Виды и основные методы экономического анализа

Виды и основные методы экономического анализа

Содержание

экономический анализ метод

Введение

1. Метод экономического анализа

1.1 Понятие метода экономического  анализа

1.2 Основные принципы метода  экономического анализа

1.3 Особенности метода экономического  анализа

2. Классификация методов экономического  анализа

2.1 Расчетные методы и приемы  экономического анализа

2.2 Особенности расчетных методов  экономического анализа

2.3 Эвристические методы экономического  анализа

2.4 Особенности эвристических методов  экономического анализа

3. Классификация видов экономического  анализа

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Экономический анализ служит важной основой коммерческого расчета, который немыслим без сопоставления  затрат и результатов, подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия, определения эффективности производства и его материального стимулирования. Нельзя дать оценку хозяйственной деятельности предприятия без выявления внешних  и внутренних факторов, оказавших  влияние на показатели выполнения бизнес-плана, а также без выявления степени  использования внутрипроизводственных резервов и т.п.

Экономический анализ требует многих специальных знаний. Но в практических приемах анализа хотя бы в самых  общих чертах необходимо разобраться  каждому, кто активно участвует  в управлении хозяйством.

В современных условиях необходимо давать не только объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, но и глубоко изучать показатели, факторы, причины, воздействующие на обобщающие показатели. Необходима система комплексного анализа работы предприятия, чтобы  обогатить содержание экономического анализа, упорядочить и повысить его научную обоснованность.

Цели и задачи данной курсовой работы:

1. Рассмотреть понятие, основные  принципы и особенности метода  экономического анализа

2. Рассмотреть классификацию методов  экономического анализа

3. Выделить основные виды экономического  анализа

1. Метод экономического анализа

1.1 Понятие метода экономического  анализа

При помощи экономического анализа  изучают реальную действительность -- факты и процессы, т.е. тот первичный материал, который подлежит исследованию. Однако факты сами по себе иногда мало что объясняют. Поэтому задача экономического исследования состоит не только в том, чтобы их регистрировать, но и в том, чтобы за видимостью явлений раскрыть их сущность, понять существующую между ними связь, познать причины их возникновения, тенденции развития. Проникновение в сущность изучаемых экономических явлений возможно лишь с помощью научных методов исследования.

Каждая наука, в том числе  экономическая, кроме специфического предмета и объекта изучения должна иметь свой метод как общий  подход к исследованию, который конкретизируется в методике. Методология (философия  методики) экономического анализа состоит  из метода как общего подхода к  исследованиям и конкретной методики как совокупности специальных приемов (методов), применяемых для обработки  и анализа экономической информации.

1.2 Основные принципы метода  экономического анализа

Метод экономического анализа как  общий подход к исследованиям  базируется на диалектике. Основные принципы метода экономического анализа отражают следующие основные черты диалектики.

Единство анализа и синтеза. Изучаемые экономические явления  обладают совокупностью признаков, свойств, черт. Чтобы правильно понять данное явление, необходимо расчленить его на простейшие составные элементы, детально изучить каждый элемент, выявить  его роль и значение внутри единого  целого. Разложение (расчленение) изучаемого явления на составные части и  исследование каждой из них называется анализом. После того как познана  природа каждого из составных  элементов, выяснены их роль и значение внутри данного целого явления, нужно  снова соединить эти элементы в соответствии с их ролью и  назначением в единое целое. Объединение  расчлененных и проанализированных элементов в единое, внутренне  связанное целое называется синтезом. Анализ и синтез представляют собой  две стороны единого процесса познания явлений.

Изучение экономических явлений  в их взаимосвязи. Метод абстракции позволяет оценить отдельные  причины и факторы, определяющие то или иное явление или показатель. Но надо помнить, что все явления  экономической жизни не только тесно  связаны, но и определенным образом  влияют друг на друга; между многими  из них существует причинная зависимость: одно является причиной другого. Возьмем  для примера наиболее важные показатели хозяйственной деятельности -- объем  производства и себестоимость продукции. -- между которыми существует непосредственное взаимодействие. Рост объема производства ведет к снижению себестоимости за счет так называемых постоянных расходов, которые не увеличиваются с ростом выпуска продукции. Снижение себестоимости, в свою очередь, позволяет при наличных ресурсах выпустить больше продукции.

