Особенности налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях и направления её развития

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра финансов

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Теория  финансов»

на тему: Особенности налоговой системы Республики Беларусь

в современных  условиях и направления её развития

 

 

 

 

 

 

 

 

    

Студент ФБД, 3 курс,

гр. 1011115                                                                                А.В. Бартош

 

 

 

Руководитель                                                                                     И.А. Кисель

 

 

 

 

 

 

 

ПИНСК 2013

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая работа: 40 страниц, 4 таблица, 1 рисунок, 1 приложение

 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, НАЛОГ, СУБЪЕКТ  И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА, НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА, СТАВКА НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ

 

Объект исследования является налоговая система Республики Беларусь.

Предмет исследования являются структурные составляющие системы налогообложения в Республике Беларусь.

Цель работы: рассмотрение экономической сущности налогов, их роли и значения, анализ экономических  показателей развития системы налогообложения  Республики Беларусь на современном  этапе и выработка направлений  ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие  задачи:

- изучить экономическую  сущность налоговой системы Республики Беларусь;

- определить элементы налоговой системы государства;

- на основе фактических данных проанализировать состав и структуру налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь;

- произвести анализ налоговой  нагрузки на экономику государства;

- выявить пути совершенствования  налоговой системы Республики  Беларусь.

В процессе анализа были использованы экономико-статистические методы: табличный, группировок, сравнительный, абсолютных разниц, относительных величин  и метод факторного анализа.

В данной работе рассмотрена  сущность, структура, а также основные элементы налоговой системы Республики Беларусь. Отражены важнейшие нормативные  документы и органы, регулирующие функционирование системы налогообложения. Указаны все налоговые платежи, особенности их взимания, правовое регулирование. Проанализированы проблемы и перспективы развития налоговой  системы.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а  все заимствованные из литературных и других источников теоретические  и методологические положения и  концепции сопровождаются ссылками на их автора.

                                  

                                                                                        ____________________

                                                                                    (подпись студента)

DAS REFERAT

 

 

Die Kursarbeit: 40 Seiten, 4 Tabellen, 1 Zeichnung, 1 Anlage

 

DAS STEUERSYSTEM, DIE ELEMENTE DES STEUERSYSTEMS, DIE STEUER, DAS SUBJEKT UND DAS OBJEKT DER BESTEUERUNG, DIE STEUERLICHE BASIS, DIE STEUERERMÄßIGUNG, DER SATZ DER STEUER, DIE STEUERPERIODE, DIE STEUERBELASTUNG, DAS KONSOLIDIERTE BUDGET

 

Das Objekt der Forschung ist das Steuersystem der Republik Weißrussland.

Der Gegenstand der Forschung sind die strukturellen bildenden Systeme der Besteuerung in der Republik Weißrussland.

Das Ziel der Arbeit: die Betrachtung des Wirtschaftswesens der Steuern, ihre Rolle und die Bedeutung, die Analyse der Wirtschaftskennziffern der Entwicklung des Systems der Besteuerung der Republik Weißrussland in der heutigen Etappe und die Leistung der Richtungen ihrer Vervollkommnung.

Für die Errungenschaft des gestellten Ziels in der Arbeit werden die folgenden Aufgaben gestellt:

- Das Wirtschaftswesen des Steuersystems der Republik Weißrussland zu studieren;

- Die Elemente des Steuersystems des Staates zu bestimmen;

- Aufgrund der Ist-Daten, den Bestand und die Struktur der Steuereinkünfte des konsolidierten Budgets der Republik Weißrussland zu analysieren;

- Die Analyse der Steuerbelastung auf die Wirtschaft des Staates zu erzeugen;

- Die Wege der Vervollkommnung des Steuersystems der Republik Weißrussland an den Tag zu bringen.

Im Laufe der Analyse waren die ekonomiko-statistischen Methoden verwendet: tabellarisch, der Gruppierungen, vergleichend, der absoluten Unterschiede, der relativen Größen und die Methode der Faktorenanalyse.

In der vorliegenden Arbeit ist das Wesen, die Struktur, sowie die Hauptelemente des Steuersystems der Republik Weißrussland betrachtet. Es sind die wichtigsten normativen Dokumente und die Organe, die das Funktionieren des Systems der Besteuerung regulieren widergespiegelt. Es sind alle Steuerzahlungen, die Besonderheit ihrer Beitreibung, die rechtliche Regulierung angegeben. Es sind die Probleme und die Perspektiven der Entwicklung des Steuersystems analysiert.

Der Autor der Arbeit bestätigt, dass es das in ihr gebrachte Material richtig und objektiv ist spiegelt den Zustand des untersuchten Prozesses wider, und alle entlehnt literarischen sowohl anderen Quellen werden die theoretischen als auch methodologischen Lagen und die Konzeptionen von den Verbannungen auf ihren Autor begleitet.

 

                                                                                _____________________

                                                                                 (Unterschrift des Schülers)

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..5

    1. Характеристика налоговой системы  Республики Беларусь……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………....7
    2. Элементы налоговой системы Республики Беларусь...............................................................................................................7
    3. Виды налогов и сборов (пошлин) действующих на территории страны.................11
    4. Налоговое законодательство и налоговые службы Республики Беларусь...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................19
  1. Анализ показателей, характеризующих налоговую систему Республики Беларусь...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................21

2.1 Налоговая нагрузка  как основной показатель развития  налоговой системы.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................21

2.2 Анализ состава и  структуры налоговых доходов  консолидированного бюджета Республики  Беларусь.................................................................................................................................................................................................................................27

  1. Проблемы и перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................32

3.1 Зарубежный опыт построения  налоговой системы государства  и его применение в Республике  Беларусь............................................................................................................................................................................................................32

3.2 Направления совершенствования  налоговой системы Беларуси.......................................................33

Заключение............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Реформирование экономики  Беларуси, нацеленное на рыночные отношения, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные  стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают  основным источником доходов бюджетной  системы, включая бюджеты двух уровней  и, следовательно, решающим фактором в  создании финансовой базы, необходимой  для выполнения социально-экономических  и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы Беларуси, в  связи с чем обусловлена актуальность тематики работы.

Взимание налогов –  древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной  власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма  государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

Объектом исследования является налоговая система Республики Беларусь.

Предметом исследования являются структурные составляющие системы  налогообложения в Республике Беларусь.

Цель работы: рассмотрение экономической сущности налогов, их роли и значения, анализ экономических  показателей развития системы налогообложения  Республики Беларусь на современном  этапе и выработка направлений  ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие  задачи:

- изучить экономическую сущность налоговой системы Республики Беларусь;

- определить элементы налоговой системы государства;

- на основе фактических данных проанализировать состав и структуру налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь;

- произвести анализ налоговой  нагрузки на экономику государства;

- выявить пути совершенствования  налоговой системы Республики  Беларусь.

В процессе анализа были использованы экономико-статистические методы: табличный, группировок, сравнительный, абсолютных разниц, относительных величин  и метод факторного анализа.

Курсовая работа включает в себя три главы. В первой главе  рассмотрены элементы налоговой  системы Республики Беларусь, виды налогов и сборов, а также действующее  налоговое законодательство. Во второй главе проведён анализ налоговой  нагрузки на экономику страны и рассмотрены  состав и структура налоговых  доходов в консолидированном  бюджете Республики Беларусь.  В  третьей главе представлен зарубежный опыт построения налоговой системы, а также предложены направления  совершенствования налоговой системы  Республики Беларусь.

При написании данной курсовой работы использовалась законодательная  база Республики Беларусь в области  налогообложения,  материалы статистических сборников, журналов, а также учебно-методические пособия и учебники.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

Характеристика  налоговой системы  Республики Беларусь

 

1.1 Элементы налоговой системы Республики Беларусь

 

 

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания [1, c.30].

С помощью налоговой системы  государство реализует свои функции  по управлению (регулированию, распределению  и перераспределению) финансовыми  потоками в государстве и в  более широком смысле экономикой страны вообще. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой  системы является одним из признаков  суверенного государства.

Направленная на построение социально ориентированной рыночной экономики налоговая система  республики Беларусь начала вводиться  с начала 1992 года. Основу ее составил закон «О налогах и сборах, взимаемых  в бюджет Республики Беларусь». Первоначально  налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того юридические  лица уплачивали 8 видов отчисление в различные внебюджетные фонды. В дальнейшем система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размера ставок, предоставления льгот. Существенные изменения  произошли в части внебюджетных средств, большинство из которых  были объединены и преобразованы  в бюджетные фонды с одновременным  пересмотром их ставок. Изменялась структура налогов, снижался уровень  налоговой нагрузки.

С 1 января 2004 года вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая  составляет основу налоговой системы  Республики Беларусь [2,c.30].

В налоговом законодательстве нашли отражение полномочия налоговых  органов, их права и обязанности, а также права и обязанности  налогоплательщиков и основные виды ответственности за нарушения налогового законодательства.

Основными элементами налоговой  системы выступают:

  1. налоги и сборы, как основа налоговой системы. Сюда можно отнести:

- виды налогов;

- субъект налога (плательщики  налогов);

- объект налогообложения;

- источники выплаты налоговых  платежей;

- ставка налога;

- база налогообложения;

- налоговые льготы;

- налоговый и отчетный  периоды;

- санкции;

-порядок уплаты и сроки  перечисления налоговых платежей  и предоставления отчетов в  государственную инспекцию; 

  1. налоговое законодательство;
  2. налоговые службы [3,c.38].

В соответствии с Налоговым  Кодексом в Республике Беларусь устанавливаются  республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные  настоящим Кодексом либо Президентом  Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных  Советов депутатов в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях. [4]

Плательщиками налогов, сборов (пошлин)  признаются организации  и физические лица, на которых в  соответствии с Налоговым Кодексом, таможенным законодательством Таможенного  союза, законами о таможенном регулировании  в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена  обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

 Под организациями  понимаются:  юридические лица  Республики Беларусь; иностранные  и международные организации,  в том числе не являющиеся  юридическими лицами; простые товарищества; хозяйственные группы и др.

 Под физическими лицами, уплачивающими налоги, понимаются: граждане Республики Беларусь; граждане  либо подданные иностранного  государства; лица без гражданства  (подданства). [4]

Объектами налогообложения  признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика настоящий  Кодекс, таможенное законодательство Таможенного союза, законы о таможенном регулировании в Республике Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов  депутатов (в отношении местных  налогов и сборов) связывают возникновение  налогового обязательства. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный  объект налогообложения. Один и тот  же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий  налоговый период. [4]

По источникам выплат все налоги подразделяются на три группы: налоги, включаемые в цену и уплачиваемые из выручки от реализации продукции; налоги, относимые на себестоимость  продукции; налоги, уплачиваемые из прибыли.

Выделение данных групп  затрат позволяет глубже изучить  характер и состав затрат, усилить  контроль за их уровнем, оценить инвестиционную и социальную направленность деятельности организации. [5, стр. 67]

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы, если иное не установлено настоящим  Кодексом, таможенным законодательством  Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь. Налоговые  ставки устанавливаются применительно  к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом  Республики Беларусь.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается  применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговая база и налоговые  ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются  настоящим Кодексом или иными  законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или таможенным законодательством  Таможенного союза. Налоговая база и налоговые ставки по местным  налогам и сборам устанавливаются  местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом. [4]

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные настоящим  Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также международными договорами Республики Беларусь, таможенным законодательством Таможенного  союза и (или) законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь преимущества по сравнению с другими  плательщиками, включая возможность  не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы устанавливаются  в виде: освобождения от налога, сбора (пошлины); дополнительных по отношению  к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для  всех плательщиков налоговых вычетов  и (или) скидок, уменьшающих налоговую  базу либо сумму налога, сбора (пошлины); пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;  возмещение суммы  уплаченного налога, сбора (пошлины); в ином виде, установленном Президентом  Республики Беларусь. [4]

Налоговые льготы используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности  производства, повышению благосостояния населения.

