Департамент образования города Москвы

Государственное образовательное учреждение

Среднего  профессионального образования

Финансовый  колледж № 35 
 
 
 
 
 
 
 

Междисциплинарная курсовая работа

по дисциплинам  «Банковские операции» и «Учет  в банках» 

Тема: «Оформление, организация и учет операций по овердрафтному кредитованию» 
 
 
 

Выполнила студентка

Группы  ДБД-33

Специальность 080108 «Банковское дело»

Шилохвостова  Наталья Евгеньевна 

Руководители:

По  дисциплине «Банковские операции» 
Ганковская Наталья Ивановна

По  дисциплине «Учет в банках»

Корепанова  Тамара Витальевна 

Оценка ____________________ 
 
 

Москва 2010 
СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

     Кредит  происходит от латинского "kreditum"  (ссуда,  долг).  В то  же время "kreditum" переводится как "верую", "доверяю". В широком смысле  слова — и с юридической, и с экономической точек зрения —  кредит  —  это  сделка, договор между юридическими или физическими лицами о займе, или ссуде.

     Мировой банковской практике известны различные  способы кредитования: единовременное предоставление денежных средств, овердрафтное кредитование, открытие кредитной линии.

     Каждый  режим имеет свои особенности, и  наиболее применим для определенной сферы финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя или организации, а также будет более предпочтителен для определенного характера финансируемой за счет кредита сделки.

     Кредитование в порядке единовременной выдачи средств отличается простотой в предоставлении и последовательностью в организации процесса кредитования. Выдача всей суммы происходит одномоментно и в пределах установленного в кредитном договоре размера кредита. Принципиальное отличие кредитной линии от единовременной выдачи заключается в способе предоставления кредита, который предполагает выдачу кредита по частям, а не сразу. При открытии кредитной линии стороны определяют сумму и срок действия линии. Овердрафтное кредитование используется для устранения платежных разрывов, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности, то есть только на короткий период времени.

     Форма кредита овердрафта впервые возникла в Англии и в настоящее время практикуется в большинстве развитых стран.

     Кредитование  банком корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента-заемщика при  недостаточности или отсутствия на нем денежных средств осуществляется при установлении лимитов (максимальная сумма, на которую может быть проведена указанная операция) и сроков, в течение которых должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента-заемщика. Не подлежат исполнению за счет овердрафтного кредита платежные поручения клиента на погашение задолженности по кредитам банка.

     Кредит  по овердрафту, как один из видов  краткосрочных банковских кредитов, за последние годы получил определенное распространение в России. Поэтому данная тема актуальна. Также тема кредита особенно актуальна в условиях мирового финансового кризиса, который обострился в начале осени 2008 года и привел к тому, что российские банки стали выдавать гораздо меньше кредитов, а требования к заемщикам значительно ужесточились.

     Кредит  как экономическая категория служит объектом активного государственного регулирования. Цели, преследуемые государством при кредитном регулировании, могут быть различны. Хотя на первый взгляд кредитная политика государства есть прямое воздействие на деятельность коммерческого банка и направлена на расширение или сокращение кредитования экономики, она преследует цели стабильного развития внутренней экономики, укрепления денежного обращения, поддержки экспортеров на внешнем рынке. Воздействие на кредитную политику в целом позволяет, в конечном счете, достичь более глубоких стратегических задач развития экономики.

     Таким образом, исследование вопроса об экономической сущности и роли кредита в экономике весьма актуально в условиях финансового кризиса, так как государство активно ищет пути его преодоления.

     Целью настоящей работы является анализ и отражение основных принципов организации, оформления и учета овердрафтных кредитов.

     Исходя  из цели исследования, были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть понятие и субъекты овердрафтного кредитования;
• охарактеризовать виды кредитования;
• рассмотреть порядок расчетов лимитов кредитования;
• раскрыть преимущества и недостатки овердрафта;
• выявить проблемы и перспективы развития овердрафтного кредитования;
• рассмотреть учет операций при овердрафтном кредитовании.

     Для решения поставленных задач использовалась следующая нормативная база:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп.);
• Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. изменений и дополнений);
• Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990;
• Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками от 26.06.1998 N 39-П;
• Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) от 31.08.1998 № 54-П;
• Положение о  правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 26.03.2007 № 302-П.