Взаимосвязь и взаимозависимость  обусловливают необходимость комплексного подхода к изучению хозяйственной  деятельности.

Понятие комплексности охватывает как комплексное изучение всех показателей  в их связи и взаимозависимости, так и комплексное изучение всех сторон хозяйственной деятельности, т.е. экономики, организации, техники  и технологии, ибо только комплексное  изучение дает возможность правильно  оценить результаты работы, вскрыть  глубинные резервы в экономике  предприятий.

Изучение экономических явлений  в развитии, в динамике. Если взять  цифру продаж продукции за год  на каком-нибудь предприятии, то она  сама по себе мало что расскажет. Тем  более, если объем продаж дается в  отвлеченном стоимостном выражении.

Если же рядом с этой цифрой поставить  другие, показывающие продажу продукции  за предыдущие годы, а также предусмотренные  планом на будущие годы, то цифра  «заговорит». Вот почему необходимо изучать показатели экономики не только в статике, но и в динамике. Тем самым появляется возможность  судить о скорости, быстроте экономического развития. Развитие предприятия не есть просто количественный рост продукции. Производство растет и развивается по восходящей линии -- от простого к сложному, от низшего уровня к высшему, от старого качественного состояния к новому. За рядом возрастающих цифр продажи продукции надо видеть коренное изменение в технике и технологии производства, организационное и экономическое совершенствование предприятия.

Изучение экономических явлений  в развитии обусловливает необходимость  применения такого аналитического приема, как сравнение. Дать правильную оценку деятельности предприятия можно  только сравнивая его показатели во времени (месяцы, годы и т.д.) и  пространстве (со среднеотраслевым уровнем, с показателями аналогичных предприятий). Важным критерием для сравнения  в рыночном хозяйстве является бизнес-план.

1.3 Особенности метода

Первой характерной особенностью метода экономического анализа является использование системы плановых, учетных и отчетных показателей  для измерения экономических  явлений. Показатели производственно-хозяйственной  деятельности характеризуются как  содержанием (выражающим экономическую  сущность изучаемою явления), так  и числовым выражением (формой отражения  явления). Поскольку экономические  явления и процессы взаимосвязаны, то и показатели используются в экономическом  анализе в системе, во взаимной связи  и обусловленности.

Второй характерной особенностью метода экономическою анализа является выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов  в зависимости от их содержания. Вопрос о выборе единицы для измерения  тех или иных хозяйственных явлений  имеет в анализе большое значение. Этот выбор делается с учетом того, что при оценке работы должны быть отражены результаты именно данного  коллектива, при анализе какого-то фактора должно быть выявлено именно его влияние. В анализе используются следующие измерители: физические (натуральные) единицы, условно-натуральные, трудовые единицы и главные в рыночной экономике -- денежные (стоимостные). Единицы измерения применяются в комплексе, в системе; использование разных измерителей помогает выявить и правильно оценить влияние различных факторов на анализируемый показатель.

Третьей характерной особенностью метода экономическою анализа является выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый  показатель. Факторы, влияющие на тот  или иной показатель, зависят от экономики, организации и технологии производства в данной отрасли. Выявление  действующих факторов и их измерение  проводятся с помощью использования  математических, статистических и учетных  методов. Способы обработки экономической  информации для измерения влияния  различных факторов на общее экономическое  явление или показатель, а также  их взаимосвязи весьма разнообразны.

2. Классификация методов экономического  анализа

2.1 Расчетные методы и приемы  экономического анализа

В процессе экономического анализа, аналитической  обработки экономической информации применяется ряд специальных  способов и приемов. В них раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Системность  в экономическом анализе обусловливается  тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие  из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами  и элементами, устанавливается, каким  образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа  проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических  приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики  и др.).

