Оборотные фонды предприятия и пути улучшения их использования. 3

Оглавление

Введение 2

1. Анализ теоретических основ формирования оборотных средств предприятия. 4

1.1. Состав  и структура оборотных средств.  Классификация оборотных средств  предприятия торговли 4

1.2.  Показатели  эффективности использования оборотных  средств предприятия торговли 6

1.3 Источники  формирования оборотных средств 10

2. Анализ и оценка использования и развития оборотных средств на примере предприятия ООО «Проспект-лидер» 13

2.1 Характеристика  предприятия ООО «Проспект-лидер» 13

2.2 Анализ  основных показателей деятельности  предприятия 14

2.3 Анализ  состава и структуры оборотных  средств предприятия 27

2.4 Анализ  оборачиваемости и эффективности  оборотных средств 32

3. Рекомендации по усовершенствованию деятельности предприятия. 35

3.1 Достоинства  и недостатки предприятия ООО  «Проспект-лидер» 35

3.2 Предложения  по устранению выявленных недостатков 37

Заключение 39

Список литературы 41

 

 

 

Введение

Совершенствование механизма  управления оборотными средствами предприятия  является одним из главных факторов повышения экономической эффективности  производства на современном этапе  развития отечественной экономики. В условиях социально-экономической  нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место в текущей  повседневной работе финансового менеджера  занимает управление оборотными средствами, т.к. именно здесь кроются основные причины успехов и неудач всех производственно-коммерческих операций фирмы. Тема данной работы выбрана неслучайно: оборотный капитал наряду с основным капиталом играет основополагающую роль в «жизни» любого предприятия. Нет капитала – нет предприятия. Этот закон универсален как для коммерческих, так и для некоммерческих организаций.

Цель данной работы –  исследование вопроса об источниках формирования и дальнейшем использовании  оборотных средств предприятия.

Актуальность данной темы объясняется динамичным развитием  рыночным отношений, необходимостью своевременного анализа состояния предприятия  и, в частности, состояния оборотных  фондов.

Задачами являются:

·  анализ теоретических основ;

·  анализ деятельности конкретного предприятия – ООО «Проспект-лидер»;

·  вывод практических рекомендаций для анализируемого предприятия.

В данной работе мы, опираясь на теоретическую базу, анализируем  деятельность конкретного предприятия  и, синтезируя полученные результаты, выводим практические рекомендации. Объектом исследования является ООО  «Проспект-лидер», а предметом –  оборотные средства данного предприятия.

Предмет защиты – выявление  достоинств и недостатков ООО  «Проспект-лидер» с точки зрения формирования и использования оборотных  средств предприятия, а так же практические рекомендации для устранения подобного рода недостатков.

Курс работы состоит из трех частей:

1.  В первой части данной работы излагаются теоретические основы: что именно представляют собой оборотные средства предприятия;

2.  В данной части рассматривается организационно-правовая форма предприятия, выявляются ее достоинства и недостатки. В данной главе производится анализ и оценка использования оборотных средств предприятия;

3.  В данной главе приводятся рекомендации по усовершенствованию деятельности предприятия на основе выявленных недостатков.

 

1. Анализ теоретических основ формирования оборотных средств предприятия.

1.1. Состав и структура оборотных средств. Классификация оборотных средств предприятия торговли

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Под составом оборотных средств  понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных  средств на оборотные (производственные) фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования  и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

Рассмотрим понятие, сущность, назначение и состав оборотных фондов и фондов обращения предприятия.

Большую часть оборотных  средств предприятий торговли составляют денежные средства, вложенные в фонды  обращения, которые включают в себя такие элементы, как:

1. Запасы товаров. К ним относятся товарные запасы всех видов, предназначенные для реализации.

2.  Дебиторская задолженность (расчеты с дебиторами). К ней относится задолженность юридических и физических лиц торговому предприятию за товары и других видов.

