Влияние налогов на принятие финансовых решений

Содержание 

Введение

1. Сущность налогов и основных принципов налогообложения

1.1.Понятие  налога и его виды

1.2.Основные  принципы налогообложения

1.3.Система налогообложения в Республике Беларусь

2. Сущность и методики принятия финансовых решений

2.1. Понятие и классификация финансовых решений

2.2. Основные этапы принятия финансовых решений

2.3. Воздействие налогов на принятие финансовых решений

3.Динамика и прогноз изменений в системе налогообложения Республики Беларусь

Заключение

Список  использованных источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

         Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В настоящее время налоги являются основным источником государства. Кроме того, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние предпринимательского сектора, поэтому стоит учитывать влияние налогов на принятие любых финансовых решений.

      Система налогообложения Республики Беларусь, соответствующая условиям рыночной экономики, находится в стадии формирования. Это воплощается в подборе определении ставок, отработке структуры общереспубликанских и местных налогов, определении функциональной направленности налогообложения, введении различных налоговых льгот, упрощений процесса налогообложения. Данные действия, безусловно, сказываются на гражданах Республики Беларусь, упрощая процесс выплаты налогов. Для предпринимательского сектора нашей страны играют очень важную роль упразднения, принимаемые Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, так как уменьшают налоговую нагрузку предприятий и облегчают процесс уплаты налогов.

      Данная  тема в настоящее время является весьма актуальной, так как для  субъектов хозяйствования представляет большую важность, учитывать изменения в системе налогообложения, принимая финансовые решения. Налоги оказывают влияние на принятие финансовых решений на каждой стадии разработки этих решений.

      Целью данной курсовой работы является рассмотрение налогов, принципов налогообложения и системы налогообложения Республики Беларусь и их влияния на принятие финансовых решений субъектов хозяйствования.

      В данной работе поставлены следующие задачи:

1)раскрыть  сущность налогов и охарактеризовать основные виды налогов; 2)выделить основные принципы налогообложения;

3)рассмотреть систему налогообложения Республики Беларусь, выделить основные виды налога, уплачиваемые в стране;

4)определить  сущность финансовых решений,  классифицировать их разновидности;

5)рассмотреть  влияние налогов на принятие  финансовых решений;

6)проанализировать  динамику изменений в системе налогообложения Республики Беларусь, влияние этих изменений на предпринимательский сектор и спрогнозировать дальнейшие изменения в сфере налогообложения.

      Таким образом, в первой части данной курсовой работы будут рассмотрены сущность налогов и непосредственно система налогообложения Республики Беларусь. Во второй части работы будет определен процесс принятия финансовых решений и будет выделено влияние налогов на принятие финансовых решений, а в третьей части будут рассмотрены изменения в системе налогообложения Республики Беларусь в их динамике и определения прогноза на дальнейшие изменения в этой сфере.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Сущность  налогов и основных принципов налогообложения

1.1.Понятие  налога и его  виды 

      Возникновение налогов исторически связано с разделением общества на классы и возникновением государства. Государство не может обходиться без налогов, так как для выполнения своих функций по удовлетворению общественных потребностей оно нуждается в денежных средствах, которые и формируются из налогов. Таким образом, налоги представляют собой основной источник доходов государства.

      Под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения  и не носящий характер наказания  или компенсации обязательный безвозмездный  платеж. Иными словами, налоги представляют собой обязанности юридических и физических лиц, которые получают определенный доход, участвовать в формировании денежных средств государства. Налог – обязательный платеж, поэтому любые добровольные выплаты, взносы и отчисления не относятся к налогам. Кроме того, следует отметить, что налог является платежом безвозмездным, то есть его уплата не предполагает наличие каких-либо конкретных обязанностей государства перед лицом, которое произвело уплату налога.

      В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения национального дохода, выступают частью процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, формирует централизованные финансовые фонды государства.

      Для полного представления сущности налога, необходимо рассмотреть его элементы:

1)объект  налога (имущество или доход, подлежащие  налогообложению);

2)субъект  налога (налогоплательщик, то есть  юридическое или физическое лицо, которое уплачивает налог в соответствии с законодательством);

3)источник  налога (доход, из которого происходит  выплата налога);

4)ставка  налога (величина налоговых отчислений  с единицы объекта налога);

5)налоговая  льгота (полное или частичное  освобождение налогоплательщика от уплаты налога);

6)срок  уплаты налога (оговариваемый законодательством  срок, в который должен быть  уплачен налог).

      Внутреннее  содержание налогов проявляется через их функции:

1)Основной функцией налогов является фискальная функция, задача которой состоит в обеспечение государства денежными средствами. Выполняя данную функцию, налоги изымают часть доходов предприятий и граждан государства для содержания государственного аппарата, обороны страны, реализации внутренней и внешней политики, а также для содержания той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников дохода или они недостаточно развиты.