Основу способов и приемов экономического анализа составляют традиционные методы, включающие такие способы и приемы, которые применялись почти с  момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли  специальных знаний. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно  позже, когда в экономике стали  активно использоваться экономико-математические методы и современная вычислительная техника.

В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа  можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин, сравнений, группировок, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового  метода.

Сравнение -- наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, лучшим, средними данными.

Основную группу расчетных методов, дающих возможность анализировать  одно явление в сопоставлении  с другими, рождает прием сравнения. Различают временное, динамическое, структурное, пространственное, базисное и рейтинговое сравнение, оперирующее  абсолютными, относительными и средними числами.

Временной метод дает возможность  сравнения одноименных показателей  за определенный период времени.

Динамический -- позволяет сравнивать показатели текущего и нескольких предшествующих временных периодов. Динамический анализ позволяет определять тренд, т. е. основную тенденцию изменения показателя, очищенную от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда могут формироваться возможные значения в будущем, а, следовательно, проводиться прогнозный анализ.

Структурный метод позволяет определить состав и соотношение разноименных показателей в некоторой системе  в определенный момент времени. С  помощью этого приема изучается  структура экономических явлений  и процессов путем определения  удельного веса в общем целом  и соотношения частей целого между  собой.

Пространственное сравнение предполагает сопоставление одноименных показателей  структурных подразделений предприятия  или ряда организаций.

Базисный метод связан с сопоставлением фактических сведений с показателями, принятыми за базу (нормативными, плановыми, прогнозными, стандартными, проектными, среднеотраслевыми. среднерегиональными и прочими показателями).

Технология использования рассмотренных  видов сравнения (структурного, временного, динамического, пространственного, базисного) включает следующие этапы:

1. сбор исходной информации;

2. приведение се к сопоставимому  виду (если в этом есть необходимость);

3. расчет отклонений;

4. представление результатов анализа  в табличной и (или) графической  форме и пояснительной записке  к ним:

5. определение причин и факторов, обусловивших появление

6. отклонений.

Рейтинговый метод позволяет сопоставить  показатели эффективности, популярности, значимости предмета анализа с данными  других аналогичных объектов.

Составными этапами выполнения сравнительной рейтинговой оценки являются:

1. сбор и обработка исходной  информации за определенный период  или на заданный момент времени;

2. обоснование системы показателей,  используемых для рейтинга;

3. классификация показателей;

4. расчет итоговых показателей  рейтинговой оценки;

5. ранжирование объектов в соответствии  с рейтингом.

Метод группировки является основным среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется  для выявления взаимосвязи между  отдельными явлениями с целью  изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин. Группировка предполагает нс только классификацию явлений и процессов, но и причин и факторов, их обусловливающих. В группировках объединяются качественно  однородные явления, сходные по экономической  или социальной природе.

Использование метода группировки  связано с выполнением следующих  этапов:

1. классификация предметов, явлений  (процессов), выбранных в качестве  определяющего признака;

2. определение производных признаков  и их значений;

3. оформление результатов в виде  таблиц;

4. выявление влияния каждого  из производных признаков.

В качестве информационной основы группировки  служит генеральная совокупность однотипных объектов или их выборочная совокупность. В первом случае используются систематически накапливаемые в информационном фонде данные, во втором -- типологические выборки. Экономически обоснованная группировка позволяет изучать зависимость между показателями и систематизировать аналитические данные.

Группировка -- неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

Группировка как способ анализа  может широко применяться в концернах, акционерных обществах, товариществах  с ограниченной ответственностью и  других ассоциациях.

Практически любой аналитический  показатель зависит от большого числа  факторов и причин. Однако изучать  влияние этих факторов можно раздельно, выделив каждый фактор и отдельно измерив его влияние с использованием элиминирования (устранения). Этот метод  применим лишь тогда, когда зависимость  между изучаемыми явлениями имеет  строго функциональный характер. Данный метод может быть представлен  в нескольких вариантах: в виде цепных подстановок, абсолютной и относительной  разницы. Первый из них допускает  любые зависимости (аддитивную, мультипликативную, кратную, смешанную), два других --только мультипликативную связь факторов.

Реализация метода элиминирования предполагает осуществление следующих  действий:

1. выявить взаимосвязь между  изучаемыми показателями;

2. разграничить количественные  и качественные показатели;

3. определить последовательность  подстановки;

4. осуществить расчеты;

5. представить результаты расчетов  в табличном виде;

6. дать интерпретацию полученным  данным.

Элиминирование как способ детерминированного анализа исходит из допущения  о независимости изменения факторов. В реальности все факторы взаимосвязаны, и от их взаимодействия получается дополнительный прирост результатного  показателя.

Указанного недостатка лишены интегральные и логарифмические методы. Дополнительный прирост результатного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, при интегральном методе нс присоединяется к последнему фактору (как это имеет место при  элиминировании), а раскладывается между ними пропорционально изолированному их воздействию на результатный показатель.

С помощью метода логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально  дате изолированного влияния каждого  фактора на уровень результатного  показателя. В этом случае используются не абсолютные приросты показателей, а  индексы их прироста или снижения. На практике определить и измерить влияние некоторых факторов не всегда возможно из-за отсутствия информации и достаточно тесной функциональной зависимости, когда величине факторного показателя соответствует единственная величина результатного показателя. Важными инструментами, применяемыми в анализе в ситуациях, когда  невозможно задействовать простые  детерминированные модели, являются такие методы, как линейное программирование, математическая теория игр, корреляция, регрессия, дисперсия и др.

Индексный метод основывается на относительных  показателях, выражающих отношение  уровня данного явления к уровню его в прошлое время или  к уровню аналогичного явления, принятому  в качестве базы. Всякий индекс исчисляется  сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношение сложных явлений - групповыми, или тотальными.

Индексным методом можно выявить  влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической  работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая  и др.).

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных  факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при анализе показателей  отдельных предприятий. Данный способ анализа используется лишь тогда, когда  зависимость между изучаемыми явлениями  имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый  совокупный показатель как функция  нескольких переменных должен быть изображен  в виде алгебраической суммы, произведения или частного отделения одних  показателей на другие.

Метод цепных подстановок состоит  в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической  его величиной, все остальные  показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка  связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной  формуле, тем больше и расчетов.

Степень влияния того или иного  показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего -- сторон и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем -- фактические. Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов (двух показателей) делают три расчета, трех факторов -- четыре расчета, четырех факторов -- пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана предприятия: результат последнего расчета, когда все показатели фактические, -- из квартального или годового отчета. Следовательно. практически число расчетов оказывается нс на единицу больше. а на единицу меньше, т. е. осуществляются л ишь промежуточные расчеты.

При использовании метода цепных подстановок  очень важно обеспечить строгую  последовательность подстановки, так  как ее произвольное изменение может  привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь  выявляется влияние количественных показателей, а потом -- качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя -- численности работников, а потом качественного -- производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом -- влияние отпускных цен. Прежде чем приступить к расчетам. необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных).

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и  при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место  строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (наряду и вместе с другими) анализируются использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение.

Метод агрегирования предполагает укрупнение определенных показателей  в соответствии с их содержательной общностью.

Благодаря использованию такого приема появляется возможность наглядно представить  текущее состояние объекта анализа  и его изменение за определенный временной период для проведения упрощенного экспресс-анализа.

Для выявления диспропорций в развитии и возможностей их преодоления в  анализе используется метод «ведущих звеньев и узких мест», ограничивающий предмет оценки изучением «узких мест» и «ведущих звеньев». Такой  метод позволяет обеспечить оперативность  анализа, действенность его выводов  и в то же время снизить затраты  труда аналитиков.

