Организация расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами в ООО «Редькинское»

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение  высшего пРофессионального образования «российский государственный аграрный университет – МСха имени К.А. Тимирязева»     калужский филиал

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, финансов и аудита

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по  дисциплине «Финансы сельскохозяйственных организаций»

на  тему: «Организация расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами в

ООО «Редькинское»

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студентка 33 группы 3 курса

экономического  факультета

Дородонова  Ольга Игоревна

Проверил: старший  преподаватель

Федотова  Елена Владимировна

 

 

 

Калуга – 2013

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические и нормативно-правовые основы расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами.

 

1. Общая характеристика организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
2. Нормативно-правовое регулирование организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

Глава 2. Характеристика экономических условий  и анализ основных показателей финансового  состояния ООО «Редькинское»

 

2.1 Организационно-правовая  форма и основные экономические  показатели деятельности организации

2.2 Анализ  финансового состояния организации

 

Глава 3. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

3.1 Действующий  порядок и особенности организации  расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

3.2 Пути совершенствования  расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

Выводы  и предложения

Список  литературы

Приложения

 

 

Введение

 

Налоговая система РФ - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами Российской Федерации, и которая характеризуется принципами, формами и методами их установления и ввода в действие; системой налоговых органов, формами и методами налогового контроля; правами и ответственностью участников налоговых отношений, порядком и условиями налогового производства. Налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Налоговая система должна органически  влиять на укрепление рыночных начал  в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев  населения. Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов  доходов, а так же за счёт безвозмездных  и безвозвратных перечислений. Однако в настоящее время налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней.

В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный  учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия. Следовательно, учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия.

Главной задачей хозяйственной  деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов  членов трудового коллектива и интересов  собственников имущества предприятия. Однако получение и использование  прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам.

Таким образом, актуальность рассматриваемой  темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный  расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует  о хорошем финансовом состоянии  предприятия. В случае нарушения  хозяйствующим субъектом порядка  и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно  ухудшить финансовое положение предприятия.

Предметом исследования выступают  – специфика и совершенствование  расчётов с бюджетом и внебюджетными  фондами в сельскохозяйственной организации.

Объектом исследования является ООО «Редькинское», основным видом деятельности которого является производство сельскохозяйственной продукции. Организация является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ.

Целью курсовой работы является изучение действующего порядка и разработка рекомендаций по совершенствованию расчётов с бюджетом по налогам и сборам, а также внебюджетными государственными фондами на примере   сельскохозяйственной организации ООО «Редькинское».

Исходя из поставленной цели, необходимо выделить следующие задачи:

• дать определения налогов и сборов, раскрыть их сущность, виды и функции;
• раскрыть нормативно – правовую базу расчетных операций по налогам и сборам и с внебюджетными фондами в РФ;
• раскрыть теоретические основы учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами;
• дать организационно-экономическую характеристику организации;
• дать оценку финансового состояния ООО «Редькинское»;
• проанализировать порядок расчетов с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами на предприятии;
• определить пути совершенствования расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Для написания данной курсовой работы были использованы следующие источники, послужившие теоретической базой: нормативно-правовые документы по организации расчетов юридических лиц с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами в РФ, данные СПС «Гарант» и «Консультант-плюс», учебная и методическая литература, устав и учетная политика ООО «Редькинское». В качестве источников информации для проведения анализа были использованные данные первичного, синтетического и аналитического учета, годовой бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Редькинское» за  2010 - 2012 гг.

Методологической основой исследования, для решения поставленных цели и  задач работы, является совокупность различных методов: системный, сравнительный, балансовый, математический, а также анализ, основанный на изучении и использовании большого теоретического материала, нормативно – правовых актов РФ и годовой бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.

Курсовая работа изложена на 50 страницах печатного текста, состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы, а также содержит 15 таблиц и 10 приложений.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические и нормативно-правовые основы расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами.

 

1. Общая характеристика организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований. [1, с. 231]

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). [1, 235]

Организация становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что она должна уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность  для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено  наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения  хозяйственных операций, требуется  представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в  налоговом органе. Необходимо также  уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.  
Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налогов:

• федеральные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории РФ). В состав федеральных налогов и сборов входят:

- налог  на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог  на доходы физических лиц;

- налог  на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

• региональные налоги (налоги, установленные Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ). В состав региональных налогов и сборов входят:

- налог на имущество организаций;

- налог  на игорный бизнес;

- транспортный налог.

• местные налоги (налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований). К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц [1, с. 238].

По каждому налогу устанавливаются:

• объект обложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах, являются:

1) организации  и физические лица, признаваемые  в соответствии с НК РФ налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

2) организации  и физические лица, признаваемые  в соответствии с НК РФ налоговыми  агентами;

3) Министерство  финансов РФ, министерства финансов  республик;

4) Федеральная  налоговая служба РФ и ее  подразделения в России (далее  – налоговые органы);

5) Государственный  таможенный комитет РФ и его  подразделения (далее – таможенные  органы);

6) государственные  органы исполнительной власти  и исполнительные органы местного  самоуправления, другие уполномоченные  ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном  порядке помимо налоговых и  таможенных органов прием и  взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой  налогоплательщиками и плательщиками  сборов (далее – сборщики налогов  и сборов);

7) финансовые  управления (департаменты, отделы) администраций  краев, областей, городов Москвы  и Санкт-Петербурга, автономной области,  автономных округов, районов и  городов (далее – финансовые  органы), иные уполномоченные органы  – при решении вопросов об  отсрочке и о рассрочке уплаты  налогов и сборов и других  вопросов, предусмотренных НК РФ;

8) органы  государственных внебюджетных фондов.

Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами, которые  имеют специфическое назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую  сущность, внутреннее содержание.

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Посредством фискальной функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития. Именно эта функция дает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Контрольная функция налога состоит  в том, что появляется возможность  количественного отражения налоговых  поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  такой функции оценивается эффективность  каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений  в налоговую систему и бюджетную  политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в  условиях действия распределительной  функции.

Распределительную функцию можно  подразделить на 2 подфункции: регулирующую и стимулирующую. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну для содержания армии, управленческого аппарата, социальной сферы. Но с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны, у него появились регулирующие подфункции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в РФ, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая подфункция.

Регулирующая подфункция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

Расчеты с бюджетами по налогам и сборам (федеральным, региональными, местными) и внебюджетными государственными фондами осуществляют путем перечисления начисленных в соответствии с расчетом платежей в безналичной форме с расчетного счета организации.

Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. от 11.06.2004) предусмотрены  следующие формы безналичных расчетов:

а) расчеты  платежными поручениями;

б) расчеты  по аккредитиву;

в) расчеты  чеками;

г) расчеты  по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и  предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное  в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение  плательщика (клиента или банка)  о списании денежных средств  со своего счета и их перечислении  на счет получателя средств;

- распоряжение  получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств  со счета плательщика и перечисление  на счет, указанный получателем  средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных  расчетов в указанных выше формах используются следующие расчетные  документы:

а) платежные  поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные  требования;

д) инкассовые поручения.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчетным документом, перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством, или в более  короткий срок, установленный договором  банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями  могут производиться перечисления денежных средств:

а) за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

б) в бюджеты всех уровней  и во внебюджетные фонды;

в) в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей. Они принимаются банком независимо от наличия денежных средств  на счете плательщика.

Банк обязан информировать  плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после  обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором  банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором  банковского счета.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика  об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в  пользу получателя средств по представлении  последним документов, соответствующих  всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий  банк) произвести такие платежи. В  качестве исполняющего банка может  выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного  договора.

Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму  аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает  в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных  по аккредитиву в соответствии с  его условиями.

Об открытии аккредитива и его  условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств  с согласия последнего. Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель – это юридическое  лицо, имеющее денежные средства в  банке, которыми он вправе распоряжаться  путем выставления чеков.

Чекодержатель – это юридическое  лицо, в пользу которого выдан чек.

Плательщик - банк, в котором  находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек  до истечения установленного срока  для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий  чекодержателя, для получения платежа  считается предъявлением чека к  оплате.

Чек должен содержать все  обязательные реквизиты, установленные  частью второй Гражданского кодекса  Российской Федерации, а также может  содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной  организацией самостоятельно.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему  способами в подлинности чека.

Расчеты по инкассо представляют собой  банковскую операцию, посредством которой  банк (банк-эмитент) по поручению и  за счет клиента на основании расчетных  документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо  банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в  безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в  бесспорном порядке).

Платежное требование является расчетным  документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через  банк. Они применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика. Без акцепта  плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по  основному договору при условии  предоставления банку, обслуживающему  плательщика, права на списание  денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с  указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании  которого осуществляется взыскание. В  поле "Назначение платежа" взыскателем  в установленных случаях указываются  показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных  приборов и действующих тарифов.

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме N 0401004.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании  которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в  бесспорном порядке. Они применяются:

1) в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством, в  том числе для взыскания денежных  средств органами, выполняющими  контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным  документам;

3) в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств  со счета плательщика без его  распоряжения.

При взыскании денежных средств  со счетов в бесспорном порядке в  случаях, установленных законом, в  инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей  статьи).

При взыскании денежных средств  на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать  ссылку на дату выдачи исполнительного  документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также  наименование органа, вынесшего такое  решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать  указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и  номер исполнительного документа  судебного пристава-исполнителя.

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы  при реестре переданных на инкассо  расчетных документов формы 0401014 составляемом в двух экземплярах.

При приеме на инкассо платежных  требований, инкассовых поручений ответственный  исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

В настоящее время, помимо рассмотренных  выше, можно выделить такие формы  и способы осуществления безналичных  расчетов как расчеты с использованием пластиковых карт и электронные  расчеты.

Пластиковая (банковская) карта –  это средство для составления  расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет владельца карты.

Порядок проведения расчетов с помощью  пластиковых карт в РФ регулирует Положение о порядке эмиссии  кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием № 23-П от 09.04.1998 г. По виду производимых расчетов карты физических лиц и корпоративные карты делятся на два типа: