Влияние налогов на формирование чистой прибыли (на примере ООО «Полет»)

     МОУ ВПО Южно – Уральский  профессиональный институт

     Кафедра финансы и кредит 
 
 
 
 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 

     по  дисциплине «Финансы организации (предприятий)» 

     Влияние налогов на формирование чистой прибыли  
(на примере ООО «Полет») 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Челябинск

     2010

Оглавление

     Введение…………………………………………………………………….3

     Глава 1. Теоретические аспекты влияния налогов на финансовый результат предприятия……………………………………………………………5

1. Налоговая политика и ее роль в формировании финансового результата………………………………………………………………….………5
2. Методы формирования налогообложения………………………..11
3. Нормативная база по формированию и использованию прибыли……………………………………………………………………….….18

     Глава 2. Оценка эффективности налоговой политики предприятия  
ООО «Полет»…………………………………………………………………….19

1. Финансовая характеристика предприятия…………………….….19
2. Принципы формирования чистой прибыли…………...………….28
3. Принцип использования чистой прибыли …………….…………30

     Глава 3. Сценарий повышения чистой прибыли………………………..33

1. Рекомендации по совершенствованию системы налогообложения на предприятии и их обоснование………………………………………..…….33
2. Рекомендации по увеличению чистой прибыли и их обоснование……………………………………………………………..……….36

     Заключение………………………………………………………………..38

     Список  использованной литературы………………..………………….40

     Приложения……………………………………………………………….41

      Введение

     Дaнная тeма является актуальной так, как влияние налогов на формирование чистой прибыли, вынуждает предприятие тщательно планировать свои доходы и расходы. Разницей между доходами и расходами является прибыль, а прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов называется, чистая прибыль. Размер чистой прибыли зависит от того в каком размере предприятие уплатит налоги. Поскольку ставки налогов устанавливаются государством, изменение их размеров является неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов.

     Чистая  прибыль позволяет определить финансовую устойчивость предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды  акционерам предприятия, создаются  резервный фонд, фонды накопления, потребления.

     Рост  прибыли создает финансовую основу для обеспечения производственной деятельности организации собственными финансовыми ресурсами и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

     Объектом  исследования в данной работе является финансово-хозяйственная деятельность предприятия Общество с ограниченной ответственностью Полет (ООО «Полет»).

     Предмет исследования – процесс влияния налогов на формирование чистой прибыли в рамках предприятия ООО «Полет».

     Целью выполнения курсовой данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения на предприятии.

     Исходя  из поставленной цели, следует решить ряд задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты влияния налогов на формирование чистой прибыли
2. Оценить эффективность использования чистой прибыли  
   ООО «Полет»
3. Разработать рекомендации по повышению чистой прибыли.

     Теоретической основой настоящей работы послужили  труды российских экономистов и  финансистов, таких как:, Шуляк П.Н., Бурмистрова Л.М, Левачев П.А, Смирнова С.А.,  
Кондраков П.Н., Перов А.В[7,3,2,6,4,5].

     При постановке и решении поставленных задач использованы законодательные  и нормативные акты Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ; справочно-информационная система «Консультант-Плюс».

     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Выполнена на 43 листах и содержит 43 страницы.

      Глава 1. Теоретические аспекты влияния налогов на финансовый результат предприятия

1. Налоговая политика и ее роль в формировании финансового результата

     Финансовый  результат – важнейший информационный показатель деятельности предприятия. Одним из проявлений финансового результата выступает показатель прибыли. При формировании конечного финансового результата учитываются:

1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности;
2. Прибыль (убыток) от прочих операций;
3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли  
   (налог на прибыль)[12].

     Доходы - денежные средства или материальные ценности, полученные физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности.

     Расходы - затраты, уменьшение экономических  выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества[14].

     Формирование  финансовых результатов (прибыли) имеет  принципиальное значение в рыночной экономике, поскольку прибыль является побудительным мотивом и целью предпринимательской деятельности. Прибыль является обобщающим (интегральным) результатом деятельности и выступает абсолютным показателем эффективности производственно-торговой  
деятельности.

     Для формирования финансового результата деятельности предприятия от обычных  видов деятельности определяется себестоимость  проданных товаров, которая образуется на базе расходов, признанных в отчетном году, так и в истекшие отчетные периоды и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды.

     В балансе предприятия отражается только нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного  года. Формирование фактической прибыли и ее использование показывается в «Отчете о прибылях и убытках» (форма №2), а также в расшифровке отдельных прибылей и убытков.

     Первое, что необходимо учесть при определении  финансового результата - это принятый учетной политикой предприятия  метод определения выручки от реализация продукции для целей налогообложения.

     Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается  предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. В соответствии с пунктом 13 Положение о составе затрат для целей налогообложения выручка от реализация продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты[9].

     При определении выручки по моменту  оплаты отгруженная, но неоплаченная продукция  не учитывается при определении  выручки, полученной в отчетном периоде. Поскольку прибыль, полученная предприятием за отчетный период, является объектом налогообложения для исчисления соответствующего налога, необходимо четко представлять себе механизм ее определения.

     Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли, определен разделом II Положение  о составе затрат[9].