3.  Денежные активы. К ним относятся денежные средства торгового предприятия в кассе, на расчетном и валютном его счетах и в других формах.

4. Краткосрочные финансовые  вложения. В их состав входят вложения средств предприятия в различные ценные бумаги, на депозитные счета в банках и т.п. на срок менее одного года.

5. Прочие виды оборотных  активов. К ним относятся расходы будущих периодов (затраты, произведенные в данном отчетном периоде, но которые будут отнесены на издержки обращения в будущих отчетных периодах) и некоторые другие их виды.

Иными словами фонды обращения (производственные фонды) – это совокупность материальных ресурсов и денежных средств: запасы товаров, готовой продукции, денежные средства и средства в расчетах (дебиторская задолженность). Особенностью их является то, что в торгово-технологическом процессе происходит их полное потребление. Расходы по обороту этих фондов отражаются на издержках обращения.

Следует понимать и помнить, что оборотные средства всегда находятся  в движении, и проходят 3 стадии кругооборота, изменяя свою форму: из сферы обращения  оборотные средства переходят в  сферу производства, а затем из сферы производства – вновь в  сферу обращения и т.д. (рис. 1.1.).

Рис. 1.1. Стадии кругооборота оборотных средств предприятия

Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, то есть проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств, характеризующим среднюю скорость движения средств на предприятии  или в отрасли. Он не совпадает  с фактическим сроком производства и реализации определенных видов  продукции.

1.2.  Показатели  эффективности использования оборотных  средств предприятия торговли

Активы предприятия неоднородны  по своей природе, поэтому целесообразно  проводить дифференцированный анализ оборачиваемости их видов. В силу того, что в структуре средств  торговых предприятий преобладают  оборотные, анализ эффективности, их использования  представляет особый интерес.

Критерий оценки эффективности  управления оборотными средствами –  фактор времени. Для оценки эффективности  использования оборотных средств  предприятий сначала следует  проанализировать динамику их состава  и структуры.

Структура оборотных  активов признается рациональной в  случае:

1. Преобладание доли запасов, при условии что их темп роста не опережает темпа роста реализации товаров;
2. Если доля дебиторской задолженности незначительная и снижается в динамике;
3. Прирост денежных средств и приравненных к ним краткосрочных финансовых вложений не должен превышать 20–30% от прироста всех оборотных активов. Исключение может составлять ситуация, когда организация осуществляет сознательное накопление свободной наличности, если предполагается какое-либо приобретение активов.

1. Продолжительность одного оборота (оборачиваемость оборотных средств в днях) –рассчитывается по следующей формуле:

 

где:

О ос – продолжительностью одного оборота, дни;

ОС – Средний размер оборотных средств предприятия, тыс. руб.;

Р – объем оборота по розничной реализации, тыс. руб.;

t – количество дней в периоде, дни;

Р дн – среднедневной  оборот по розничной реализации, тыс. руб.

Критерием эффективности  в данном случае будет снижение этого  коэффициента.

Средний размер оборотных средств предприятий торговли рассчитывается по формуле средней хронологической: ,

где:

ОС_1…..n – оборотные средства на начало периодов, тыс. руб.;

n – количество периодов.

Оборачиваемость в днях позволяет  судить о том, в течение какого времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота на данном предприятии. Чем дольше оборотные  средства пребывают в одной и  той же форме, тем ниже эффективность  их использования.

2. Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения оборотных средств) – показывает число оборотов, совершаемых средним размером оборотных средств за определенный период. Рассчитывают по следующей формуле:

,

где:

Ко – коэффициент оборачиваемости  оборотных средств;

Р – объем оборота по розничной  реализации, тыс. руб.;

ОС – Средний размер оборотных средств предприятия, тыс. руб.

Чем короче период оборачиваемости  в днях, тем больше кругооборотов  проходят оборотные средства и тем  меньше потребность в них, следовательно, рост скорости обращения будет иметь  положительную оценку.

3. Коэффициент загрузки (участия оборотных средств в каждом рубле оборота) оборотных средств. Он показывает, какой размер оборотных средств участвует в одном рубле товарооборота.

Кз = , (4)

где:

Кз – Коэффициент загрузки оборотных средств;

ОС – средний размер оборотных  средств предприятия, тыс. руб.;

Т – количество дней в  периоде, дни.

4. Коэффициент эффективности  использования оборотных средств  – показывает объем прибыли  предприятия, приходящийся на  единицу оборотных средств:

(5)

где:

К эф – коэффициент эффективности  использования оборотных средств;

П – размер прибыли предприятия, тыс. руб.;

ОС – средний размер оборотных  средств предприятия, тыс. руб.

Эффект ускорения оборачиваемости  оборотных средств выражается в  высвобождении, уменьшении потребности  в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение  оборотных средств.

Абсолютное высвобождение  оборотных средств предприятия  показывает снижение общего объема оборотных  средств в отчетном году по сравнению  с прошлым годом и рассчитывается по следующей формуле:

(6)

где:

В_абс – абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств предприятия, тыс. руб.;

ОС₁ – средний размер оборотных средств в отчётном году, тыс. руб.;

ОС₀ – средний размер оборотных средств в предыдущем году, тыс. руб.

Относительное высвобождение  оборотных средств торгового  предприятия наступает в случае, когда темпы роста товарооборота  опережают темпы роста оборотных  средств, и рассчитывается по формуле:

В отн = (Ов₁ – Ов₂) * (7)

где:

В отн – относительное  высвобождение (вовлечение) оборотных  средств предприятия, тыс. руб.;

Ов₁ – время обращения оборотных средств в отчетном году, дни;

Ов₀ – время обращения оборотных средств в прошлом году, дни;

– среднедневной оборот розничной  торговли отчетного года по себестоимости, тыс. руб.

Положительное значение этих показателей будет говорить о  вовлечении средств в оборот и  наоборот, отрицательное значение будет  показывать сумму высвобожденных из оборота средств.

Для того чтобы повысить эффективность использования оборотного капитала, необходимо использовать следующие  пути ускорения оборачиваемости  оборотных средств:

1. совершенствование товародвижения и нормализация размещения оборотных средств;
2. совершенствование расчетов с поставщиками и покупателями;
3. ускорение оборота денежных средств за счет инкассации торговой выручки;
4. строгого имитирования денежных средств в кассах предприятия;
5. минимизация запасов хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся средств (предметов), инвентаря, расходов будущего периода;
6. недопущение дебиторской задолженности.

Эффективность использования  оборотных средств зависит от многих факторов – внешних и внутренних. К внешним факторам относятся общеэкономическая ситуация в стране, характер налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним и т.д. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может управлять внутренними факторами движения оборотах средств.

1.3 Источники  формирования оборотных средств

Оборотные средства торговой фирмы формируются за счет собственных  и заемных источников финансирования.

Рис. 1.3. Источники финансирования оборотных средств предприятий торговли

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной  и оперативной самостоятельностью.

При недостатке собственных  средств для финансирования прироста собственных оборотных средств  предприятие может использовать заемные средства в форме краткосрочных кредитов и займов, а также привлеченные средства в форме кредиторской задолженности и прочих средств.

Формирование оборотных  средств компании происходит в момент его учреждения (создания уставного  капитала) за счет средств учредителей  фирмы. В процессе функционирования торговой фирмы источником пополнения оборотных средств являются чистая прибыль.

Устойчивые пассивы образуются в результате особенностей финансовых взаимоотношений между предприятиями  и государственным бюджетом, поставщиками товаров и др. К ним относятся: расчеты с покупателями и заказчиками  по полученным авансам; задолженность  по заработной плате работникам предприятия  и органам социального страхования; резервы предстоящих расходов и  платежей; временно свободные средства специальных фондов; кредиторская задолженность  предприятия.