1. Понятие  и субъекты овердрафтного  кредитования

     Овердрафт (в переводе с англ. «over» - сверх, «draft» - счет) – предоставление средств банком в случае отсутствия у клиента свободных денежных средств. Это происходит, когда на расчетном счете клиента образуется отрицательный баланс, средства израсходованы, но есть дополнительные платежные обязательства, которые требуют погашения.

     Овердрафт представляет собой краткосрочный  кредит, который предоставляется  путем списания средств по счету клиента банка, сверх остатка средств на счете; другими словами, это – возможность образования на счете клиента отрицательного дебетового сальдо. В этом случае банк списывает средства со счета клиента в полном объеме, то есть автоматически предоставляет клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств. Овердрафт отличается от обычного кредита тем, что в погашение задолженности направляются все суммы, поступающие на счет клиента.

     Овердрафт предоставляется физическим, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Взаимоотношения банка и заемщика при овердрафтном кредитовании регулируются договором банковского счета (договором на расчетно-кассовое обслуживание) или дополнительными соглашениями к нему. Кредитный договор в этом случае выступает как дополнение к договору банковского счета. Овердрафт оформляется на основании заявления клиента. Форма заявления определяется банком.

     В российской практике коммерческие банки  предоставляют овердрафт юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при соблюдении ими следующих условий:

• заключения договора банковского счета на расчетно-кассовое обслуживание;
• отсутствия требований к расчетному счету в течение полугода, т.е. отсутствие требований расчетных документов, помещенных в картотеку к внебалансовому счету № 90902;
• безупречной кредитной истории;
• устойчивого финансового положения.

     Для получения овердрафта клиент банка, как правило, предоставляет в банк пакет документов, состоящий из:

• анкеты ссудополучателя;
• бизнес-плана;
• технико-экономического обоснования;
• копии финансовой отчетности на последнюю отчетную дату;
• проекта дополнительного соглашения о кредитовании счета (об овердрафте);
• копии формы № 2 (отчет о прибылях и убытках за последний отчетный период);
• справок из других банков, где у клиента также открыты счета, о кредитовых оборотах за последние 6 месяцев;
• справок из других банков (при наличии у них счетов клиента) о наличии или отсутствии задолженности по кредитам, процентам и перед бюджетом.

     На  основании представленных документов и имеющейся в банке дополнительной информации банки анализируют финансовое состояние клиента, юридического лица или индивидуального предпринимателя, и делают выводы о его текущем финансовом положении.

     При анализе финансового состояния  банк обращает особое внимание на следующие  аспекты работы клиента:

• сфера деятельности клиента;
• структура поступления на счет (источники поступления, их диверсифицированность, частота поступления и общая динамика);
• наличие и регулярность налоговых платежей;
• оценка кредитной истории клиента;
• периодичность возникновения требований к расчетному (текущему) счету клиента, их структура;
• наличие счетов клиента в сторонних кредитных организациях, соотношение оборотов по ним с оборотами по расчетному счету, открытому в данном банке.

     На  основании проведенного анализа  финансового положения клиента банк выносит положительное или отрицательное решение о выдаче овердрафта.

     Кредит  в форме овердрафт предоставляется физическим лицам, как правило, открывшим в банке личный банковский счет, который привязан к дебетовой пластиковой карте или кредитной карте овердрафт.

     Порядок оформления овердрафта в каждом банке устанавливается свой. Для получения овердрафта физические лица, как правило, предоставляют в банк пакет документов, состоящий из:

• заявки на кредит в форме овердрафт,
• анкеты ссудополучателя (заполняется на стандартных бланках банков)
• паспорта Гражданина РФ
• еще одного документа, удостоверяющего личность. На выбор: заграничный паспорт, водительское удостоверение, ИНН, страховое свидетельство государственного пенсионного фонда, полис (карта) обязательного медицинского страхования.
• документа, подтверждающий наличие дохода клиента (несколько месяцев). Отдельные банки такой документ не требуют.

