Виды доходов федерального бюджета

 

ЯКУТСКИЙ ЭКОНОМИКО- ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

АКАДЕМИИ ТРУДА  И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

Финансовый  факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Виды доходов  федерального бюджета»

 

 

                                                                  Выполнил:

                                                                  студент группы Ф-06-1

                                                                  Аношкина Ксения Борисовна

 

                                                                Проверил:

                                                                 к.э.н., доцент,      

                                                                 профессор кафедры                                          

                                                                 Кемадингар Т.В.

 

                                                                Результат защиты:

                                                               _____________________

                                                                          ^{(оценка)}

                                                                _____________________

                                                                     ^{(подписи членов комиссии)}    

                                                                «___» _________200__г.

       

 

Якутск 2009

Оглавление

 

Введение …………………………………………………………………..………3

Глава 1.  Характеристика видов доходов бюджетов ………………………..….7

1.1.Виды доходов, поступающих в бюджет, и

их экономическое  содержание….…………………..……………………5

1.2.Виды доходов  федерального бюджета……………………………...9

Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета за 2006-2007 гг………….. 17

2.1. Общий анализ доходов федерального бюджета

за 2006-2007гг…………...……………………………………………….19

2.2. Анализ налоговых  доходов федерального бюджета

за 2006-2007гг……………………………………………………………18

 2.3. Анализ неналоговых доходов федерального бюджета

 за 2006-200гг………………………………………………………….…24

Заключение………………………………………………………………………29

Список использованных источников и литературы……………………….....34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Доходы бюджета  выражают экономические отношения, возникающие у государства с  организациями, предприятиями и  гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны. С помощью поступлений в федеральный бюджет осуществляется распределение и перераспределение производственного валового внутреннего продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. Именно за счет этих поступлений финансируются общегосударственные органы власти и управление, мероприятия, связанные с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов во всех отраслях. Доходная часть бюджета показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов.

Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Также объемы доходов бюджета отражают уровень развития экономики страны в целом. Вместе с тем, отображая уровень развития экономики, доходы дают четкую картину того, какие поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, т.е. структура доходов, их состав, определяет возможную экономическую политику государства.  Таким образом, с помощью доходов, поступающих в федеральный бюджет, можно отследить экономические процессы и проконтролировать финансовую ситуацию в стране. Поэтому данная тема является актуальной и заслуживающей детального исследования.

Целью данной работы является определить основные виды доходов  федерального бюджета и выявить тенденции их изменения.

Исходя из поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

1.изучить виды доходов, поступающих в бюджет, и их экономическое содержание;

2.охарактеризовать виды доходов федерального бюджета;

3.проанализировать доходы федерального бюджета за 2006-2007 гг

4.охарактеризовать изменения налоговых доходов федерального бюджета за 2006-2007 гг

5.изучить изменения неналоговых доходов федерального бюджета за 2006-2007 гг

Поставленная  цель и задача предопределяют структуру  работы, которая включает введение, две главы, заключение, а также список использованных источников и литературы.

В первой главе работы будут  исследованы теоретические вопросы, касающиеся доходов бюджетов, их экономической  сущности.

Во второй главе на основе теоретического материала будет проведен анализ доходов федерального бюджета за 2006-2007 года, а также выявление динамики налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет.

В работе были использованы Налоговый кодекс, Бюджетный кодекс, Федеральные законы по вопросам утверждения и исполнения федерального бюджета Российской Федерации за 2006-2007 гг. Теоретическую основу исследования составляют работы отечественных экономистов по вопросам финансов, а также официальный сайт Федерального казначейства РФ.

 

 

Глава 1. Характеристика видов доходов бюджетов

 

                       1.1. Виды доходов, поступающих в бюджет, и их экономическое       содержание

 

Система поступлений  бюджета государства определяется содержанием социально- экономического устройства и уровнем социально- экономического развития общества. Доходы бюджета выступают одним из важнейших методов государственного регулирования социально- экономических процессов через установление конкретных форм  денежных отношений с субъектами хозяйствования.¹ Если экономическая база построена на частной собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств у других экономических субъектов. Напротив, когда строится на общественной собственности, то поступления бюджета являются результатом командно- административного перераспределения стоимости единого государственного субъекта. Незначительную долю при этом составляют платежи из личного достояния физических лиц.²

Таким образом, как экономическая категория  доходы бюджета представляют собой  денежные отношения, связанные с формированием бюджетного фонда, находящегося в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления.

Главным материальным источником доходов бюджета является национальный доход.  Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений  и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которым располагает общество на определенный момент времени). Главным методом перераспределения национального дохода являются налоги,  обеспечивающую преобладающую роль доходов бюджета.³

Экономическое и функциональное понимание доходов  бюджета предложили и реализовали  на практике русские финансисты XIX – нач.XX вв. М.М. Сперанский, Л. Косса, И.Х. Озеров и другие связывали экономическое содержание государственных доходов с их делением на обыкновенные и чрезвычайные, на частноправовые и общественно- правовые. К первым Л. Косса относил доходы из частноправовых источников, а ко вторым – из общественно- правовых источников. В его юридической трактовке прямые, или частноправовые доходы – это доходы, при получении которых государство не пользуется прерогативой власти и ведет себя как частное лицо, опираясь на нормы гражданского права, регулирующего имущественные отношения частных лиц. Косвенные, или общественно- правовые, доходы государство получает в силу использования прерогативы своей власти: либо стесняя и ограничивая предпринимательскую деятельность частных лиц, включая введение фискальной монополии, либо применяя формы прямого принуждения частных лиц в виде уплаты налоговых платежей.

Выделение в  особую группу государственных доходов, получивших название чрезвычайных, обусловлено  чрезвычайным характером отдельных видов государственных расходов, которые нецелесообразно покрывать обыкновенными доходами. К таким чрезвычайным доходам относили доходы от государственных (фискальных) имуществ, включая их продажу и аренду, использование государственных резервных фондов и запасной казны, выпуск государственных и местных займов, повышение действующих и введение новых налогов и сборов.⁴

В настоящее  время для анализа структуры, состава и динамики доходов любого бюджета, оценки фискальной и стимулирующей  роли того или иного доходного источника важное значение имеет классификация бюджетных доходов, т.е. их группировка по определенному признаку.

В зависимости  от порядка распределения доходов  между уровнями бюджетной системы  они подразделяются на собственные  и регулирующие.⁵

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством Российской Федерации  на постоянной основе полностью или  частично за соответствующими бюджетами.

Регулирующие  доходы бюджетов – это федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определялись Бюджетным кодексом РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который определяет регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Важно заметить, что на федеральном уровне утверждались единые нормативы отчислений по каждому виду регулирующих доходов для всех субъектов Российской Федерации.

Различие собственных  и регулирующих доходов бюджетов определяется видом нормативного документа, который их устанавливает. Иначе говоря, собственные доходы регламентируются законодательством (преимущественно – налоговым), а регулирующие доходы – бюджетным законодательством, включая Бюджетный Кодекс Российской Федерации, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации о соответствующем бюджете на очередной финансовый год.⁶

В настоящее  время в соответствии с Федеральным  законом от 20.08.2004 №120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» с 1 января 2005 г. деление доходов бюджета на собственные и регулирующие отменяется.⁷

В зависимости  от государственного устройства страны различают доходы центрального и  местных бюджетов (в унитарном государстве) или доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов (в федеративном государстве). Данная классификация важна при исследовании тенденций развития доходов бюджетов разного уровня. В соответствии с принципами бюджетного федерализма объем доходов бюджета каждого уровня бюджетной системы должен быть достаточным для покрытия отнесенных к его компетенции бюджетных расходов.⁸

По источникам образования выделяют доходы, поступающие  от юридических лиц и от населения. Это деление имеет преимущественно социально- экономическое значение. С точки зрения формирования бюджета не важно, из какого источника (от физических или юридических лиц) поступили доходы. В то же время анализ соотношения таких видов доходов дает необходимую информацию при выработке направлений социально- экономической политики, показывает сложившиеся в государстве традиции в системе налогообложения, уровень правовой культуры в обществе. Так, в развитых демократических государствах, как правило, население в большей степени реализует свою публично- правовую функцию поддержки государства путем непосредственной уплаты в бюджет налогов. В развивающихся странах основная масса налогов с населения взимается опосредованно, через косвенные налоги.⁹

По юридическому основанию взимания доходов бюджет различают обязательные и добровольные платежи. Подавляющее большинство  доходов поступают в бюджет на обязательной основе, добровольные платежи  занимают второстепенное место.

По праву  собственности государства на аккумулируемые в бюджет доходы их подразделяют на собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования. Относить привлеченные на временной основе в бюджет средства к доходам бюджета можно лишь условно.

Кроме выше перечисленных, доходы бюджета можно классифицировать еще по множеству признаков. Например, по источникам образования они делятся  на налоги с юридических лиц, налоги с населения, займы, поступления от реализации государственной собственности и др. По видам налогов – на акцизы, НДС, налог на прибыль, подоходный налог и др.¹⁰

 

 

1. Виды доходов федерального бюджета

 

Бюджетным кодексом Российской Федерации состав доходов  федерального бюджета установлен как  совокупность налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.¹¹ Доходы федерального бюджета формируются только за счет собственных доходов, часть из которых передается бюджетам других уровней бюджетной системы (соответственно они не включаются в доход федерального бюджета).

К налоговым  доходам федерального бюджета относятся  федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых устанавливаются  Налоговым кодексом Российской Федерации, а пропорции их распределения  в порядке бюджетного регулирования  между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ устанавливаются соответствующим федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на  добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на  доходы физических лиц;

4) единый социальный  налог;

5) налог на  прибыль организации;

6) налог на  добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная  пошлина.¹²

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ, в федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

1) налога на прибыль организаций по ставке, установленной для  зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

2) налога на  прибыль организации (в части  доходов иностранных организаций,  не связанных с деятельностью  в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) – по нормативу 100 процентов;

3) налога на  добавленную стоимость по нормативу  100 процентов;

4) акцизов на  спирт этиловый из пищевого  сырья – по нормативу 50 процентов;

5) акцизов на  табачную продукцию – по нормативу  100 процентов;

6) налог на  добычу полезных ископаемых в  виде углеводородного сырья (газ  горючий природный) – по нормативу 100 процентов;

7) налог на  добычу полезных ископаемых в  виде углеводородного сырья (за  исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;

8) сбора за  пользование объектами водных  биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) –  по нормативу 70 процентов;

9) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – по нормативу 100 процентов;

10) водного налога  – по нормативу 100 процентов;

11) сбор за  пользование объектами водных  биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – по нормативу 100 процентов;

12) единого социального налога по ставке, установленной налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральной бюджет, - по нормативу 100 процентов;

13)государственной  пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) – по нормативу 100 процентов;

14) регулярных  платежей за добычу полезных  ископаемых (роялти) при выполнении  соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ природный горючий) – по нормативу 100 процентов.

15) регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов.

          11) и прочие¹³

Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы РФ. Неналоговые  формы мобилизации финансовых ресурсов имеют специфические черты, отличающие их от налоговых поступлений:

1)порядок их  установления, исчисления и взимания  регламентируется комплексом нормативных  документов: Налоговым кодексом  РФ, Уголовным кодексом РФ, Кодексом  РФ об административных правонарушениях,  постановлениями Правительства  РФ и другими;

2)для неналоговых  доходов не определены конкретные  ставки, сроки уплаты, льготы и  другие неналоговые элементы;

3)целый ряд  неналоговых платежей не носит  обязательного и регулярного  характера;

4)для неналоговых  платежей характерна большая  целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа;

5)неналоговые  платежи жестко не планируются.  На практике их планирование  осуществляется исходя из фактических  поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.¹⁴

Таким образом, можно сделать вывод, что в  группу неналоговых доходов включаются разнообразные платежи, зачисление которых в бюджет имеет самые  различные основания, но всех их объединяет тот факт, что они не являются налогами.

В составе неналоговых  доходов федерального бюджета выделяют несколько видов доходов:

1)доходы от  использования имущества, находящегося  в государственной собственности,  доходы от платных услуг;

2)доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

3)остающаяся  после уплаты соответствующих  налогов и иных обязательных  платежей часть прибыли государственных  унитарных предприятий, образованных  в Российской Федерации;

4)прибыль Центрального  банка РФ;

5)доходы от  внешнеэкономической деятельности  и реализации государственных запасов и резервов.¹⁵

Также как и  налоговые, неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 и 51 Бюджетного кодекса  Российской Федерации, в том числе  за счет:

1)доходов от  использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

2)части прибыли  унитарных предприятий, созданных  Российской Федерацией, остающейся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

3)сборов за  выдачу лицензий на осуществление  видов деятельности, связанных с  производством и оборотом этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукцией (за исключением сборов  за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты), по нормативу 100 процентов;

4)прочих лицензионных  сборов – по нормативу 100 процентов;

5)таможенных  пошлин и таможенных сборов  – по нормативу 100 процентов;

6)плата за  использование лесов в части  минимального размера арендной  платы по договору купли-продажи  лесных насаждений – по нормативу 100 процентов;

7)плата за  пользование водными объектами,  находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

8)плата за  негативное воздействие на окружающую  среду – по нормативу 20 процентов;

9)платы за  предоставление информации о  зарегистрированных правах на  недвижимое имущество и сделок  с ним, выдачу копий договоров  и иных документов, выражающих  содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов;

К безвозмездным  перечислениям относятся:

1)безвозмездные  перечисления от физических и  юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств;

2)безвозмездные  перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются  операции по передаче средств  между бюджетами разных уровней  бюджетной системы РФ, связанные  с изменениями в бюджетном  и налоговом законодательстве, передачей  полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, произошедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными им. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ по решениям судов.¹⁶

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета за 2006-2007 гг

 

2.1. Общий анализ  доходов федерального бюджета за 2006-2007 гг

 

В соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 2005 года №189-ФЗ «О федеральном бюджете за 2006 год» доходы федерального бюджета на 2006 год были утверждены в сумме 6 170,5 млрд. руб., но фактически в 2006 году объем доходов составил 6 276,3 млрд. руб., что превысило запланированную сумму почти на 6 %.¹⁷

Федеральный бюджет по доходам на 2007 год был утвержден  в объеме 6 965,3 млрд. руб. В результате повышения цен на нефть над показателями, заложенными в бюджет 2007 года, что способствовало перевыполнению плана по доходам, были внесены в ноябре 2007 года уточнения в закон о федеральном бюджете, доходы которого были увеличены на 6 % и составили 7 779,1 млрд. руб. Согласно Федерального закона от 19 декабря 2006 года №238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» было запланировано увеличить доходы федерального бюджета по сравнению с 2006 годом на 11,9 %, но по результатам исполнения они были увеличены на 24 %.

 

Таблица 1

Исполнение  федерального бюджета

за 2006-2007 гг., млрд. руб.

Показатели	2006 год	2007 год
		Утвержденный   бюджет	Уточненный бюджет	Исполнено
Доходы, в том  числе:	6276,3	6965,3	7443,9	7779,1
Налоговые	3595,7	4243,0	4532,0	4633,7
Неналоговые	2680,6	2722,3	2911,9	3145,4

Как видно из таблицы 1 и согласно Федеральному закону от 3 декабря 2008 №228-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год», доходы федерального бюджета в 2007 году составили 7779,1 млрд. руб. Налоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета 2006 года составили 57,3 %, неналоговые доходы – 42,7 %. В соответствии с утвержденным бюджетом 2007 года было запланировано увеличить налоговые доходы на 18% и неналоговые на 1,6%. В результате исполнения федерального бюджета 2007 года, налоговые доходы увеличились на 28,9 %, т.е.  на 1 038 млрд. руб., неналоговые доходы  также увеличились на 17,3 %. Таким образом, доходы федерального бюджета в 2007 году по сравнению с 2006 годом имели тенденцию к росту, которые составил почти 24 %, что связано с ростом объемов импорта, увеличением прибыли хозяйствующих субъектов, объема добычи природных ископаемых, а также роста цен на энергоресурсы.

В структуре  доходов федерального бюджета как  в 2006, так и в 2007гг почти 60 % приходится на налоговые доходы, где основное место занимают налог на добавленную  стоимость и налог на добычу полезных ископаемых.

Как уже говорилось выше, неналоговые доходы планировалось увеличить в 2007 по сравнению с 2006 годом всего на 1,6 %, а фактически они были увеличены на 17,3 %. Причем даже по уточненному бюджету не ожидалось большого прироста в неналоговых доходах – всего 7 %. Таким образом можно сделать вывод, что существует тенденция к увеличению неналоговых доходов в 2007 по сравнению с 2006 годом. Это связано, в первую очередь, с повышением эффективности управления собственностью, во-вторых, с оптимизацией структуры собственности в интересах устойчивых предпосылок для экономического роста, в-третьих, вовлечение максимального количества объектов государственной собственности, в-четвертых, использование государственных активов в качестве инструмента для привлечения инвестиций в реальный сектор экономики, и в-пятых, это повышение конкурентоспособности государственных организаций, улучшение финансово- экономических показателей их деятельности путем содействия внутренним преобразованиям в них и прекращению выполнения несвойственных им функций.¹⁸