Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Описание учета бюджетных расходов

Введение

Актуальной задачей любого предприятия на современном этапе является повышение его конкурентоспособности. Это связано с ужесточением конкурентной борьбы и резким ограничением внешних ресурсов. Данная ситуация приводит к отсутствию возможностей для роста бизнеса, выхода его на новые рынки, и снижению, в конечном итоге, его конкурентоспособности. В этих условиях необходимо наладить самонастраивающуюся систему бизнеса, способную адекватно и своевременно реагировать на воздействия окружающей среды во всех областях.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности.

Произошедшие в последние годы структурные, имущественные и правовые изменения в отечественной промышленности неизбежно вызывают необходимость стратегически ориентированные программы развития промышленных предприятий дополнять бюджетированием. Представляя собой, специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, оно обеспечивает полное участие всех подразделений предприятия в процессах становления комплексных планов на основе своевременной и достоверной информации о состоянии разработки и внедрения бюджетных систем планирования и отчетности.В современной литературе приводятся разнообразные определения понятия бюджета предприятия.По Быстрову С.А бюджет туристского предприятия – это количественное вопрлощение плана,характеризующее доходы и расходы на определённый период и каиталл,который необходимо привлеч для достижения планом целей.По Гагариной Е.Н бюджет- это финансовый документ,созданный до выполнения предполагаемых действий в виде прогноза будущих финансовых операций. В своей работе С.В. Ильдеменов с коллективом авторов считает, что понятия «план» и «бюджет» являются по смыслу очень близкими. В английском языке используется слово «бюджет», от него вся процедура называется «бюджетированием».[5,С 113-114]

Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Отчасти уже поэтому в высокоразвитых странах бюджет (финансовый план) — основа внутрифирменного управления. Соответственно бюджетирование — это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления.

Рис. 1. Типовая классификация бюджетов организации

Бюджет продаж предприятия и график поступления денег (тыс. руб.)

Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкассации.

|Ожидаемый |10,000 |30,000 |40,000 |20,000 |100,000 |

|Ожидаемая |20.00 |20.00 |20.00 |20.00 | |

|Выручка за |200,000 |600,000 |800,000 |400,000 |2,000,000 |

| | | | | | |

|Счета |90,000 | | | |90,000 |

|Приток денег |140,000 |60,000 | | |200,000 |

|кв. | | | | | |

|Приток денег | |420,000 |180,000 | |600,000 |

|кв. | | | | | |

|Приток денег | | |560,000 |240,000 |800,000 |

|кв. | | | | | |

|Приток денег | | | |280,000 |280,000 |

|кв. | | | | | |

|Итого |230,000 |480,000 |740,000 |520,000 |1,970,000 |

Первые две строки табл. просто переписываются из исходных данных.

Строка выручка получается перемножением объема реализации на цену. При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.

В первом периоде предприятие планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90,000 тыс. руб.. Это значение берется из начального баланса предприятия. Дополнительно, в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200,000 тыс. руб.., что составляет 140,000 тыс. руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230,000 тыс. руб.. Во втором периоде предприятие ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480,000 тыс. руб. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120,000 тыс. руб..

Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года.

2. Бюджет производства

План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства помещен в табл. 6. Рассмотрим план производства на первый период. Предприятие планирует продать 10,000 единиц продукции.

Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема реализации второго периода (см. исходные данные), что составляет 6,000 штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 16,000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2,000 единиц готовой продукции.

Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16,000 – 2,000 = 14,000 изделий.

Бюджет производства продукции

|Ожидаемый |10,000 |30,000 |40,000 |20,000 |100,000 |

|(шт.) | | | | | |

|Запасы на |6,000 |8,000 |4,000 |3,000 |3,000 |

|(шт.) | | | | | |

|Требуемый |16,000 |38,000 |44,000 |23,000 |103,000 |

|(шт.) | | | | | |

|Минус запасы |2,000 |6,000 |8,000 |4,000 |2,000 |

|Объем |14,000 |32,000 |36,000 |19,000 |101,000 |

|(шт.) | | | | | |

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат

|Объем |14,000 |32,000 |36,000 |19,000 |101,000 |

|(шт.) | | | | | |

|Требуемый |5 |5 |5 |5 |5 |

|Требуемый |70,000 |160,000 |180,000 |95,000 |505,000 |

|Запасы сырья |16,000 |18,000 |9,500 |7,500 |7,500 |

|Общая |86,000 |178,000 |189,500 |102,500 |512,500 |

|(кг) | | | | | |

|Запасы сырья |7,000 |16,000 |18,000 |9,500 |7,000 |

| | | | | | |

|Закупки |79,000 |162,000 |171,500 |93,000 |505,500 |

|(кг) | | | | | |

|Стоимость |47,400 |97,200 |102,900 |55,800 |303,300 |

| | | | | | |

|График денежных выплат |

|Счета |25,800 | | | |25,800 |

| | | | | | |

|Оплата за |23,700 |23,700 | | |47,400 |

| | | | | | |

|Оплата за | |48,600 |48,600 | |97,200 |

| | | | | | |

|Оплата за | | |51,450 |51,450 |102,900 |

| | | | | | |

|Оплата за | | | |27,900 |27,900 |

| | | | | | |

|Платежи всего |49,500 |72,300 |100,050 |79,350 |301,200 |

| | | | | | |

Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции (5 кг.) оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160,000х10%=16,000. Зная потребный объем сырья для выполнения плана первого квартала 70,000 кг., оцениваем общий потребный объем сырья: 70,000 + 16,000 = 86,000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7,000 кг. сырья. Следовательно, закупить следует 86,000 – 7,000 = 79,000 кг. сырья. Поскольку 1 кг. сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья составляет 47,400 тыс. руб.. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. В нашем случае – это 7,500 кг., приведенные в составе блока исходных данных.

