Организация и учет расчетно-кассового обслуживания физических лиц

Содержание

 

Введение 3

1. Теоретические аспекты организации расчетно-кассовых операций коммерческого банка 4

     1.1.  Понятие и сущность расчетно-кассовых операций коммерческого банка 4

     1.2 Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций 6

2. Организация расчетно-кассового обслуживания физических лиц 12

     2.1. Порядок организации и учета расчетных операций физических лиц 12

     2.2. Организация и учет кассовой работы с физическими лицами 19

Заключение 31

Список использованных источников 33

Приложение

 

Введение

 

Актуальность  темы обоснована тем, что в современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Основным назначением  расчетов является обслуживание денежного  оборота (платежного оборота). Расчеты  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы решать интенсивное  развитие различных форм безналичных  расчетов.

На данный момент коммерческие банки стремятся  усовершенствовать методы и инструменты  в области расчетно-кассового  обслуживания юридических и физических лиц и систему примерно на одном  уровне. Перечень предоставляемых услуг  отличается не многим, только в период острой конкурентной борьбы за каждого  клиента, разработке стратегии совершенствования расчетно-кассового обслуживания клиентов.

Объектом  курсовой работы являются расчетно-кассовые операции.

Предметом курсовой работы являются методические аспекты  организации и учета расчетно-кассовых операций в кредитных организациях.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

– изучить  теоретические аспекты расчетно-кассовых операций в кредитных организациях;

– изучить нормативно-правовое регулирование организации расчетно-кассовых операций;

– рассмотреть  организацию и учет расчетно-кассовой работы в банке.

Теоретической и методологической основой при  написании курсовой работы послужили нормативно-правовые акты по организации и учету расчетно-кассовой работы в банке.

 

1. Теоретические аспекты  организации расчетно-кассовых операций  коммерческого банка

1.1. Понятие и сущность расчетно-кассовых операций коммерческого банка

 

Закон «О банках и банковской деятельности»¹ (ст.5) определяет перечень основных банковских операций. К ним относятся:

1) привлечение  денежных средств физических  и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный  срок);

2) размещение  привлеченных средств от своего  имени и за свой счет;

3) открытие  и ведение банковских счетов  физических и юридических лиц;

4) осуществление  расчетов по поручению физических  и юридических лиц, в том  числе банков-корреспондентов, по  их банковским счетам;

5) инкассация  денежных средств, векселей, платежных  и расчетных документов и кассовое  обслуживание физических и юридических  лиц;

6) купля-продажа  иностранной валюты в наличной  и безналичной формах;

7) привлечение  во вклады и размещение драгоценных  металлов;

8) выдача  банковских гарантий;

9) осуществление  переводов денежных средств по  поручению физических лиц без  открытия банковских счетов (за  исключением почтовых переводов).

Практически все из перечисленных банковских операций осуществляются в рамках расчетно-кассового  обслуживания различных категорий  клиентов в операционных подразделениях коммерческих банков.

По определению  О.И. Лаврушина, «расчетно-кассовые операции - ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению»².

Основные  функции расчетно-кассовых операций заключаются в следующем:

• организации работы по обслуживанию счетов клиентов различных правовых категорий с обеспечением должного уровня сервиса, конфиденциальности, срочности и законности;
• организации безналичных расчетов и налично-денежного обращения по расчетным, текущим, по счетам;
• оказании консультативной помощи клиентам и их партнерам по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

В коммерческом банке расчётно-кассовым обслуживанием  занимается специализированная структура, которая называется, как правило, Операционным управлением (отделом). В  крупных банках в состав этого  подразделения входят:

- операционные  отделы, непосредственно обслуживающие  клиентов, то есть проводящие  операции списания и зачисления  по счетам клиентов; удерживающие  средства в доходы банка согласно  тарифам; ведущие картотеки неоплаченных  расчетных документов и принимающие  другие требования к расчетным  счетам; выдающие выписки из лицевых  счетов клиентов и т.д.;

- службы, занимающиеся непосредственно отправкой  и приемом платежей и выписок  по корреспондентским счетам  банков через корреспондентские  сети либо через расчетно-кассовые  центры ЦБ РФ;

- кассовый  узел, осуществляющие все операции  с приемом и выдачей наличных  денежных средств во взаимодействии  с отделами, обслуживающими клиентов.

В небольших  банках данные подразделения существуют как самостоятельные единицы, или  же объединяются (например, отдел расчетов с операционным отделом и т.д.).

1.2 Нормативно-правовое обеспечение  расчетно-кассовых операций

 

Банковская  деятельность в целом, и проведение расчетно-кассовых операций в частности, являются жёстко регламентируемыми  и контролируемыми процессами со стороны Банка России и других уполномоченных органов.