     Кредит  в форме овердрафт, как правило, выдается физическим лицам – клиентам банка, соответствующим следующим требованиям:

• имеющим постоянную прописку и проживающим на территории, обслуживаемой выбранным банком,
• имеющим основное место работы на территории, обслуживаемой банком,
• имеющим непрерывный трудовой стаж (срок устанавливается банком)
• не имеющим просроченной ссудной задолженности перед банком.

     Банк  до принятия решения о предоставлении овердрафта доводит до сведения клиента  информацию о полной стоимости кредита  по форме, установленной законодательством  РФ. Свое согласие с условиями кредитования клиент выражает путем подписания предоставленных форм, в случае несогласия с условиями кредитования, формы клиентом не подписываются, овердрафт не оформляется.

     Как правило, овердрафтное кредитование оговаривается  в дополнительном соглашении к договору банковского счета. Это соглашение является разновидностью договора банковского кредита и если в нем не предусмотрено иное, то на него распространяется правила о займе и кредите, установленные главой 42 Гражданского кодекса РФ. В таком соглашении должны быть определены следующие параметры: лимит средств, предоставляемых в кредит; срок их предоставления; размер процентов за пользование кредитом и комиссии банка.

     Предприятие может заключить с банком генеральное  соглашение о предоставлении овердрафтных кредитов. Генеральное соглашение о предоставлении овердрафтных кредитов – соглашение между клиентом и банком об общих условиях проведения операций овердрафтного кредитования, в рамках которого заключаются отдельные договора об овердрафтном кредите. Генеральное соглашение заключается на сроки не более 180 дней. Оно определяет базовые условия предоставления кредитов.

     Генеральное соглашение и договор оформляются  в качестве приложения к договору банковского счета и не требуют  оформление пакета общепринятой кредитной  документации.

2. Виды  овердрафтного кредитования

     Клиентам  могут быть предоставлены следующие  виды овердрафта:

1. стандартный овердрафт;
2. овердрафт авансом – предоставляется клиенту, удовлетворяющему требованиям банка, с целью привлечения (возврата) его на рассчетно-кассовое обслуживание;
3. овердрафт под инкассацию – представляется клиентам, удовлетворяющим требованиям банка и не менее 75% оборотов по кредиту расчетного счета которого составляет инкассируемая денежная выручка (в т.ч. сданная на расчетный счет самим клиентом);
4. технический овердрафт – представляется клиенту, без учета его финансового состояния, под оформленные на счет заемщика платежи (продажа/покупка валюты на бирже, до возврата срочного депозита или другие гарантированные поступления на счет клиента);

     Овердрафтный  кредит можно классифицировать по сроку  предоставления. Обычно он бывает до 3, 6 или до 12 месяцев.

     Овердрафт может быть разрешенным и неразрешенным.

     Разрешенный овердрафт заключается в том, что заемщик по договору с банком, может превышать денежный лимит, находящийся на счету. Взятая сверх имеющихся, сумма, и является овердрафтом.

     Неразрешенный овердрафт (без договоренности с  банком), на него накладываются штрафные санкции. Однако на них начисляются  проценты по данному кредиту. Это  удобно- по мере того как уменьшается минусовой баланс плата за пользование кредитом также уменьшается.

     Также в банковской практике выделяют следующие виды овердрафта.

     Краткосрочный. Клиент получает разрешение на кредит в форме овердрафта на один или несколько дней. Данный вид носит разовый характер, и по истечении его срока (который реально определяется в зависимости от скорости документооборота между банком-плательщиком и банком-получателем) требуется новое разрешение банка.

     Продленный. Предоставляется на срок от нескольких недель до нескольких месяцев. Основанием для его предоставления является либо документально подтвержденная договоренность с контрагентом о переносе сроков платежа по контракту, либо задержка поступления выручки от проводимых операций по причине временной неплатежеспособности контрагентов.

     Сезонный. Выдается в случае возникновения значительного временного разрыва между затратами в ходе производства и их возмещением в процессе реализации продукции из-за специфических условий самого производства.

     Отдельным видом  овердрафта, предоставляемым банками, является экспортный овердрафт. "Экспортный" овердрафт представляется в рублях компаниям-экспортерам, находящимся на расчетно-кассовом обслуживании в подразделениях банка и имеющим экспортные контракты, паспорта сделок по которым открыты в банке.

     Размер лимита устанавливается в рублях в размере рублевого эквивалента 90% суммы планируемых поступлений валютной выручки, на счета заемщика в банке.

     Сумма фактически предоставляемого овердрафтного кредита в рамках установленного лимита определяется при совершении отдельных конверсионных операций и рассчитывается в размере до 90% суммы валютной выручки, направленной для продажи на биржу и пересчитанной в рублевый эквивалент по курсу банка России на дату предоставления овердрафного кредита.

     Ставки срочных  процентов по договорам о предоставлении «экспортных» овердрафтов устанавливаются на минимальном уровне.

     Минимальная плата  за открытие лимита «экспортного» овердрафта устанавливается в размере 0,25% годовых.

     Обеспечение по «экспортному» овердрафту, как правило, не оформляется.

     Условия предоставленного овердрафта отражены в договоре об овердрафтном кредите (см. Приложение 1). Он заключается на срок не более 30 календарных дней (в том числе в рамках Генерального соглашения). В договоре устанавливается максимальная сумма овердрафта, условия предоставления кредита, порядок погашения его, размер процента за кредит.

     Договор о предоставлении «экспортного» овердрафта заключается на срок не более 180 календарных дней. В рамках заключенного договора кредитные ресурсы предоставляются на период с даты списания валютной выручки с транзитного счета для последующей продажи валюты на бирже до даты поступления средств то ее продажи на расчетный счет компании, но не более 3 банковских дней.

     Действие  договора об овердрафтном кредите может  быть прекращено досрочно в случае письменного уведомления клиентом банка о планируемом досрочном возврате средств и полном погашении клиентом задолженности по договору. О факте досрочного прекращения  договора кредитующее подразделение служебной запиской извещает подразделение, сопровождающее кредитные операции.

3. Овердрафт  по счетам международных  банковских карт

     Ещё одним видом кредитования является овердрафтное кредитование по пластиковым картам. Это предоставление банком держателю карточки возможности перерасходовать средства, имеющиеся на его карточном счете. Таким образом, данный банковский продукт является формой краткосрочного кредитования без оформления документов на получение кредита. Поэтому карточки, по которым допускается перерасход остатка, чрезвычайно привлекательны для населения: расплачиваться за товары и услуги в любой момент, экономя при этом драгоценное время. Для банка это – расширение клиентуры, привлечение дополнительных средств в оборот, получение еще одного источника доходов в виде платы за обслуживание, укрепление делового имиджа, экономия времени на обработку бумажно-денежной массы.

      По  данным Банка России, общий объем  денежных средств граждан на счетах банковских карт в конце 2009 года достиг 35,3 миллиарда долларов и вырос по сравнению с 2008 годом на 27%.

     В Сбербанке России клиентам предоставляются следующие международные карты:

• Visa Gold,
• Gold MasterCard,
• Visa Gold «Аэрофлот»,
• Visa Gold «Подари жизнь».

     По  данным видам карт лимит овердрафта по счету банковской карты составляет 1 500 евро, 1 500 долларов США или 45 000 руб.

     Плата за овердрафт по счету карты в  пределах величины лимита предоставленного овердрафта по счетам в долларах США  и евро и по счетам в рублях составляет 20% годовых.

     Плата за несвоевременное погашение овердрафта по счету карты по счетам в долларах США и евро и по счетам в рублях составляет 40% годовых.

     Плата за превышение лимита предоставленного овердрафта по счету карты (начисляется на сумму превышения лимита предоставленного овердрафта) по счетам в долларах США и евро и по счетам в рублях составляет 40% годовых

• Сбербанк-Maestro,
• Сбербанк-Visa Electron,
• Visa Classic,
• MasterCard Standard,
• Visa Classic «Аэрофлот»,
• Visa Classic «Золотая маска»,
• Visa Classic «Подари жизнь».

     Лимит овердрафта по счету данных видов банковских карт не установлен. Плата за возникший овердрафт по счету карты, по которому лимит овердрафта не установлен, по счетам в долларах США и евро и по счетам в рублях составляет 40% годовых.

     Наиважнейший  фактор повышения эффективности  карточной программы для банка – грамотное построение платежной схемы, так как именно условия обслуживания определяют привлекательность карты для держателя, а не ее внешний вид, цвет или количество магнитных полосок.