Статьи устойчивых пассивов рассчитываются по следующим формулам:

• минимальная задолженность по заработной плате:

где:

Ззп – минимальная задолженность  по зар. плате работникам, тыс. руб.;

tв – день выдачи заработной платы;

tн – день начисления заработной платы;

ФЗП – фонд заработной платы  работников предприятия, тыс. руб.;

t – количество дней в периоде.

• минимальная задолженность по отчислениям на социальные нужды (З соц.), в рамках уплаты единого социального налога, рассчитываемая по установленному законодательством проценту отчислений от минимальной задолженности по заработной плате:

З соц = 35,6 * З зп: 100

• задолженность покупателям по товарам, принятым на комиссию;
• резерв предстоящих расходов и платежей.

Механизм образования  устойчивых пассивов обусловлен разрывом во времени между начислением  и выплатой задолженности по их отдельным  элементам.

Широкое использование краткосрочных  кредитов для покрытия временного увеличения потребностей предприятий в оборотных  средствах находит широкое применение для расширения производства. Поэтому  доля этого источника постоянно  возрастает.

Помимо основных источников формирования оборотных средств  предприятий, потребность в них  частично покрывается еще за счет кредиторской задолженности и прочих источников.

Кредиторская задолженность  является внеплановым заемным источником оборотных средств предприятия  и возникает в большинстве  случаев в результате нарушений  и недостатков в организации  денежных расчетов и хозяйственно-финансовой деятельности.

 

2. Анализ  и оценка использования и развития  оборотных средств на примере  предприятия ООО «Проспект-лидер»

2.1 Характеристика  предприятия ООО «Проспект-лидер»

Название  организации: ООО «Проспект-лидер»

Организационно  правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

Дата регистрации  юридического лица: «13» января 2010 года

Виды деятельности: ООО  «Проспект-лидер» занимается оптовой  и розничной продажей радиаторов водяного отопления. Организация имеет  дилерство от красноярского концерна «Алеатор» и итальянской компании «Фондитал» , данный правовой статус подтвержден сертификатами выданными данными компаниями.

Адрес юридический: 665813, Российская Федерация, Иркутская область, город Ангарск, улица Чайковского 1а

Адрес фактический: 665803, Российская Федерация, Иркутская область, город Ангарск, улица Карла Маркса 75

Адрес почтовый: 665803, Российская Федерация, Иркутская область, город Ангарск, улица Карла Маркса 75

Е-mail: [email protected]

Расчетный счет: 40702.810.3.67170003856

Банк: Восточно-Сибирский Банк Сбербанка РФ Ангарское ОСБ No5940 г.Ангарск

Корреспондентский счет: 30101.810.8.00000000651

БИК 047102651

ИНН/КПП 7204002873 / 997650001

Код по ОКВЭД 62.10; 62.20

Код по ОКПО 01130489

ОГРН 1028600508991

Телефон: 8(3955) 54-00-57

Факс: 8 (3955) 54-01-57

Генеральный директор: Прокопьев Александр Юрьевич

Главный бухгалтер: Наумова Алена Петровна

2.2 Анализ  основных показателей деятельности  предприятия

Оценим динамику основных экономических показателей деятельности по торговому предприятию ООО  «Проспект-лидер» за 2 года с целью  установления динамических тенденций  в развитии его параметров и выявления  структурных сдвигов в составе  показателей. Выполним конкретное исследование.

Таблица 2.1. Анализ показателей  деятельности предприятия за 2011 г.