2)Важную  роль играет регулирующая функция,  без которой в экономике, базирующейся  на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Развитие рыночной экономики регулируется комплексом финансово-экономических методов, центральное место в котором занимают налоги. Таким образом, данная функция проявляется путем дифференциации условий налогообложения. Государство может устанавливать различные условия выплат для различных категорий лиц, вводить льготы или отменять их. Кроме того, налоги влияют на уровень совокупного спроса и могут способствовать как расширению производства, так и тормозить его рост. Размеры налогов часто определяют размер заработной платы.

3)Выделяется также социальная функция налогов. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат.

4) Некоторые  источники также выделяют стимулирующую  функцию налогов. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства.

      Для завершения анализа сущности налогов, необходимо рассмотреть виды налогов.

     В общем, налоги делятся на прямые и  косвенные. Прямые налоги взимаются  с конкретного физического или  юридического лица за доходы от факторов производства (налоги на доходы и имущество). К ним относятся: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги (налоги на товары и имущество). К косвенным налогам относятся: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство; налог на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя.

     Также принято различать подоходные и  аккордные налоги. Первые государство  устанавливает вне зависимости  от уровня доходов экономического агента. Под последними подразумеваются налоги, составляющие какой-то определенный процент от дохода.

     Кроме того, существует классификация, которая  указывает на соотношение между  налоговыми ставками и доходами, так  как все налоги, независимо от того, взимаются ли они с дохода, товара, здания или участка земли, в конечном итоге взимаются из чьего-либо дохода. По данной классификации налоги делятся на:

1)прогрессивные (средняя ставка налога увеличивается по мере роста дохода). Данный вид налога не только больше в абсолютном выражении, но и представляет собой большую долю или процент от дохода по мере его роста.

2)регрессивные (средняя ставка налога уменьшается по мере роста дохода). Когда доход увеличивается, все меньшая и меньшая его доля взимается в качестве налога.

3)пропорциональные (средняя ставка налога остается неизменной, независимо от размера дохода).

      Для обозначения особенностей отдельных  видов налогообложения используют следующие критерии налоговых платежей:

1)по  плательщику;

2)по объектам обложения;

3)по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов;

4)по адресности зачисления налоговых платежей;

5)по целевой направленности;

6)периодические и разовые налоги;

7)регулярные и чрезвычайные налоги.

      В зависимости от плательщиков можно  выделить 3 группы налогов:

1)налоги, уплачиваемые физическими лицами (налоги на доходы физических  лиц, налоги на имущество физических  лиц, налоги на наследство и  дарение, социальные налоги (взносы), взимаемые непосредственно с  доходов, полученных физическими  лицами, а также отдельные виды сборов);

2)налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налоги на доход, налоги на  имущество юридических лиц);

3)налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами (налог на добавленную стоимость; акцизы; единый социальный налог).

      В зависимости от объекта налогообложения налоги подразделяются на следующие виды:

1) налоги  на доходы (подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного дохода, и налоги, взимаемые с отдельных видов доходов);

2)налоги  на имущество (подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости имущества, и налоги, взимаемые с отдельных видов имущества);

3)налоги  на реализацию товаров (работ,  услуг) (хотя их плательщиком является лицо, производящее или реализующее соответствующие товары, носителями налогового бремени являются потребители);

4)налоги  на определенные виды расходов (могут относиться налоги на выплачиваемую заработную плату, налоги на приобретение иностранной валюты, на приобретение объектов недвижимости и т.д.);

5)налоги  на совершение определенных операций;

6)налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности.

      В зависимости от адресности зачисления налоговых платежей налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие. К закрепленным налогам и сборам относятся налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов. К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней.

      По  целевой направленности налоги делятся  на общие и целевые. К общим  относятся налоги и сборы, не предназначенные  для финансирования какого-то конкретного  расхода. К целевым относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов, то есть налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды.

     Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые. Под периодическими налогами обычно понимают налоги, платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью. К разовым налогам обычно относятся налоги, уплата по которым связана с какими-то особыми условиями, не образующими систему.

     Кроме того, налоги бывают регулярные и чрезвычайные. К регулярным обычно относятся налоги и сборы, действующие в течение длительного периода времени. К чрезвычайным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийные бедствия и т.п.). 
 

1.2.Основные принципы налогообложения 

     Налогообложение – это система распределения налогов между юридическими или физическими лицами и государством. Принципы налогообложения – основные исходные положения системы налогообложения. Главные принципы налогообложения – это равномерность и определенность. Равномерность – это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения единства правил. Принцип определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законодательством страны, поэтому размер и срок выплаты известны заблаговременно.

     Принципы  налогообложения были впервые выделены Адамом Смитом, которые не утратили своей значимости до настоящего времени. Данные классические принципы были сформулированы экономистом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», вышедшей в 1776 году:

1)принцип справедливости («Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, то есть соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения»);

2)принцип  определенности («Налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому»);

3)принцип удобства («Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщик»);

4)принцип  экономии («Каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства»).

      Принципы  налогообложения, сформулированные А.Смитом, были изучены и дополнены новыми принципами немецким экономистом Адольфом Вагнером. Он объединил все принципы в 4 группы, представленные ниже в таблице:

Система принципов налогообложения А.Вагнера

        Современными принципами налогообложения являются:

1)налоговое  законодательство должно быть  стабильным;

2)взаимоотношения  налогоплательщиков и государства  должны носить правовой характер;

3)тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться среди налогоплательщиков;

4)взимаемые  налоги должны быть соразмерны  доходам налогоплательщиков;

5)равенство  налогоплательщиков перед законом;

6)издержки  по сбору налогов должны быть  минимальны;

7)доступность  и открытость информации по  налогообложению;

8)соблюдение  налоговой тайны.

      В Налоговом Кодексе Республики Беларусь выделяются следующие основные принципы налогообложения:

1)Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2)Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, введенные с нарушением установленного порядка.

3)Налогообложение  в Республике Беларусь основывается  на признание всеобщности и  равенства.

4) Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.

5)Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Налоговым Кодексом и таможенным законодательством. 

1.3.Система  налогообложения  в Республике Беларусь

      В соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 года «О налогах  и сборах в бюджет Республики Беларусь» предприятия независимо от форм собственности облагаются следующими видами налогов:

1)подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль и доходы)

Данный  налог носит прогрессивный характер и является прямым налогом. Субъектами налога на прибыль и доходы являются все предприятия. Облагаемый доход формируется после вычета из валового дохода предприятия производственных, транспортных, рекламных, командировочных затрат. Этот налог ориентируется на выполнение стимулирующей функции налогов.

2)налог на добавленную стоимость (НДС)

Является  вторым по значимости налогом, влияющим на поведение производителей и потребителей. Добавленная стоимость включает в себя заработную плату, амортизацию, прибыль, процент за кредит, расходы на электроэнергию. Налог является косвенным, включаемым в оптовую цену, в результате чего его уплачивает покупатель, и носит регрессивный характер для конечного потребителя.

3)акциз

Акцизом облагается продукция, которая имеет  по своей специфике монопольные  цены и устойчивый спрос. Данный налог является косвенным, который включается в цену товара, увеличивая ее. Объектом обложения является выручка от реализации продукции, носителем – покупателем. По способу изъятия акцизы делятся на индивидуальные (на табачные, винно–водочные изделия, бензин и пр.) и универсальные (налог с оборота). Бюджетные организации данным видом налога не облагаются.

4)экологический  налог

Данный  налог взимается с предприятий  за объем добычи природных ресурсов и выбросы в окружающую среду  загрязняющих средств.

      В системе налогообложения Республики Беларусь существует общий порядок  исчисления налогов и две упрощенные системы налогообложения (без выделения  НДС и с выделением НДС). Доходы физических лиц облагаются по ставкам подоходного налога. Для физических лиц принимается единая ставка подоходного налога 12 %, а для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов – 15 % (для резидентов Парка высоких технологий – 9%). Ставка подоходного налога в отношении полученных дивидендов составляет 12%.

      При общей системе налогообложения юридические лица уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:

-НДС (ставка 20% от оборота реализации товаров, работ или услуг);

-Налог  на прибыль (ставка 24% от налогооблагаемой  прибыли);

-Страховые  взносы на обязательное страхование наемных работников, СОЦСТРАХ (ставка 34% от фонда оплаты труда);

-Обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве (ставка 0,6% от фонда  оплаты труда).

Кроме того, если требуется по законодательству Республики Беларусь, выплачивается: налог на недвижимость, земельный налог, акцизы, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, оффшорный сбор, гербовый сбор и другие налоги.

      Уплата  налога по упрощенной системе налогообложения  заменяет уплату большинства платежей из перечисленных выше. При применении этой системы налогообложения бухгалтерский учет организации может вестись в упрощенном порядке. Налог при упрощенной системе налогообложение уплачивается в размере:

-8% от  валовой выручки (оборота) без  НДС;

-6% от валовой выручки (оборота) плюс НДС (20%);

-15% от  валового дохода (выручка минус  цена закупки товаров) без НДС  – для розничной торговли и  общественного питания;

-5% от  валовой выручки (оборота) без  НДС или 3% от валовой выручки  (оборота) плюс НДС (20%) – субъекты хозяйствования, находящиеся в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в Налоговом Кодексе.

      Налог при упрощенной системе налогообложение  уплачивается 1 раз в месяц или  в квартал. Законодательство предусматривает перечень сфер деятельности, в которых упрощенная система налогообложения не может применяться.

     Кроме того, применение упрощенной системы  налогообложения налагает ограничения  на количество сотрудников организации  и максимальный размер выручки, которую может иметь организация: 

     Две упрощенные системы налогообложения  Республики Беларусь применяются для  малого бизнеса. Для лучшего понимания  функционирования системы налогообложения  Республики Беларусь ниже приведена таблица примера расчета налогов при различных системах налогообложения.