     Из-за особенностей функционирования платежных  систем существует возможность списания с карты клиента суммы большей, чем разрешено банком. В случае если таковое списание произошло, говорят, что возник запрещенный (или технический) овердрафт.

Существуют  три возможных причины возникновения  технического овердрафта.

• Колебание курсов валют. К примеру, клиент совершил покупку в валюте, отличной от валюты счета карты. В момент проведения транзакции платежная система пересчитала сумму покупки по текущему курсу. Спустя некоторое время, в момент окончательного расчета с банком курс валюты сильно изменился, и сумма к списанию с карты увеличилась настолько, что превысила остаток на счету (либо кредитный лимит).
• Оффлайновые операции, по каким-либо причинам проводимые без подтверждения покупки банком. В этом случае клиенту продадут товар (либо окажут услугу), даже если на счету недостаточно средств.
• Операции с кредитными картами при наличии текущих неподтвержденных операций (со статусом HOLD) по карте. Как правило, при расчете доступного лимита по кредитной карте банк не учитывает сумму текущих неподтвержденных операций. Овердрафт происходит в случае, если списание сумм с ранее неподтвержденных операций произошло после того, как клиент исчерпал доступный ему кредитный лимит.

4. Организация выдачи и погашения кредитов по овердрафту.

     В том случае, если в банке выносится  положительное решение о предоставлении овердрафта, то производится расчет лимита овердрафта. Лимит овердрафта представляет собой максимально возможную сумму долга заемщика перед банком по кредиту, предоставленному по овердрафту. Установленный банком лимит овердрафта подлежит постоянному мониторингу. Кроме того, банки отслеживают размер кредитовых оборотов счета, по которому установлен овердрафт, проводят периодическую проверку финансового состояния клиента, анализируют поступление требований к данным счетам.

     Лимит кредитования отражается в кредитном  договоре. В дополнительном соглашении об овердрафте должно быть оговорено право банка при возникновении просроченной задолженности по уплате любых платежей по овердрафту, наложении ареста на денежные средства клиента в безакцептном порядке списывать средства с любого счета клиента в денном банке и других кредитных организациях. После подписания кредитного договора обеими сторонами заемщику предоставляется ссуда.

     Сумма овердрафта зависит от ежедневного  остатка средств на корреспондентском  счете, срока документооборота, объема среднесрочного оборотов по счету, опыта сотрудничества с банком. Поэтому объем кредита изменяется по мере поступления средств, что отличает овердрафт от обычной ссуды. При наличии просроченной задолженности по основному долгу и процентам дальнейшая выдача кредитов по овердрафту прекращается. Для погашения ссудной задолженности банк ежедневно проводит списания со счета, по которому был предоставлен овердрафтный кредит, поступающих на него денежных средств в сумме, необходимой или для погашения текущей ссудной задолженности, или в сумме имеющегося на счете остатка. В качестве платы за услуги по организации овердрафтного кредитования банк взимает плату за открытие лимита овердрафта.

     По  всем установленным лимитам кредитования по овердрафту начисляются проценты. В настоящее время процентные ставки, предлагаемые банками по овердрафту, колеблются в диапазоне 20-28% годовых в рублях. При погашении образовавшейся задолженности в течение одного дня проценты не взимаются, что привлекательно для клиентов. Уплата процентов осуществляется в конце срока действия соглашения об овердрафтном кредите. В случае превышения или недоиспользования заемщиком установленного ему лимита кредитования по овердрафту может быть установлен такой порядок: на сумму, превышающую лимит, ежедневно начисляются штрафные проценты согласно установленным банком штрафным ставкам.

     Процентная  ставка по овердрафту может снижаться, если заемщик активно пользуется этой услугой в пределах установленного лимита кредитования.

     Банк  обычно имеет право в одностороннем  порядке изменить размер процентной ставки за пользование кредитом, установленной соглашением, предупредив об этом заемщика за пять банковских дней, в течение которых стороны должны согласовать новую процентную ставку путем подписания дополнительного соглашения.

     Банк  может в одностороннем порядке  изменить процентную ставку по кредиту без такого подтверждения в следующих случаях: