Организация, учет выбытия и переоценка основных фондов на промышленных предприятиях и пути его совершенствования в условиях рыночны

 

1. Теоретическая часть

Тема: Организация, учет выбытия и переоценка основных фондов на промышленных предприятиях и пути его совершенствования в условиях рыночных отношений

 

Введение

 

1.Сущность выбытия  и переоценка основных фондов  и задач их учета в условиях рыночных отношений.

 Производственно –  хозяйственная деятельность предприятий  обеспечивается не только за  счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов. В качестве основных фондов  выступают средства труда и материальные условия процесса труда.

Средства труда –  это станки, рабочие машины, передаточные устройства, инструмент и т. п., а  материальные условия процесса труда  – производственные здания, транспортные средства и другие.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так  как они в своей совокупности образуют производственно – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

На протяжении длительного  периода использования основные средства поступают на предприятие  и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения.

Предприятия имеют право  владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.

 

1.1.Сущность выбытия  и переоценки основных фондов  на промышленных предприятиях.

Важнейшей предпосылкой рациональной организации учета  основных фондов является их научно обоснования классификация. Классификация разрабатывается и утверждается Министерством по анализу и статистике Республики Беларусь. На предприятиях применяется единая типовая классификация основных фондов, в соответствии с которой они группируются: по отраслевому признаку, по назначению, по видам, по использованию, по принадлежности.

Классификация основных фондов по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь и т.д.) позволяет получить данные о стоимости основных средств в каждой отрасли

По назначению основные средства подразделяются на: производственные основные фонды основной деятельности, производственные основные средства вспомогательных производств, непроизводственные основные фонды.

Промышленно- производственные основные фонды по натурально- вещественному составу (по видам) классифицируются по следующим группам:

-здания- производственные, складские, административно- хозяйственные  (здания цехов, заводоуправления, гаражи и др.);

-сооружения – насосные  станции бункера, водонапорные башни и др.;

-передаточные устройства- электрические сети, трубопроводы, тепловые и газовые сети, трансмиссии;

-машины –оборудование:

а) силовые машины и  оборудование;

б) рабочие машины и  оборудование;

в) измерительные –  регулирующие приборы и устройства;

г) вычислительная техника;

д) прочие машины и оборудование;

- транспортные средства- электровозы, вагоны, автомобили, морские-  речные суда;

-инструменты – электродрели, пневматические отбойные молотки  и др.;

- производственный инвентарь и принадлежности;

-хозяйственный инвентарь – конторская обстановка, шкафы, пишущие машинки, ковры, множительные аппараты.

Многолетние насаждения – озеленительные и декоративные насаждения на территории предприятия.

Прочие основные фонды  – библиотечные фонды, музейные ценности, капитальные затраты в арендованные основные фонды и др.

Классификация основных средств по видам положена в основу их аналитического учета.

По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные  и арендованные.

По признаку использования  основные фонды подразделяются на находящиеся в эксплуатации  (действующие); в реконструкции; в запасе (резерве); на консервации.

В бухгалтерском учете основные фонды, как и все объекты учета находят выражение в денежной оценке.

Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), оценка – это процесс определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и вносится в баланс и в отчет о прибылях и убытках.

Первоначальная стоимость  – это сумма фактических затрат на строительство или приобретение объекта основных фондов, включая расходы по доставке и установке (тариф, погрузочно- разгрузочные работы, строительство фундамента, монтаж,  в том числе проценты за кредит, полученный на приобретение основных средств, стоимость пусконаладочных работ), т.е. это фактические затраты организации в момент ввода объекта основных фондов в эксплуатацию.

После первоначальной оценки основные фонды подлежат последующей  оценке, которая может выступать  следствием осуществления последующих  затрат и переоценки.

Изменение первоначальной стоимости  основных фондов, по которой они были приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае их достройки, дооборудования (модернизации, реконструкции), переоценки или частичной ликвидации.

 

1.2.Значение, задачи учета  выбытия и переоценка основных фондов в условиях рыночных отношений.

В условиях рыночной экономики  необходима реальная оценка активов. В  в связи с этим периодически проводят переоценку основных фондов по восстановительной стоимости , в результате чего достигается единообразие в оценке одинаковых объектов, введенных в действие в разное время. Переоценку основных фондов следует проводить в соответствии с указаниями финансовых органов о переоценке основных фондов.

Восстановительная стоимость  представляет собой стоимость основных фондов в современных условиях (по действующим ценам). Обычно вновь поступающие основные фонды имеют стоимость иную, чем такие же объекты, приобретенные несколько лет назад, поэтому в учете при высоком уровне инфляции одинаковые объекты получают разную оценку. Такой разнобой затрудняет эффективное образование источников финансирования воспроизводства основных фондов и в конечном итоге искажает себестоимость продукции, а также результаты анализа их использования.

Восстановительная стоимость  –это стоимость основных фондов после переоценки.

Остаточная стоимость  – фактическая, реальная стоимость  основных фондов на отчетную дату. В  процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, их потребительская стоимость  постоянно уменьшается, а остаточная стоимость представляет собой первоначальную (восстановительную ) стоимость за вычетом сумм износа (амортизации) по объектам основных фондов.

Выбытие основных фондов связано с реализацией(продажей), ликвидацией, передачей в уставной фонд другого предприятия, безвозмездной передачей (дарением) другим субъектам хозяйствования или при недостачах, выявленных в результате проведения инвентаризации.

Необходимость корректировки  стоимости активов признана мировым  опытом бухгалтерского учета.

Переоценка основных средств по восстановительной стоимости должна проводится достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на отчетную дату. Частота проведения переоценки зависит от изменения стоимости основных средств под действием инфляционных процессов. Стоимости некоторых основных средств изменяется значительно, поэтому они требуют ежегодной переоценки. Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, переоценке подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный актив.

 

2. Учет выбытия и  переоценки основных фондов.

 Выбытие основных  средств из организации может  происходить по следующим причинам:

• в силу непригодности к дальнейшей эксплуатации из-за физического износа;
• из-за морального износа;
• в качестве вклада (взноса) в уставный капитал другой организации;
• в случае передачи на правах хозяйственного ведения или оперативного управления;
• в результате продажи;
• в порядке товарообменных операций;
• при безвозмездной передаче или дарении;
• вследствие сдачи в аренду;
• под воздействием форс-мажорных обстоятельств (пожар, наводнение, хищение и пр.);
• при передаче в совместную деятельность (по договору простого товарищества);
• при передаче в доверительное управление;
• в случае обмена на другое имущество, а также другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Осуществление этих операций связано с формированием финансового  результата, от которого зависит финансовое положение организации, поэтому  важно правильное его исчисление.

Учет выбытия основных средств ведется в бухгалтерском учете на счете 91 «Операционные доходы и расходы» который имеет субсчета для отражения доходов и расходов. Налогов и финансовых результатов:

-91/1 «Операционные доходы»;

-91/2 «Операционные расходы»;

-91/3 «Налог на добавленную стоимость»;

-91/4 «Прочие налоги  и сборы из операционных доходов»;

-91/9 «сальдо операционных  доходов и расходов»;

Отражение на счетах бухгалтерского учета результатов переоценки зависит  от двух обстоятельств:

- наличия добавочного  фонда по конкретным объектам основных фондов;

- результата переоценки (дооценки или уценки) основных  фондов.

В бухгалтерском учете  переоценка отражается следующими записями:

Дебет 01 « Основные средства»  и Кредит 83 «Добавочный фонд»  субсчета83/1 «прирост стоимости имущества по переоценке»- отражение дооценки основных фондов;

Дебет 83 «Добавочный фонд»  субсчета83/1 «прирост стоимости имущества  по переоценке»и кредит 02 «Амортизация основных средств» – отражение дооценки амортизации основных фондов.

 

 

 

2.1.Документальное оформление и причины выбытия основных фондов.

Выбытие основных фондов оформляется сле6дующими первичными документами:

- при безвозмездной  передаче (дарении) или реализации  – Актом о приеме-передаче (внутреннего  перемещения) объектов основных фондов установленной формы;

-при списании основных  фондов вследствие их ликвидации  – Актом о ликвидации основных  фондов;

- при списании транспортных  средств вследствие их ликвидации  – Актом о ликвидации основных  фондов.

При списании с баланса  машин, оборудования и транспортных средств (вследствие аварии) составляется акт, к которому прилагается копия акта об аварии, где указываются ее причины и виновники. Акт о ликвидации составляется в двух экземплярах комиссией, которая назначается руководителем предприятия, утверждается первым лицом, на то уполномоченным.

На основании указанных  документов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках (книгах) объектов учета основных фондов.

Ликвидацией именуется  выбытие основных фондов вследствие ветхости, полного износа, аварий, стихийных бедствий, нарушений нормальных условий эксплуатации, а также в связи со строительством, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением предприятий (цехов) и по другим причинам, повлекшим невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления.

 

2.2. Синтетический и  аналитический учет выбытия основных  фондов.

Информация о процессе выбытия основных средств (продаже, списании и т.д.) в бухгалтерии  ведется на счете 91 «Операционные  доходы и расходы», который имеет субсчета для обособленного отражения доходов, расходов, налогов и финансовых результатов.

К счету 01 «Основные средства»  вводится специальный субсчет, предусмотренный  Инструкцией по применению Типового плана счетов, у которого есть специальный номер 01/9 « Выбытие основных средств» .

Выбытие основных средств  в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

Дебет субсчета01/9 « Выбытие  основных средств» и кредит субсчета 01/1 «Основные средства в эксплуатации» - списание первоначальной стоимости выводимого из эксплуатации объекта основных фондов;

Дебет субсчета 02/1 «Амортизация собственных основных средств» и  кредит субсчета 01/9 « Выбытие основных средств»  -списание начисленной  амортизации по выбывающему объекту основных фондов на уменьшение их первоначальной стоимости;

Дебет субсчета 91/2 «Операционные  расходы» и кредит субсчета01/9 « Выбытие  основных средств» - списание остаточной стоимости выбывающего объекта  основных фондов.

У предприятия могут  возникать дополнительные расходы, связанные с выбытием основных средств, например расходы по демонтажу, упаковке и транспортировке, которые в бухгалтерском учете должны быть отражены по счету 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 91/2 «Операционные расходы»:

Дебет 91/2 «Операционные  расходы»:и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – при начислении стоимости услуг подрядным организациям, связанных с выбытием (без НДС);

Дебет субсчета 91/2 «Операционные  расходы» и кредит субсчета 10/4 «Тара и тарные материалы» - при использовании тары, тарных и прочих материалов, используемых при выбытии;

Дебет субсчета 91/2 «Операционные  расходы» и кредит счата70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при  начислении заработной платы рабочим, за демонтаж, перевозку и т.д.;

Дебет субсчета 91/2 «Операционные расходы» и кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию о обеспечению» и кредит счета 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» -при начислении отчислений и налогов;

Дебет субсчета 91/2 «Операционные расходы» и кредит счета 02/1 «Амортизация собственных основных средств» - при начислении амортизации по основным фондам, используемым как орудие труда при выбытии основных фондов;

Выбытие основных фондов связано с начислением налогов и сборов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. В бухгалтерском учете начисление налогов при реализации  и прочем выбытии основных фондов отражается следующими записями:

Дебет субсчета 91/3 «Налоги  на добавленную стоимость» и кредит счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68/2 «налоги, уплачиваемые из выручки от реализации» - при начислении налога на добавленную стоимость;

Дебет субсчета 91/4 «Прочие  налоги и сборы из операционных доходов» и кредит счета 68«Расчеты по налогам  и сборам», субсчет 68/2 «налоги, уплачиваемые из выручки от реализации» - при начислении прочих налогов и сборов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Передача объектов основных фондов покупателям по отпускной  цене в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

Дебет счета 50 «Касса»,51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и кредит субсчета 91/1 «операционные  доходы» - при признании в бухгалтерском  учете выручки по мере оплаты отгруженных  основных средств покупателю;

Дебет счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредит субсчета91/1 «Операционные доходы» - при признании в бухгалтерском учете выручки по мере отгрузки основных средств покупателю (метод начисления).

При списании(ликвидации) основных фондов остаются детали, узлы и агрегаты от разобранного и демонтированного оборудования, пригодного для ремонта, а также другие материалы, которые приходуются по ценам возможного использования бухгалтерской записью:

Дебет счета 10 «Материалы»  и кредит субсчета 91/2 «Операционные  доходы».

Записи по субсчетам 91/1, 91/2, 91/3, 91/4 производится накопительно в  течение финансового года.

Ежемесячно определяются результаты от реализации и прочего  выбытия объектов основных фондов (прибыль  или убыток) сопоставлением совокупного  дебетового оборота по субсчетам 91/2, 91/3, 91/4 и кредитового оборота по субсчету 91/1 с последующим отражением в бухгалтерском учете

Дебет субсчета 91/9 «Сальдо  операционных доходов и расходов»  и кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - при списании прибыли от реализации основных фондов. И наоборот при отражении убытков.

Выбытие Основных средств  в результате продажи

При выбытии основных средств в результате продажи  выручка от реализации принимается  к бухгалтерскому учету в сумме , установленной договором на основании  документов, оформленных в установленном законодательством порядке.

Выбытие в результате ликвидации или списания

 Списание в связи  с ликвидацией вышедшего из  строя производственного оборудования  предполагает сдачу на склады  возвратных отходов.

Детали, узлы, агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются  по ценам возможного использования. Непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сыръе.

 Списание основных средств, содержащих драгоценные металлы и алмазы, производится на основании акта установленной формы.

Сдача на склад лома и  отходов оформляется накладной, в которой указывается отдельно масса изъятых деталей из драгоценных металлов и их сплавов и отдельно масса деталей с покрытием из драгоценных, а так же масса в в чистоте драгоценных металлов согласно паспорту или учетным документам на данный прибор или изделие.

На основании актов  выбытия и накладной драгоценные металлы списываются с с карточек учета отходов и драгоценных камней по общей массе отходов и массе содержащихся в них в чистоте драгоценных металлов согласно паспорта с учетом норм возврата.

Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы(камни), сдаются  в Госфонд республики. Передача отходов  на перерабатывающие предприятия оформляется специальной описью, которая составляется в трех экземплярах. На основании этих описей на сдачу лома и отходов заведующий складом делает записи о списании их в карточках складского учета.

Выбытие в результате безвозмездной передачи.

Безвозмездная передача объектов основных средств в бухгалтерии  отражается по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы», который имеет следующие субсчета:

92/1 «Внереализационные  дохды»;

-92/2 «Внереализационные  расходы»;

-92/3 «Налог на добавленную стоимость»;

-92/4 «Прочие налоги  и сборы из внереализационных доходов»;

-92/9 «сальдо внереализационных доходов и расходов»;

Отражение операций на субсчетах 92 счета аналогично отражению операций на субсчетах 91 счета.

Выбытие в качестве взноса в уставной фонд другого субъекта хозяйствования

Изменился порядок списания основных фондов при выбытии в качестве вклада в уставной фонд другого субъекта хозяйствования. Стоимость передаваемого  имущества не списывается с баланса  предприятия, а подлежит отражению в качестве финансового вложения по остаточной стоимости, что отражается бухгалтерскими записями (минуя счет 91 ) соответственно.

2.3. Порядок проведения и учет  переоценки основных фондов.

Правила переоценки основных фондов определяются Положением о порядке переоценки основных фондов, которое ежегодно разрабатывается Министерством статистики и анализа. В соответствии с указанным Положением восстановительная стоимость каждого объекта основных фондов может быть определена по усмотрению предприятия (организации) индексным методом, методом прямой оценки или методом пересчета валютной стоимости. Выбор того или иного метода пересчета должен быть обоснован и закреплен в учетной политике предприятия.

Переоценка индексным методом  производится на основании применения индексов пересчета (коэффициентов), разработанными государственными ведомствами (службой статистики), когда восстановительная стоимость определяется путем умножения первоначальной стоимости объекта, по которой он отражен в учете, на индекс (коэффициент) перерасчета.

Метод прямого пересчета базируется на ценах, сложившихся на новые объекты, аналогичные оцениваемым, на момент проведения переоценки.

Переоценка основных фондов методом пересчета валютной стоимости производится на основании пересчета в белорусские рубли стоимости объекта в валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на момент переоценки.

Одновременно с изменением первоначальной стоимости пересчитывается и  сумма амортизации, начисленная  к моменту переоценки по объектам основных фондов. Пересчет суммы амортизации производится для того, чтобы после переоценки величина амортизации составляла такой же процент от восстановительной стоимости, как и до переоценки.

После переоценки основные средства отражаются в учете по восстановительной стоимости. Отражение на счетах бухгалтерского учета результатов переоценки зависит от двух обстоятельств:

- наличия добавочного фонда  по конкретным объектам основных  фондов;

- результата переоценки (дооценки  или уценки) основных фондов.

Дооценка вызывается, как правило, инфляционными факторами и не должна участвовать в налогооблагаемой прибыли.

Уценка же является своего рода форс-мажорным обстоятельством, и ее не следует включать в убытки предприятия, уменьшая налогооблагаемую прибыль.

В бухгалтерии переоценка отражается следующими записями:

Дебет 01 и Кредит 83субсчета83/1- отражение  дооценки основных фондов;

Дебет 83 субсчет 83/1 и кредит 02 –  отражение дооценки амортизации  основных фондов.

Результаты переоценки основных фондов отражаются в бухгалтерском балансе субъекта хозяйствования на первое число месяца, следующего за датой переоценки.

Результаты переоценки основных фондов на предприятиях оформляются специальным документом- ведомостью переоценки основных фондов.

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

 

 

2.1. Баланс предприятия

 

Баланс – способ экономической  группировки и обобщающего отражения  в денежном измерении хозяйственных  средств предприятия по составу  и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.

Схематически он представляет собой двустороннюю таблицу, левая часть которой называется активом и служит для отражения средств по их составу и размещению: основные средства, готовая продукция и т.д.. правая часть баланса называется пассивом и служит для отражения этих же самых средств, но по источникам их образования: уставный фонд, прибыль, кредиты и т.д.

Каждая отдельная группа средств или источников, показанная под своим наименованием и  выраженная определенной суммой как  в активе, так и в пассиве, называется статьей баланса. В балансе должно присутствовать обязательное равенство – сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.

Баланс позволяет проанализировать работу предприятия, так как в  нем отражаются состояние средств  предприятия и источники  их образования на начало и конец отчетного периода, для чего в балансе имеется две колонки.

Для всех промышленных предприятий  существует единая типовая форма  составления баланса. Это обеспечивает единообразие в группировке средств  предприятий по их составу и источникам  образования, что позволяет составлять сводные балансы по управлениям, отраслям и по промышленности в целом.

Актив баланса состоит  из двух разделов:

 

Раздел 1. Внеоборотные активы:

 

• основные средства ( собственные и долгосрочно арендуемые);
• нематериальные активы;
• вложения во внеоборотные активы;
• прочие внеоборотные активы.

Раздел 2. Оборотные активы:

* запасы и затраты:

- производственные запасы  в виде материалов (предметы труда);

- затраты в незавершенном  производстве;

- готовая продукция;

- товары отгруженные;

- расходы будущих периодов;

- издержки обращения  на остаток товаров;

* налоги по приобретенным  ценностям;

* дебиторская задолженность;

* краткосрочная финансовые  вложения;

*  денежные средства  и прочие активы:

- касса;

- расчетный счет;

- валютные счета;

- специальные счета  в банках;

- денежные документы;

- переводы в пути. 

Пассив баланса состоит  из трех разделов.

 

Раздел 3. Собственный  капитал:

• уставный фонд;
• резервный фонд;
• целевое финансирование или поступления;
• нераспределенная прибыль.

Раздел 4. Долгосрочные обязательства:

• долгосрочные кредиты банков;
• долгосрочные займы.

Раздел 5. Краткосрочные  обязательства:

• краткосрочные кредиты банков;
• краткосрочные займы;
• расчеты с кредиторами:

- за товары, работы, услуги4

- по векселям выданным;

- по авансам полученным;

- по имущественному  и личному страхованию;

- по внебюджетным платежам;

- по налогам и сборам;

- по социальному страхованию  и обеспечению;

- по оплате труда;

- по расчетам с прочими кредиторами;

* доходы будущих периодов;

* расчеты по дивидендам;

* фонды потребления.

За балансом учитываются  материальные ценности, не принадлежащие  предприятию, но временно находящиеся  на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица .2.1

 

Баланс «Фирмы» на 01.01. 2009 г.

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Долгосрочные активы		3. Источники собственных  средств
Основные средства:		Уставный капитал (80)	173 440 000
первоначальная стоимость (01)	19 642 080	Резервный фонд (82)	14 779 256
износ (02)	2 254 720	Добавочный капитал (83)	598368
остаточная стоимость	17 387 360	Расчеты с учредителями по доходам (75/2)	16 327 208
Нематериальные активы:		Нераспределенная прибыль  прошлых лет (84)	169 780 416
первоначальная стоимость (04)	2 731 680	Резервы предстоящих  расходов и платежей(96)
			6 636 248
износ (05)	1105680
остаточная стоимость	1626000
Оборудование к установке (07)	715440
Вложения во внеоборотные активы (08)	1474240
Итого по разделу 1	21 203 040	Итого по разделу 3	381 561 496
2. Оборотные активы		4.5. Долгосрочные и  краткосрочные обязательства
Запасы (10)	31 754 696	Краткосрочные кредиты  банков (67)	69 809 600
НДС (18/1)	823 840	Расчеты с бюджетом (68)	60 704
Товары отгруженные (45)	281 840	Расчеты с ФСЗН (69)	411 920
Готовая продукция (43)	1 667 192	Расчеты по оплате труда (70)	1 192 400
Товары (41)	650400	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами (76)
			4 262 288
Касса (50)	271000
Расчетный счет (51)	388874160
Валютный счет (52)	10840000
Финансовые вложения (58/1)	715440
Расчеты с подотчетными лицами (71)	216800
Итого по разделу 2	436095368	Итого по разделам 4.5.	75 736 912
Баланс	457298408	Баланс	457 298 408