Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности. 7

Журнал регистрации поправок

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, ден.ед.	Причина поправки
1. Доначислена амортизация основных средств	Отчет о прибылях и убытках - «Себестоимость реализованной продукции»	Баланс - «Амортизация основных средств»	20	Различие требуемой амортизационной политики и российской амортизации - пересчитана амортизация текущего периода. Примечание: если основные средства существуют более одного года, то при первом применении МСФО разница в амортизации предыдущих периодов отражается на входящей нераспределенной прибыли
2. Начислено вознаграждение аудитору за аудит текущего года, договор по которому только будет заключен в следующем году	Отчет о прибылях и убытках - «Административные расходы»	Баланс - «Кредиторская задолженность»	10	В соответствии с принципом начисления и концепцией соотнесения доходов и расходов. Аудит за текущий год является расходом текущего года, а не следующего, когда заключен договор и фактически проводится аудит
3. Списание безнадежной дебиторской задолженности	Резерв сомнительных и безнадежных долгов	Дебиторская задолженность	6	Точно известно, что дебиторская задолженность «плохая», и экономические выгоды точно не поступят в компанию. Производится удаление безнадежной дебиторской задолженности как из состава дебиторской задолженности, так и из состава «оценочного» резерва (контрстатьи по отношению к стать «Дебиторская задолженность»). Предполагаем, что ранее возможность возникновения «плохих» долгов была правильно оценена формированием резерва по сомнительной дебиторской задолженности, а в настоящий момент этот «плохой» долг лишь «кристаллизовался»
4. Доначисление резерва по сомнительной дебиторской задолженности в соответствии с расчетом, выполненным менеджментом	Отчет о прибылях и убытках - «Прочие» или «Административные» расходы	Баланс – «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности»	2	Согласно оценкам менеджмента часть вновь появившейся в отчетном периоде дебиторской задолженности не будет погашена контрагентами. Принцип консерватизма, заложенный в МСФО, требует от менеджмента отражения актива дебиторской задолженности) в незавышенной сумме.
5. Формирование резерва по ожидаемым претензиям в связи с налоговыми проверками	Отчет о прибылях и убытках - «Прочие» или «Административные» расходы	Баланс – «Резерв по обязательствам в связи с налоговой проверкой»	5	МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» требует формирования обязательств с неопределенной суммой и неопределенным сроком погашения, когда произошло обязывающее событие (налоговая проверка, нарушения в уплате налогов), которое, как ожидается, повлечет за собой отток из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Резерв формируется в наиболее вероятной, по мнению менеджмента, сумме оплаты штрафа и пеней по неправильно уплаченным налогам
6. Удаление из себестоимости и остатков готовой продукции административных расходов и коммерческих расходов, не попадающих в состав себестоимости в соответствии с МСФО 2 «Запасы» (см. Примечание 1)	А. Удаление из «Незавершенное производство» / «Запасы»: Отчет о прибылях и убытках - «Административные расходы» (3) и «Коммерческие расходы» (1) соответственно. Б. Удаление из «Себестоимость»: Отчет о прибылях и убытках - «Административные расходы» (247) и «Коммерческие расходы» (49) соответственно	А. Баланс - «Незавершенное производство» или «Запасы». Б. Отчет о прибылях и убытках - «Себестоимость реализованной продукции»	А. 4 Б. 296	МСФО 2 требует включения в себестоимость и запасы только прямых производственных и накладных производственных расходов. Накладные косвенные расходы, такие как административные и коммерческие, подлежат списанию в качестве затрат отчетного периода по соответствующим статьям в отчете о прибылях и убытках
7. Отражение полученного в финансовую аренду объекта и реклассификация арендного платежа, отраженного в российском учете (Примечание 2)	А. Баланс - «Основные средства» - «Первоначальная стоимость». Б. Баланс – «Кредиторская задолженность по финансовому лизингу»	А. Баланс - «Кредиторская задолженность по финансовому лизингу». Б. Отчет о прибылях и убытках - «Административные расходы»	А. 5 Б. 1	МСФО 17 «Аренда» вне зависимости от положений учета арендованного имущества, прописанного в договоре финансовой аренды, требует в случае перехода рисков и выгод по объекту аренды к арендополучателю отражения объекта аренды на его балансе с соответствующим отражением задолженности по финансовому лизингу. Дальнейшие платежи не относятся на расходы, а уменьшают кредиторскую задолженность по финансовой аренде

Примечание 1. В соответствии с учетной политикой компании по российским стандартам управленческие расходы и часть коммерческих расходов признаются в себестоимости продукции. Следовательно, если на конец периода есть остаток незавершенного производства (НЗП) или готовой продукции (ГП), часть управленческих и коммерческих расходов формирует показатели НЗП и ГП. Такой порядок учета не соответствует требованиям МСФО (МСФО 1, 2).

Примечание 2. Лизинг (финансовая аренда)

Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности. 7 📙 Курсовая → 🆔 48925