Показатели	2010	2011	Отклонение,	Темп изменения, %
			(+;–)
1. Выручка от реализации* (без НДС), тыс. руб.	48562	46032	-2530	94,79
2. Сумма НДС (баланс  предприятия стр. 220), тыс. руб.	8741,16	8285,76	-455,40	94,79
3. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс. руб.	(38654 )	(36741 )	-1913	95,05
4. Валовая прибыль, тыс.  руб.	9908	9291	-617	93,77
5. Издержки обращения,  руб.	(2160 )	(2548 )	388	117,96
6. Прибыль (убыток) от реализации (продаж), тыс. руб.	7748	6743	-1005	87,03
7. Рентабельность продаж, %	15,95	14,65	-1,31	91,81
8. Проценты к получению,  тыс. руб.	26	9	-17	34,62
9. Проценты к уплате, тыс.  руб.	(41 )	(34 )	-7	82,93
10. Прочие операционные  доходы (аренда), тыс. руб.	128	4	-124	3,13
11. Прочие операционные  расходы, тыс. руб.	(11 )	(19 )	8	172,73
12. Прочие внереализационные  доходы, тыс. руб.	47	53	6	112,77
13. Прочие внереализационные  расходы, тыс. руб.	(135 )	(1 )	-134	0,74
14. Прибыль (убыток) до  налогообложения, тыс. руб.	7762	6755	-1007	87,03
15. Рентабельность предприятия, %	15,98	14,67	-1,31	91,81
16. Отложенные налоговые  активы (ОНА), тыс. руб.	– 2	2	4	200
17. Отложенные налоговые  обязательства (ОНО), тыс. руб.	14	16	2	114,29
18. Текущий налог на  прибыль, тыс. руб.	(1552,40)	(1351 )	-201,40	87,03
19. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	6209,60	5404	-805,60	87,03
20. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	1707	1444	-263	84,59
21. Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	2889	2113	-776	73,14
22. Среднесписочная численность  работников, чел.	39	34	-5	87,18
23. Производительность труда,  тыс. руб./чел.	1245,18	1353,88	108,70	108,73
24. Фонд заработной платы,  тыс. руб.	2462	3012	550	122,34
25. Среднегодовая заработная  плата, тыс. руб./чел.	63,13	88,59	25,46	140,33

 

Товарооборот (выручка) является центральным параметром в системе  экономических показателей торгового  предприятия и характеризует  объем реализованных товаров  покупателям. В отчетном году фактическая  розничная и оптовая продажа товаров ООО «Проспект-лидер» составила 46032тыс. руб. Это означает, что выручка от реализации в 2010 году снизилась на 2530 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом. Темп снижения составил 94,79%. Снижение продаж могло явиться следствием низкой активности покупательского спроса; недостаточно хорошо налаженной работы с поставщиками; товарной политики, не опирающейся на маркетинговые исследования.

Себестоимость проданных  товаров, составляет для торгового  предприятия главную статью издержек, и она снизилась с 38654 тыс. руб. в 2010 г. до 36741 тыс. руб. в 2011 г. При темпе снижения равном 95,05% себестоимость изменилась на -1913 тыс. руб.

Также  снизилась валовая прибыль на -617 тыс. руб. и составила в отчетном году 9291 тыс. руб. при темпе снижения 93,77%. Снижение себестоимости товаров и уменьшение валовой прибыли в совокупности дают отрицаиельную характеристику хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Стоит заметить, что издержки обращения возросли на +388 тыс. руб. и составили 2548 тыс. руб. в отчетном году при темпе роста 117,96%. Расходы, связанные с организацией завоза товара и обслуживанием покупателей, формируют в торговле издержки обращения. Выделяют 12 статей издержек обращения, среди которых транспортные расходы, расходы по заработной плате, расходы на хранение товаров и другие. Рост издержек обращения был обусловлен ростом каких-либо из этих статей.

Прибыль от продаж имела  низкий темп роста (87,03%) и составила 6743 тыс. руб. в 2011 г., что на -1005 тыс. руб. меньше по сравнению с базисным периодом. Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она не характеризует эффективность его работы. Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты (прибыль) с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты. Для этого существует такая категория показателей, как рентабельность.

Р продаж = Pf продаж/ Вр * 100%, (10)

где:

Pf продаж – прибыль от продаж, тыс. руб.;

Вр – выручка от реализации, тыс. руб.

За анализируемый период рентабельность продаж снизилась с 15,95% до 14,65% при темпе снижения 91,81%, что в итоге дает отрицательную характеристику хозяйственной деятельности предприятия.

Предприятие ООО «Проспект-лидер» не участвует в деятельности никаких других организаций, следовательно, и доходов от этой деятельности не получает. Проценты к получению резко сократились со 26 тыс. руб. в базисном периоде до 9 тыс. руб. в отчетном году. В абсолютном выражении снижение составило -17 тыс. руб. Проценты к уплате изменились на -7 тыс. руб., составив в отчетном году 34 тыс. руб. Хотя и проценты к уплате тоже сократились, но все же темпы снижения процентов к получению опережают темпы снижения процентов к уплате: 34,62 и 82,93% соответственно.

Операционные доходы, связанные  с деятельностью предприятия, сократились  со 128 до 4 тыс. руб., это изменение  в абсолютном выражении составило 124 тыс. руб. Противоположная ситуация сложилась с операционными расходами, которые также связаны с деятельностью  предприятия: они возросли с 11 до 19 тыс. руб. при темпе роста 172,73%. Рост операционных расходов является негативной тенденцией, он не несет в себе положительных характеристик деятельности предприятия.

С группой показателей  «внереализационные (т.е. не связанные  с основной деятельностью по реализации товаров населению) доходы и расходы» дело обстоит иначе: наблюдается  положительная динамика роста доходов  и снижения расходов. Так, доходы выросли  на + 6 тыс. руб. и составили 53 тыс. руб. в отчетном периоде при темпе  роста 112,77%. А расходы резко сократились  со 135 тыс. руб. в базисном году до 1 тыс. руб. в отчетном году. Темп изменения внереализационных расходов составил 0,74%.

Прибыль до налогообложения  упала с 7762 тыс. руб. в базисном до 6755 тыс. руб. в отчетном году. Таким образом, уменьшение этого показателя в абсолютном выражении составило -1007 тыс. руб. при темпе снижения 87,03%. Сам по себе рост прибыли имеет отрицательную динамику, а как это сказалось на эффективности деятельности всего предприятия, можно оценить при помощи показателя рентабельности предприятия.

Рентабельность предприятия  рассчитывается по формуле:

Р предпр = Pf до налог./ ВР*100%

где:

Pf до налог. – прибыль до налогообложения, тыс. руб.;

Вр – выручка от реализации товаров, тыс. руб.

Таким образом, рентабельность предприятия ООО «Проспект-лидер» в 2010 г. составила 15,98%, а в 2011 г. 14,67%. Темп снижения рентабельности предприятия составил 91,81%, что, несомненно, отрицательно характеризует эффективность деятельности всего предприятия.

Высокий темп роста сопровождал  отложенные налоговые активы – 200%, хотя в абсолютном выражении это  не составляет значительной денежной суммы: отложенные налоговые активы выросли с -2 тыс. руб. в 2010 г. до 2 тыс. руб. в 2011 г. Таким образом, изменение отложенных налоговых активов составило + 4 тыс. руб. Однако отложенные налоговые обязательства также возросли с 14 тыс. руб. в базисном году до 16 тыс. руб. в отчетном году при темпе роста 114,29%. Следует отметить, что как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства не учитывались при определении чистой прибыли предприятия в связи с льготами по налогообложению.

Текущий налог на прибыль  в 2010 г. составил 15552,4тыс. руб., а в 2011 г. 1351 тыс. руб. Хотя сумма налога уменьшилась на -201,4 тыс. руб. при темпе снижения 87,03% все-таки фактически доля налога не изменилась. И в базисном, и в отчетном году она составила 20% от прибыли до налогообложения.