быть снижены.

        Рассмотрим особенности банкротства индивидуальных предпринимателей.

         ИП, к которому имеется не удовлетворенное в течение 3 месяцев требование на общую сумму не менее 10 тыс. руб., может быть признан банкротом вне зависимости от того, превышает ли размер обязательств стоимость его имущества.

         Должника, предъявившего недостоверные сведения, могут оштрафовать за неуважение к суду.

         При банкротстве ИП, не являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства, применяются только такие процедуры, как наблюдение, конкурсное производство и мировое соглашение. Но если у должника есть имущество, требующее постоянного управления и способное приносить доход (напр., предприятие), то по аналогии закона можно вводить финансовое оздоровление или внешнее управление.

         Сделки должника с арестованным имуществом ничтожны независимо от того, произведено ли в отношении конкретной вещи исполнительное действие. 
Если у должника несколько жилых помещений, то арестовываются все, кроме одного с учетом мнения гражданина. Суд по ходатайству кредитора может в качестве иной обеспечительной меры запретить распоряжаться исключенным помещением. 
         После введения наблюдения должник не вправе без согласия временного управляющего совершать определенные сделки. Это касается и тех, которые не связаны с предпринимательством.

         Арест не налагается на имущество, на которое нельзя обращать взыскание. Но данные ограничения не распространяются на другие обеспечительные меры.  
         Общее имущество супругов не включается в конкурсную массу. Оно подлежит аресту. Конкурсный управляющий в интересах всех кредиторов может потребовать раздела данного имущества.

         После завершения конкурсного производства за должником сохраняется обязанность оплатить расходы по делу, произведенные за него другим лицом, а также непогашенные текущие платежи.

         Вступившие в силу акты арбитражных судов могут быть пересмотрены, если они были приняты исходя из толкования, не совпадающего с разъяснениями ВАС РФ.

3. ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ БАНКРОТСТВА

3.1   Меры  предупреждения банкротства

         Различают следующие стадии банкротства:

         Скрытая стадия - скрытая стадия банкротства предприятия

характеризуется тем, что начинается незаметное, особенно если не налажен специальный учет, снижение "цены" предприятия по причине неблагоприятных тенденций  как внутри предприятия, так и  вовне.

        Финансовая неустойчивость - данная стадия характеризуется финансовой неустойчивостью, возникновением трудностей с наличностью и некоторых ранними признаками банкротства. На этой стадии руководство часто прибегает к  поверхностным мерам, к примеру, продолжает, как ни в чем не бывало выплачивать акционерам высокие дивиденды, увеличивая заёмный капитал, продавая части активов, чтобы снять с себя подозрения вкладчиков и банков. 
         В этой стадии руководители нередко идут на авантюры и мошенничества, чтобы заработать денег и улучшить ситуацию.

         Явное банкротство - эта стадия означает явное, юридически очевидное банкротство, когда предприятие уже не в силах своевременно выплачивать долги. 
         Во всех случаях чаще всего причиной банкротства является неверная оценка руководителями предприятия ожидаемых темпов роста их предприятия.

1. В случае возникновения признаков банкротства руководитель должника обязан направить учредителям (участникам)должника, собственнику имущества

 должника  – унитарного предприятия сведения о наличии признаков банкротства.

2. Учредители (участники) должника, собственник имущества должника – унитарного предприятия, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления в случаях, предусмотренных федеральным законом, обязаны принимать своевременные меры по предупреждению банкротства организаций.

3. В целях предупреждения банкротства организаций учредители (участники) должника, собственник имущества должника - унитарного предприятия до

момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом принимают меры, направленные на восстановление

платежеспособности  должника. Меры, направленные на восстановление

платежеспособности  должника, могут быть приняты кредиторами  или иными

лицами на основании соглашения с должником.

         Наиболее распространенными мерами предупреждения и предотвращения банкротства принято считать:

        1. Выделение денежных средств организации-должнику по договору займа (кредита) учитывая условия, которые позволяют выполнить текущие требования должника. При данном оказании финансовой помощи средства обычно выдаются под незначительные проценты, хотя специальных требований к условиям предоставления средств (сроки и величина оплаты за кредит) Закон о банкротстве не содержит. В подобной форме помощь может быть оказана учредителями (участниками) должника, собственником имущества унитарного предприятия, кредиторами должника и иными лицами;

        2 Обеспечение поручительств либо банковских гарантий должнику. Эта форма финансовой помощи, как правило, дает возможность должнику привлечь относительно недорогие дополнительные денежные средства, обеспечить заключение сделок на условиях отсрочки или рассрочки платежа с выгодными условиями. Гарантии и поручительства могут быть выданы по просьбе должника его учредителями (участниками), собственником его имущества, кредиторами должника, кредитными, страховыми организациями и иными лицами; 
        3. Отсрочка и/или  рассрочка платежа. При отсрочке возврат долга переносится на более поздний срок. При рассрочке выполнение денежного обязательства осуществляется не в полном объеме единовременно, а несколькими платежами в течение определенного временного периода. 
        4. Перевод долга организации-должника на другие лица с соглашения кредиторов.  
        5. Прекращение, прощение долга: обязательство прекращается в результате снятия кредитором с должника лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает чужие права  в отношении имущества должника. Долг может быть прощен как полностью, так и частично.

        6. Новация долга. Предусматривает замену существующего долга на иной путь изменения предмета или способа исполнения обязательства;

      7.  Дополнительные различные вложения в уставный капитал организации.

3.2  Санация и ее необходимость

         Cанация (оздоровление) - финансовая помощь должнику со стороны собственника, кредиторов или иных лиц. Эта реорганизационная процедура применяется по ходатайству лиц, по чьему заявлению было возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), с той же целью, что и внешнее управление. Преимущественным правом на проведение санации имеют собственник, кредиторы и трудовой коллектив предприятия-должника. Если ни один из них не желает принять участие в санации, то объявляется конкурс, в котором могут принимать участие любые юридические и физические лица, в том числе иностранные.

Три основных случая, при  которых проводится санация:        

• до момента возбуждения кредиторами дела о банкротстве, если предприятие при попытке выхода неблагополучного состояния прибегает к внешней помощи по собственной инициативе;  
• если само предприятие, обратившееся в арбитражный суд с заявлением о банкротстве, также предлагает условия своей санации;        
• если решение о проведении санации выносит арбитражный суд, исходя из поступивших предложений, от желающих удовлетворить требования кредиторов и предприятия должника и выполнить  обязательства перед бюджетом.  
  При проведении санации по новому законодательству у предприятия достаточно большие шансы восстановить свою платёжеспособность. 

         Те, кто получил право на осуществление санации, принимают на себя сообща обязанность в полном объеме и своевременно рассчитаться со всеми кредиторами в согласованные с ними сроки и несут непосредственно перед кредиторами ответственность за соблюдение указанной обязанности. Требования кредиторов удовлетворяются в порядке очереди, установленной законодательством.

         Между участниками санации заключается соглашение. В нем конкретизируются обязанности участников, связанные с удовлетворением требований кредиторов, определяются сроки такого удовлетворения, предполагаемая продолжительность санации, ответственность того из участников, кто откажется от участия в санации.

         Для проведения санации устанавливается максимальный срок - 18 месяцев. Но уже после первых 12 месяцев должно быть удовлетворено 40% общей суммы долгов. Если это требование не выполняется, то санация прекращается.

         До истечения указанного в соглашении срока собственник, любой из кредиторов или трудовой коллектив может потребовать прекращения санации по причине неэффективного проведения или того, что действия участников направлены на ущемление прав заявителя.

         Санация прекращается с окончанием срока ее проведения, в случае, если по истечении 12 месяцев не удовлетворено 40% требований или установлена

неэффективность проведения. Во всех случаях арбитражный  суд может прекратить санацию  и вынести решение о признании  должника банкротом и открытии конкурсного  процесса. Если суд посчитает цель санации достигнутой, он прекращает производство по делу.

4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  

      Настоящая Методика  определяет  правила  проведения   Федеральной налоговой службой анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта - заинтересованного лица (далее - заинтересованное  лицо),  не   имеющего признаков  (несостоятельности)  банкротства,  для  установления   наличия угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лиц а в случае единовременной уплаты им  налога  с  целью  решения    вопроса о предоставлении отсрочки или  рассрочки  по  основанию,   предусмотренному подпунктом  3  пункта  2  статьи  64  части  первой  Налогового  кодекса Российской  Федерации  (далее  -  Кодекс):

         Анализ финансового состояния заинтересованного лица проводится на основании  имеющихся  в  распоряжении  Федеральной  налоговой    службы и территориальных налоговых органов:

• сведений о подлежащих уплате суммах налогов, сборов, пеней, штрафов;
• сведений, полученных в рамках проведения налогового контроля;
• сведений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела, или уполномоченных им таможенных  органов   о суммах налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
• сведений  органа  (должностного  лица),  уполномоченного   совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина, о подлежащей уплате сумме этой пошлины;
• сведений  других  федеральных  органов  исполнительной      власти и государственных  внебюджетных  фондов  Российской  Федерации  о    суммах подлежащих уплате обязательных платежей в бюджетную  систему   Российской Федерации и денежных обязательств;
• бухгалтерской   отчетности,   налоговых   деклараций     (расчетов), документов налогового учета;
• документов, представленных в соответствии с  пунктом  5  статьи  64 Кодекса; 
  сведений,  опубликованных  в  соответствии   с     законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).