Методы линейного программирования используются для решения экспериментальных  задач, когда нужно найти крайние  значения (максимальные или минимальные) некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода в анализе состоит в том, что  оптимальный вариант можно выбирать из весьма значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи практически нс представляется реальным.

При использовании метода линейного  программирования необходимо:

1. представить альтернативы решения  в виде математических переменных:

2. определить основные ограничения  и представить их в виде  математических выражений;

3. решить задачи, используя графический  или алгебраический подход.

Теория игр исследует оптимальность  стратегии в ситуациях игрового характера. Формализуя конфликтные  ситуации математически, их можно представить  как игру двух, трех и т.д. игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет других. Решение подобных задач требует определенности в  формулировании их условий установления количества игроков, правил игры, выявления  возможных стратегий игроков, возможных  выигрышей. Для решения задач  применяются алгебраические методы, основанные на системе линейных уравнений  и неравенств, итерационные методы, а также приемы сведения задачи к  некоторой системе дифференциальных уравнений.

Корреляционный анализ применяется  в том случае, когда между отдельными признаками (показателями) имеется  связь (зависимость), т. е. средняя величина одного признака меняется в зависимости  от изменений другого признака. Этот метод даст возможность аналитически выразить форму (тенденцию) связи показателей, оценить ее тесноту. Основные проблемы, которые встают перед исследователем, применяющим метод корреляционного  анализа, -- выбор типа функций, отбор факторов-аргументов и определение числа наблюдений, необходимых для получения правильных оценок процесса.

Смысл регрессионного анализа состоит  в выводе уравнения регрессии, с  помощью которого оценивается величина случайной переменной, если величина другой переменной (или других в  случае множественной или многофакторной регрессии) известна, т. е. фиксирована, неслучайна. Регрессионные модели -- статистические уравнения, составляемые для определения значений некоторых переменных и оценки их влияния на искомую величину.

Дисперсионный метод используется при анализе результатов наблюдений, зависящих от различных, одновременно действующих факторов. Метод чаще всего применяется при оценке влияния мероприятий, количественная оценка эффективности которых непосредственно  затруднена. Для оценки эффективности  новой системы управления чаше всего  пользуются сравнениями темпов роста  показателей за определенный период до и после осуществления анализируемого мероприятия. Такое решение вопроса  нельзя признать удовлетворительным, так как на показатель эффективности  производства, помимо данного мероприятия, оказывают воздействие многие другие причины и обстоятельства, в том  числе случайные, не поддающиеся  учету. В этих случаях дисперсионный  метод оказывается весьма полезным.

При проведении анализа могут быть задействованы и другие экономико-математические методы, позволяющие осуществить  выбор наиболее оптимального решения  из множества возможных. Этот выбор осуществляется по ряду критериев и позволяет оценивать возможные пути решения относительно одной или нескольких целей.

2.2 Особенности расчетных методов  экономического анализа

Все перечисленные классические методы экономического анализа являются оптимизационными и нацелены на максимизацию прибыли  или полезности. Их недостаток, как  отмечает профессор университета Пассау (Германия) г-н Шмален, заключается в вынужденном упрощении действительности при моделировании, в связи с чем полученные рекомендации теряют практическую ценность. Это заставляет исследователей пользоваться имитационными моделями, что ведет к резкому увеличению расчетов и необходимости использования современных вычислительных средств. Вместе с тем благодаря компьютерным технологиям с помощью данного вида моделирования могут быть найдены удовлетворительные решения для сложных, комплексных задач, тогда как оптимизационные модели позволяют получать оптимальные варианты решений только для проблем с простой структурой. Однако пользователи имитационных моделей также могут встретиться с определенными трудностями. Например, подсчеты параметров некоторых моделей связаны с необходимостью восполнять отсутствие информации оценкой экспертов, что приводит к совмещению расчетных и эвристических методов.