     Поскольку при формировании финансовых результатов  от реализации продукции существенное влияние может оказать определение  себестоимости, и поэтому требующие наиболее тщательного исполнения, является определение себестоимости продукции для целей налогообложения

     Оставшаяся  после налогообложения чистая прибыль  используется предприятиями самостоятельно на цели потребления, накопления и создание резервных фондов.

     Таблица 1

     Схема формирования чистой прибыли предприятия

     Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций[5; С. 132].

     Нaлоговая  пoлитика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическаи обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему[2; С.157].

     Налоги  являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают пять основных налогов:

1. на прибыль;
2. на добавленную стоимость;
3. подоходный налог с физических лиц;
4. ресурсные платежи;
5. акцизы.

     В Российской Федерации налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1. федеральные налоги, сборы и пошлины;
2. региональные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы[5; С.22].

     К федеральным относятся налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России.

     К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

     При установлении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налога:

• налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• форму отчетности по каждому региональному налогу;
• налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

1. Методы формирования налогообложения

     Под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения  и не носящий характер наказания  или компенсации обязательный безвозмездный  платеж[5;С.20].

     Основные  виды систем налогообложения в Российской федерации:

     Традиционная (общая) система налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; единый социальный налог для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они приняли решения о применении других систем налогообложения.

     Упрощённая система налогообложения. В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям[5; С. 697].

     Упрощенная  система налогообложения применяется  организациями и индивидуальными  предпринимателями наряду с общей  системой налогообложения, предусмотренной  законодательством РФ о налогах  и сборах.

     Единый  налог рассчитывается по схеме:

1. определяется величина доходов, включаемых в налогооблагаемую базу;
2. определяется сумма расходов, уменьшающих сумму расходов.

     Величина  единого налога составит 15% от налогооблагаемой базы.

     Расчет  единого налога производится следующим  образом:

     (Доходы  от реализации + Доходы от реализации  имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы –  Расходы предприятия) * 15% = Единый  налог.

     Учитывая  требования, которые закон предъявляет  к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно  говорить о том, что данный налоговый  режим в основном предназначен для  субъектов малого и среднего бизнеса.

     Единый  налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

     Налоговым законодательством так же не запрещено  смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем  одного режима налогообложения одним  налогоплательщиком. Например, разрешено  наряду с традиционной системой налогообложения  применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 
[6; С.48].

     Основные  виды налогов, уплачиваемые предприятиями:

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость;
• транспортный налог;

     Налог на прибыль – это федеральный  налог, взимаемый с 1 января  
2002 г. на основании гл. 25 части второй НК РФ. Налог на прибыль организаций был введен Федеральным законом от 6 августа 2001 г.  
№ 110-ФЗ. 
 

     Налогоплательшиками признаются:

1. российские организации;
2. иностранные организции, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью  признается:

1. для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов , которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;
3. для иных иностранных организаций  доходы, полученные от источников в РФ.

     Налогообложение производится по налоговой ставке 20%[5, 398].

     Сумма налога на прибыль определяется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а налоговая база исчисляется по итогам налогового периода. Поэтому, уплачивая в 2009 г. налог на прибыль за 2008 г., организации должны использовать ранее установленную ставку в 24 процента[9].

     Налог на добавленную стоимость (НДС) –  это федеральный налог, взимаемый  с 1 января 2001 г. на основании гл. 21 части второй НК РФ. Налог на добавленную стоимость был введен Федеральным законом от 5 августа 
2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

     Налогоплательщиками признаются:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

     Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

1. реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению;
2. передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету тпри исчислении налога на прибыль организций;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ

     Не признаются объектом налогообложения:

1. операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты;
2. передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;
3. передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4. передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер
5. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
7. передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
8. изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

     Налогообложение производится по налоговой ставке 18%[5,274].

     Транспортный  налог – региональный налог, взимаемый  с 1 января  
2003 г. на основании гл. 28 НК РФ. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

     Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Не  являются объектом налогообложения:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. [9]
 

1. Нормативная база по формированию и использованию прибыли

     Основными нормативными документами, определяющими  формирование и использование прибыли являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ, части I и II.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Министерства финансов РФ от  
   29 июля 1998 г. №34н.
4. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06 мая 1999 г. № 32 н.
5. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06 мая 1999 г. 33 н.
6. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» от 19 ноября 2002 г. № 114н.
7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06 июля 1999 г. №43н.
8. План счетов бухгалтерского учетам финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н.
9. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Утвержден Приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.
10. Гражданский кодекс РФ, части I и II.

     Определение и содержание доходов и расходов раскрыто в ПБУ 9/99, 10/99. Этими положениями:

1. определено понятие доходов и расходов (п.2 гл. 1 ПБУ 9/99; п.2 гл. 1 ПБУ 10/99);
2. установлен перечень прочих доходов и расходов;
3. сформулированы критерии признания доходов и расходов;
4. установлен порядок раскрытия информации о доходах и расходах в бухгалтерской отчетности.

     Все хозяйственные операции, осуществляемые предприятием, должны вестись в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Глава 2. Оценка эффективности налоговой политики предприятия  
ООО «Полет»

1. Финансовая характеристика предприятия

     Общество  с ограниченной ответственностью (ООО  «Полет») было образовано в 1993 г. и специализируется по выпуску мебели на металлическом  каркасе. Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.

     Основной  целью Общества является получение  прибыли.

     Общество  имеет гражданские права и  несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных законом.