Гражданский кодекс Российской федерации. Часть  вторая. В этом документе законодательно закреплены ключевые понятия для осуществления банковской деятельности в части открытия банковских счетов и осуществления расчетов.

В главе 45 ГК РФ даются:

- определение  банковского счета и договора  банковского счета; 

- возможный  перечень операций по банковским  счетам;

- порядок  заключения договора банковского  счета; 

- удостоверение  права распоряжения денежными  средствами, находящимися на счете;

- сроки  операций по счетам;

- условия  кредитования счета;

- порядок  оплаты расходов банка на совершение  операций по счету; 

- порядок  начисления и уплаты процентов  за пользование банком денежными  средствами, находящимися на счете; 

- условия  возможности зачета встречных  требования между банком и  клиентом;

- основания  списания денежных средств со  счета; 

- очередность  списания денежных средств со  счета;

- реализация  ответственности банка за ненадлежащее  совершение операций по счету;

- оговорка  необходимости соблюдения банковской  тайны;

- ограничения  распоряжения счетом;

- условия  расторжения договора и закрытия  банковского счета.

Отдельная (46-я) глава ГК РФ посвящена расчетам. Здесь даны определения наличным и безналичным расчетам, приведены  формы безналичных расчетов, условия  их исполнения; оговорена ответственность  за неисполнение или ненадлежащее исполнение расчетов.

На основании  базовых понятий банковского  счета, договора банковского счета, порядка операций по банковскому  счету и основных форм расчетов, законодательно закрепленных в Гражданском  кодексе РФ, разработаны и утверждены все последующие инструкции и  положения, более детально регламентирующие и регулирующие тот или иной вид  расчетно-кассового обслуживания.

Осуществление безналичных расчетов физическими  лицами на территории РФ, то есть таких  расчетов, которые не связаны с  предпринимательской деятельностью, регулирует Положение Банка России от 01 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке  осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»³.

Абсолютно необходимым документом в каждодневной работе банка по расчетно-кассовому  обслуживанию клиентов является «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24.04.2008 № 318-П)⁴.

Положение состоит из следующих разделов:

- общие  вопросы организации кассовой  работы;

- порядок  совершения операций с наличными  деньгами (прием денежной наличности  в операционное и послеоперационное  время; порядок пересчета сумок  с денежной наличностью; порядок  выдачи денег организациям; порядок  предварительной подготовки наличности; организация работы кассы банка;  организация работы с наличными  средствами при использовании  банкоматов, электронных кассиров  и других программно-технических  комплексов; порядок работы разменных  касс;

- порядок  заключения операционной кассы;

- порядок  формирования и упаковки банкнот  и монеты;

- порядок  кассового обслуживания кредитных  организаций;

- доставка  и инкассация денежной наличности  и других ценностей;

- хранение  денег и ценностей;

- ревизия  ценностей и проверка организации  кассовой работы;

- совершение  операций с наличной иностранной  валютой;

- организация  работы с неплатежными, сомнительными  и имеющими признаки подделки  денежными знаками.

«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П)⁵ определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Наибольшую практическую значимость, именно для операционных подразделений банка, имеет Часть III «Организация и ведение бухгалтерского учета», так как регламентирует как раз ту часть работы, которая выполняется в данных банковских структурах, а именно:

- распределение  обязанностей между операционными  и кассовыми работниками;

- определение  понятий «операционный день»  операционное (внеоперационное) время  и порядок работы операционных  и кассовых подразделений в  рамках данных категорий;

- порядок  оплаты документов со счетов  клиентов, в том числе при недостаточности  средств;

- порядок  исполнения документов клиентов (формы и правила заполнения);

- особенности  совершения кассовых операций  в банке;

- выделение  круга операций, подлежащих дополнительному  контролю;

- порядок  оформления и выдачи клиентам  выписок из лицевых счетов;

- порядок  регистрации открытых (закрытых) счетов  в Книге регистрации открытых  счетов;

- методы  и формы внутрибанковского контроля;

- порядок  формирования, брошюрования и хранения  документов дня.

Все валютные операции в рамках расчетно-кассового  обслуживания клиентов осуществляются в соответствии с Федеральным  законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»⁶.

В этом законе определены:

- ключевые  понятия, необходимые для осуществления  валютных операций: валюты РФ  и иностранной валюты; резидентов  и нерезидентов; валютных ценностей; 

- перечень  операций, относящихся к валютным;

- принципы  валютного регулирования и валютного  контроля;

- операции, подлежащие валютному регулированию;

- операции, подлежащие валютному контролю;

- права  резидентов и нерезидентов в  рамках совершаемых валютно-обменных  операций;

- порядок  оформления необходимых документов, подтверждающих и сопровождающих  валютные операции и сделки;

- ответственность  за нарушения валютного законодательства.