Как правило, по каждому налогу предусматриваются специальные  налоговые льготы, имеющие строго целенаправленный характер. Все льготы должны применяться только в соответствии с действующим законодательством  и, как правило, не должны носить индивидуальный характер. При проведении политики налоговых льгот государство  учитывает условия развития экономики, чтобы большое количество налоговых  льгот не ограничивало доходы бюджета  и одновременно было выгодно налогоплательщику.

При принятии решения по налоговым льготам учитываются  интересы трех субъектов:

  • государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;
  • юридических лиц, чтобы не сократилось производство;
  • населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.

Налоговые льготы по республиканским  налогам устанавливаются только республиканскими органами власти. Местные  органы власти имеют право вводить  льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно  к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма этого налога, сбора (пошлины). Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов. В  случаях, установленных настоящим  Кодексом, на плательщиков (иных обязанных  лиц) может возлагаться обязанность  по исчислению и уплате налога до начала либо в течение налогового периода.  [4]

Санкции - мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства

  • административные санкции применяются к ответственным лицам (руководителям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет в государственных налоговых инспекциях; занятия запрещенной деятельностью; занижения или сокрытия доходов, других объектов обложения; неправильного ведения бухгалтерского учета; несвоевременной сдачи балансов, отчетов, расчетов по налогам;
  • финансовые санкции применяются непосредственно к плательщикам (предприятиям, организациям, частным предприятиям) за сокрытие или занижение фактически полученных доходов или других объектов обложения; занятие запрещенной деятельностью; несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам, деклараций по доходам и другие нарушения налогового законодательства [6, cтр.45].

Государство применяет санкции  к тем, кто нарушил налоговое  законодательство. При несоблюдении законов о налогах юридические  и физические лица несут ответственность, виды и размер которой регулируются законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную  ответственность в трех видах:

  • взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода или суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения;
  • уплата штрафа за отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, а также непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов для исчисления налогов;
  • уплата пени за каждый день задержки перечисления налогов в бюджет.

Порядок и сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются  налоговым или таможенным законодательством  Республики Беларусь применительно  к каждому налогу, сбору (пошлине). Уплата налогов может производиться  в наличном или безналичном порядке  в белорусских рублях:

- разовой уплатой всей  причитающейся суммы

- в ином порядке, предусмотренном  законодательством.

Таким образом, под налоговой  системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  налоговым законодательством, а  также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

 

 

    1. Виды налогов и сборов (пошлин) действующих на территории страны

 

 

На сегодняшний день на территории Республики Беларусь согласно Налогового кодекса все действующие  налоги делятся по органам власти, устанавливающим налог на 2 категории:

  1. Республиканские налоги, сборы (пошлины):
  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на прибыль;
  • налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
  • подоходный налог с физических лиц;
  • налог на недвижимость;
  • земельный налог;
  • экологический налог;
  • налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
  • оффшорный сбор;
  • гербовый сбор;
  • консульский сбор;
  • государственная пошлина;
  • патентные пошлины.
  1. Местные налоги и сборы:
  • налог за владение собаками;
  • курортный сбор;
  • сбор с заготовителей. [4]

Республиканские налоги и  сборы:

  1. Подоходный налог с физических лиц;

Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в  течение календарного года: физическими  лицами, признаваемыми налоговыми резидентами  Республики Беларусь - от источников в  РБ и (или) за ее пределами; физическими  лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.

Подоходный налог с  физических лиц взимается по ставке 12 процентов.

Плательщики при наличии  оснований могут воспользоваться  стандартными, социальными и другими  налоговыми вычетами. [7]

Особенности налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях и направления её развития 📙 Курсовая → 🆔 165329

Особенности налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях и направления её развития 📙 Курсовая → 🆔 165329

Особенности налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях и направления её развития