Бюджет затрат на оплату труда

Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты. Как бы сложна ни была система оплаты, ее плановый расчет всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц. В настоящем примере используется простейшая сдельно- повременная система оплаты. В соответствии с этой системой имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который составляет 0.8 часа. Один час затрат прямого труда оплачивается исходя из норматива 75 руб.. за час. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда, который представлен в табл.

В том случае, когда бюджетирование проводится на более детальном временном базисе, например, каждый месяц, суммы денег, которые учтены как издержки (начислены) и суммы денег, которые будут уплачены, не обязательно совпадают. В частности, если оплата труда производится, например, 10 числа каждого месяца, то сумма заработной платы, которая начисляется в феврале, будет запланирована к выплате в марте.

Бюджет затрат прямого труда

|Объем |14,000 |32,000 |36,000 |19,000 |101,000 |

|(шт.) | | | | | |

|Затраты труда |0.8 |0.8 |0.8 |0.8 |0.8 |

|(час) | | | | | |

|Итого затраты |11,200 |25,600 |28,800 |15,200 |80,800 |

|(час) | | | | | |

|Стоимость |7.50 |7.50 |7.50 |7.50 |7.50 |

|Оплата |84,000 |192,000 |216,000 |114,000 |606,000 |

| | | | | | |

Бюджет накладных расходов

Бюджет производственных накладных затрат составляется с использованием агрегированных финансовых показателей. Дело в том, что состав накладных издержек зачастую велик, и производить планирование накладных издержек по элементам затрат есть неоправданно большой аналитический труд. Поэтому все накладные издержки предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных издержек осуществляется в соответствии с плановым значением соответствующего базового показателя. В рассматриваемом примере в качестве базового показателя использован объем затрат прямого труда. В процессе предварительного анализа установлен норматив затрат прямого труда - 20 руб.. на 1 час работы основного персонала. Это предопределяет состав показателей в таблице бюджета накладных затрат,

представленных в табл.

Бюджет производственных накладных издержек

|Затраты труда |11,200 |25,600 |28,800 |15,200 |80,800 |

|Норматив |2.00 |2.00 |2.00 |2.00 |2.00 |

|Переменные |22,400 |51,200 |57,600 |30,400 |161,600 |

|Постоянные |60,600 |60,600 |60,600 |60,600 |242,400 |

|Итого накладных|83,000 |111,800 |118,200 |91,000 |404,000 |

|Амортизация |15,000 |15,000 |15,000 |15,000 |60,000 |

|Оплата |68,000 |96,800 |103,200 |76,000 |344,000 |

Исходя из планируемого объема затрат прямого труда и норматива

переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки. Так, в первом квартале при плане прямого труда 11,200 часов при нормативе 20 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 220,400 руб.

Постоянные издержки в соответствии с исходными данными составляют 60,600 руб. в месяц. Таким образом, сумма накладных издержек в первом квартале составит по плану 83,000 тыс. руб.. Планируя денежную оплату за накладные издержки, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, которые не являются денежным видом издержек, т.е. за амортизацию предприятие никому не платит.

Оценка себестоимости продукции необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готовой продукции на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонент: прямые материалы, прямой труд и производственные накладные издержки. Расчет себестоимости для рассматриваемого примера продемонстрирован в табл..

Расчет себестоимости единицы продукции

Статьи |Количество |Затраты |Всего |

|основные материалы (кг) |5 |0.60 |3.00 |

|затраты прямого труда |0.8 |7.50 |6.00 |

|накладные затраты |0.8 |5.00 |4.00 |

|Себестоимость единицы продукции |13.00 |

Бюджет административных и маркетинговых издержек

|Ожидаемый объем|10,000 |30,000 |40,000 |20,000 |100,000 |

|Переменные на |1.80 |1.80 |1.80

|1.80 |1.80 |

|(грн.) | | | | | |

|Планируемые |18,000 |54,000 |72,000 |36,000 |180,000 |

|Реклама |40,000 |40,000 |40,000 |40,000 |160,000 |

|Зарплата |35,000 |35,000 |35,000 |35,000 |140,000 |

| | | | | | |

|Страховка |- |1,900 |37,750 |- |39,650 |

| | | | | | |

|Налог на |- |- |- |18,150 |18,150 |

| | | | | | |

|Итого |75,000 |76,900 |112,750 |93,150 |357,800 |

|Всего |93,000 |130,900 |184,750 |129,150 |537,800 |

7. Бюджет показателей прибыли (без дополнительного финансирования)

|Выручка от реализации продукции |2,000,000 |

|Себестоимость реализованной продукции |1,300,000 |

|Валовая прибыль |700,000 |

|Общие и маркетинговые затраты |537,800 |

|Прибыль до процентов и налога на прибыль |162,200 |

|Проценты за кредит |- |

|Прибыль до выплаты налогов |162,200 |

|Налог на прибыль |48,660 |

|Чистая прибыль |113,540 |

В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной нулю. Это справедливо, так как в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования предприятия не рассматривались. Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в табл. следует считать предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.

8. Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

|Денежные средства|42,500 |(74,165) |(128,330) |(14,495) |42,500 |

| | | | | | |

|от потребителей |230,000 |480,000 |740,000 |520,000 |1,970,000 |

|Денежные средства|272,500 |405,835 |611,670 |505,505 |2,012,500 |

| | | | | | |

|на основные |49,500 |72,300 |100,050 |79,350 |301,200 |

|на оплату труда |84,000 |192,000 |216,000 |114,000 |606,000 |

|производственные |68,000 |96,800 |103,200 |76,000 |344,000 |

|затраты на сбыт и|93,000 |130,900 |184,750 |129,150 |537,800 |

|Налог на прибыль |12,165 |12,165 |12,165 |12,165 |48,660 |

|покупка |30,000 |20,000 |- |- |50,000 |

|дивиденды |10,000 |10,000 |10,000 |10,000 |40,000 |

|Всего денежных |346,665 |534,165 |626,165 |420,665 |1,927,660 |

| | | | | | |

|Избыток (дефицит)|(74,165) |(128,330) |(14,495) |84,840 |84,840 |

9. Прогнозный баланс

Баланс предприятия на начало и конец планового периода

Активы: |1 января |31 декабря |

|Оборотные активы: | | |

|Денежные средства |42,500 |76,265 |

|Счета дебиторов |90,000 |120,000 |

|Запасы сырья |4,200 |4,500 |

|Запасы готовой продукции |26,000 |39,000 |

|Всего оборотные активы |162,700 |239,765 |

|Основные средства | | |

|Земля |80,000 |80,000 |

|Сооружения и оборудование |700,000 |750,000 |

|Накопленная амортизация |(292,000) |(352,000) |

|Сооружения и оборудования нетто |408,000 |398,000 |

|Итого активы |650,700 |717,765 |

| | | |

|Обязательства: | | |

|Текущие обязательства | | |

|Счета к оплате |25,800 |27,900 |

|Банковский кредит | |- |

|Акционерный капитал: | | |

|Обыкновенные акции, без номинала |175,000 |175,000 |

|Нераспределенная прибыль |449,900 |514,865 |

|Всего акционерный капитал |624,900 |689,865 |

|Итого обязательства и капитал |650,700 |717,765 |

| | | |

Заключение

Бюджетные системы помогают менеджерам увидеть перспективу деятельности. Смотря в будущее и осуществляя планирование, можно предупреждать возможные проблемы до того, как они возникнут. Внимание руководства может быть сконцентрировано на возможностях вместо борьбы с недостатками. Как сказал один наблюдатель: «Мало фирм, планирующих неудачу, но много — потерпевших неудачу из-за необдуманного планирования». В бюджете в финансовой форме отражается множество аспектов управления. Например, финансовый эффект от улучшения деятельности и от снижения затрат. Бюджетирование связано практически со всеми вопросами управленческого учета и бизнес-планирования. Понимание характера поведения затрат позволяет менеджерам лучше прогнозировать влияние изменений объемов производства и продаж продукции на совокупные затраты. Также понимание вопросов прямого отнесения затрат на объекты учета и косвенного распределения затрат позволяет менеджерам при прогнозировании выручки и затрат составить бюджет прибыли и бюджетный баланс. Теперь мы обсудим особенности бюджетов и их роль в планировании.

Список источников литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации : комментарий к последним изменениям; под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: Издательство “Аргумент”, 2006. - 620 с.
Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. –СПб.: Питер, 2007. - 144 с.
Алексеев С.В. Спортивное право России. Правовые основы физической культуры и спорта; под ред. проф. П.В. Крашенинникова. –М.:ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2005. - 671 с.
Аньшин В. М. Современные технологии постановки и развития бюджетировния в компании / Царьков И. Н., Яковлева А. Ю.; под ред. Аньшина В. М. – М.: Дело, 2005 - 225 с.
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. – М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.
Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практ. пособие / под ред. Ю.Н. Лапыгина, Д.Ю. Лапыгина. – М.: Изд-во “Омега-Л”, 2007. - 350 с.
Бланк И. А. Антикризисное финансовое управление предприятием. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2006. - 672 с.
Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство / под ред. Л.С.Васильева, Д.И.Ряховского, М.В.Петровской. – М.: Эксмо, 2007. - 320 с.
Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие / под ред. О.С.Красова. – М.: Омега-Л, 2007. - 169 с.

Описание учета бюджетных расходов 📙 Курсовая → 🆔 149165