Так как  в рамках расчетно-кассового обслуживания предприятиям (фирмам, организациям) и  частным лицам открываются банковские счета, необходимым к исполнению документом является Инструкция Банка  России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об  открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»⁷.

В Инструкции № 28-И определены:

- виды  банковских счетов;

- порядок  и особенности открытия и закрытия  текущих счетов физическим лицам  и банковских счетов юридическим  лицам и предпринимателями без  образования юридического лица;

- правила  оформления карточки с образцами  подписей и оттиска печати;

- порядок  формирования и хранения юридических  дела клиентов.

Вот уже  более семи лет все расчетно-кассовые подразделения коммерческих банков осуществляют свою деятельность в строгом  соответствии с Федеральным законом  РФ № 115-ФЗ от 07 августа 2001 г. «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»⁸.

В рамках соблюдения этого закона в кредитных  организациях разработан комплекс обязательных к выполнению действий, включающих процедуры обязательного контроля и обязательный контроль.

В соответствии с определенным Законом № 115-ФЗ перечнем организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, банки осуществляют контроль определенного круга операций. К таким операциям, прежде всего, относятся: операции с денежными средствами или иным имуществом на сумму равную или превышающую 600000 рублей либо равную сумме в иностранной валюте, эквивалентную или превышающую 600000 рублей; операции, производимые организациями или лицами, по которым имеются сведения об их причастности к незаконным видам деятельности.

О таких  операциях и лицах их совершивших, банки обязаны немедленно информировать  уполномоченные органы.

Таким образом, мы выделили, лишь ключевые, базовые, на наш взгляд, нормативно-правовые документы, регулирующие расчетно-кассовые операции. Каждая банковская операция подкреплена и регламентирована соответствующей инструкцией: или общей, обязательной к применению всеми банками, или внутренней – разработанной внутри конкретного банка.

 

 

 

 

 

2. Организация расчетно-кассового обслуживания физических лиц

2.1. Порядок организации и учета расчетных операций физических лиц

 

В соответствии с пунктом 1.12 Положения № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»⁹ взаимоотношения кредитной организации с клиентами по вопросам осуществления кассовых операций определяются на основании договоров, заключаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации. При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами (пункт 1 статьи 846 ГК РФ)¹⁰.

Обязанность принимать и зачислять поступающие  на счет, открытый клиенту (владельцу  счета), денежные средства, выполнять  распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету установлена пунктом 1 статьи 845 ГК РФ. Согласно статье 848 ГК РФ «Банк  обязан совершать для клиента  операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими  правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета  не предусмотрено иное».

При этом, в силу статьи 849 ГК РФ, устанавливающей  сроки осуществления операций по счету, банк обязан не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа:

- зачислять поступившие на счет клиента денежные средства,  если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета;

- по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

Для открытия расчетного (текущего или иного) банковского  счета физическое лицо представляет в банк заявление на открытие счета.

Кредитная организация (банк) открывает клиенту  банковский счет на условиях, согласованных  с обеими сторонами. Кредитная организация  не вправе отказать клиенту в открытии счета, если совершающиеся по нему операции предусмотрены законом, учредительными документами и лицензией банка, за исключением тех случаев, когда  такой отказ вызван отсутствием  у банка технической и производственной возможности принять на расчетно-кассовое обслуживание.

Как правило, расчетно-кассовое обслуживание осуществляется банками платно. В этом случае в  договоре предусматривается специальный  раздел о стоимости услуг и  порядке расчетов за них. В договорах  может предусматриваться плата  за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (определенный процент  от суммы дебетового оборота или  от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов (определенный процент от суммы выдаваемой наличности). Договор  может включать размер процентной ставки, уплачиваемой клиентами за стабильный минимальный или средний остаток  средств на расчетном счете клиента.

После предоставления всех указанных документов на открытие счета, подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание по распоряжению управляющего банком счету предприятия присваивается  номер и заводится лицевой  счет для учета его средств.

Закрытие  счета может быть осуществлено по решению владельца счета, банка, суда.

В табл. 2.1 представлен порядок учета  расчетных операций.

Таблица 2.1 - Порядок учета расчетных операций

	Содержание операции	Дебет	Кредит		Комментарий
1	Поступление денежных средств для  зачисления на расчетные, текущие счета  клиентов		40702	Суммы проводятся по кредиту счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых в зависимости  от их организационной структуры  и форм собственности. В зависимости  от способа расчетов (через РКЦ  Банка России, через банки - корреспонденты) используется один из корреспондентских  счетов.  "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 26.09.2012).
	- со счетов, открытых в других  банках	30102
	- через кассу банка	20202
	- со счетов, открытых в данном  банке	40702
2	Списание денежных средств по поручениям клиентов с их расчетных, текущих  счетов			Суммы проводятся по дебету счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых  в зависимости от их организационной  структуры и форм собственности. В зависимости от способа расчетов (через РКЦ Банка России, через  банки - корреспонденты) используется один из корреспондентских счетов.  "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 26.09.2012)
	- для зачисления на счета, открытые  в других банках	40702	30102
	- для зачисления на счета, открытые  в данном банке	40702	40702
	- при получении наличных денег  через кассу банка	40702	20202

 

 

В банках применяются расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты по инкассо.

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком – эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним  документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Методика учета расчетов аккредитивами  зависит от того, выступает ли Банк в качестве эмитента или является исполняющим Банком, а также от вида аккредитива (глава 4-6 Положения  ЦБР №2-П)¹¹.

При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк – эмитент  два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку – эмитенту открыть аккредитив.

На основании заявления на открытие аккредитива банк – эмитент составляет аккредитив на бланке формы 0401063.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в  аккредитиве указывается номер  счета (40901 «Аккредитивы к оплате»), открытого исполняющим банком для  осуществления расчетов по аккредитиву.

При открытии непокрытого (депонированного) аккредитива поле «Счет № (40901)»  в аккредитиве не заполняется.

Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании  инкассовых поручений (форма 0401071) при  наличии у физического лица текущего счета в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России №2-П, с учетом особенностей, установленных  Положением №222-П¹².

Расчеты по инкассо представляют собой  банковскую операцию, посредством которой  Банк по поручению и за счет клиента  на основании расчетных документов, оформленных с учетом исполнительного  документа, осуществляет действия по поручению  от плательщика платежа.

Кредитные организации вправе осуществлять операции по переводам денежных средств  по поручению физических лиц без  открытия банковских счетов на основании  выданных Банком лицензий, предусматривающих  в числе разрешенных банковских операций операции по кассовому обслуживанию физических лиц.

Осуществление операций по перечислению денежных средств физических лиц  без открытия банковского счета  проходит в несколько этапов.

Первоначально физическое лицо оформляет  и подписывает документ на перечисление денег, это может быть, например, квитанция на оплату коммунальных услуг. В этом случае возможны два варианта, когда форму документа устанавливает  банк и когда получатель средств  самостоятельно определяет форму этого  документа. В любом случае в указанном  документе должны быть указаны реквизиты, необходимые для перечисления денежных средств. При перечислении денежных средств физическим лицом в расчетном  документе указываются полностью  фамилия, имя, отчество физического  лица, а также его ИНН (при наличии) либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания либо дата и место рождения

Следующим этапом является заполнение платежного поручения банком.

Для осуществления перевода уже  по этому платежному поручению между  банком и получателем денежных средств  должен быть заключен договор о приеме платежей физических лиц. Коммерческая организация, не являющаяся кредитной  организацией, может осуществлять прием  наличных денежных средств от физических лиц в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и  коммунальные услуги для последующего перевода принятых наличных денежных средств в пользу лиц, оказывающих  такие услуги только в случае заключения коммерческой организацией договора с  кредитной организацией, заключившей  договоры с организациями - получателями средств о переводе денежных средств в их пользу Одновременно необходимо учитывать, что договоры, заключаемые кредитными организациями с целью использования платежных систем при осуществлении расчетов, могут иметь признаки различных договоров, в том числе агентского договора.  При этом плательщик обязан выплатить вознаграждение банку за произведенную операцию и возместить банку расходы, связанные с выполнением поручения. Это, собственно, и включает комиссионное вознаграждение.

Прием кассовым работником от физического  лица денежной наличности для осуществления  операций по переводу денежных средств  по поручению физического лица без  открытия счета, в том числе для  уплаты коммунальных, налоговых и  других платежей, производится по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при  перечислении денежных средств без  открытия банковского счета

Банк, принявший к исполнению платежное  поручение, обязан обеспечить перечисление денег банку получателя средств, соблюдать в ходе выполнения перевода порядок осуществления банковских операций, информировать плательщика  об исполнении поручения по запросу  плательщика.

Зачисление денежных средств на лицевой текущий счет клиента  производится на основании приходного кассового ордера и путем безналичного перечисления:

Дт 20202 «Касса кредитной организации»;

Кт 40817 «Физические лица».

При осуществлении приходных операций операционист оформляет приходный  кассовый ордер в трех экземплярах  на сумму взноса. Первый экземпляр  ордера хранится в кассе, второй в  бухгалтерии, третий выдается клиенту.

При снятии наличных денежных средств  клиентом операционист на основании  документа, удостоверяющего личность, производит сверку данных в предъявленном  документе с данными автоматизированной банковской системы и формирует  расходный кассовый ордер: