Влияние налоговой системы на экономическое развитие Росии

Оглавление

Введение……………………………………………………………………………...3

1.Теоритические основы  налоговой политики…………………………………….5

1.1 Сущность, цели, принципы  налоговой политики………………………5

2. Инструменты налоговой политики……………………………………….9

1.3 Задачи налоговой политики…………………………………………….12

2.Влияние налоговой политики на экономическое развитие в России…………16

2.1 Роль налоговой политики  в экономике………………………………16

2.2 Воздействие налоговой  нагрузки на экономический рост……………21

3. Налоговая политика  Российской  Федерации………………………………….35

3.1 Анализ современной  налоговой политики……………………………..35

3.2 Основные направления  совершенствования налоговой системы  РФ на          2013год – 2015 год…………………………………………………………..38

Заключение………………………………………………………………………….40

Список литературы…………………………………………………………………42

Приложение А………………………………………………………………………44

Приложение Б ……………………………………………………………………...45

Приложение В………………………………………………………………………46

Приложение Г………………………………………………………………………48

Введение

Одной из важных экономических  целей любого государства является достижение непрерывного и устойчивого экономического роста или лучше, экономического развития общества, потому что растущая экономика обладает большой способностью удовлетворять новые потребности и решать социально-экономические проблемы как внутри страны, так и на международном уровне.

Немаловажную роль в экономическом  развитии, обеспечении экономического роста, играет проблема налогообложения. Налоги являются фактором экономического роста.

Актуальность данной темы в том, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая политика является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики.

От того, насколько правильно  построена система налогообложения, насколько продумана налоговая  политика государства, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства. Ведь именно с помощью  налоговой политики государство  имеет возможность сосредотачивать  финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития. С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Помимо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В своей работе я хотела бы отразить четкую взаимосвязь темпов экономического роста с уровнем налоговой нагрузки, а затем провести анализ современной налоговой политики и соответственно выделить проблему и дальнейшие перспективы развития.

Целью данной работы является всестороннее рассмотрение влияния налоговой политики на экономическое развитие в России.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих  задач исследования:

1. изучение понятий, методов, задач налоговой политики;
2. систематизирование информацию о структуре действующей налоговой системы и дать характеристику видам налогов и сборов РФ;
3. исследование вопроса о возможности определения оптимальной величины налоговой нагрузки в масштабе национальной экономики с помощью инструментария кривой Лаффера;
4. выведение критериев оптимальности налоговой политики в зависимости от экономических и политических особенностей национальной экономики.

1. Теоритические основы налоговой политики

1. Сущность, цели, принципы налоговой политики

Налоговая политика — многоаспектная категория, непосредственно связанная со взаимоотношениями государства и каждого человека, государства и предприятий, различных организаций друг с другом, межгосударственными отношениями. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Как, специфическая область  человеческой деятельности, налоговая  политика относится к категории  надстройки. Между нею и экономическим  базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая  политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в  выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других – оно тормозится. Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики:

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для  России характерен первый тип налоговой  политики в сочетании с третьим.

Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой теории. Нарушение этого  требования приводит к большим потерям  в народном хозяйстве. Вся история  нашего государства подтверждает это.

Формирование налоговой  политики и создание налоговой системы  происходит одновременно с развитием  параллельных блоков реформы – изменениями  в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной  политики и т.п. Поэтому в любой  конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы  налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

При этом на выбор конкретного  варианта решения в области налоговой  политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в  стране, характеризующаяся темпами  роста (падения) производства; уровень  инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Избыточный налоговый  пресс приводит лишь к еще большему спаду производства, уходу от уплаты налогов и расцвету “теневой экономики”. Оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают  угнетающего воздействия на предпринимательскую  и инвестиционную деятельность, а  также на жизненный уровень населения, одновременно обеспечивая в необходимом  объеме поступления в бюджет. При  этом бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы  не допустить поддержки (посредством  излишней дифференциации) неконкурентоспособных  предприятий и отраслей, закрепляющей существующую нерациональную структуру  производства. С другой стороны, необходимо использовать налоговые методы в  качестве рычага, влияющего на экономическое  поведение хозяйственных субъектов  и стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.

Таким образом, в основе формирования налоговой политике лежат две  взаимно увязанные методологические посылки :

1) Использование налоговых  платежей для формирования доходной  части бюджетов различных уровней  и решение фискальных задач  государства; 

2) Использование налогового  инструмента в качестве косвенного  метода регулирования экономической  деятельности.

Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в  конечном счете, направлена на решение  основной проблемы страны – обеспечению  экономического роста.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговую политику можно  подразделить на

• налоговую стратегию

- определяет долговременный  курс государства в области  налогов и предусматривает решение  крупномасштабных задач.

• налоговую тактику. 

- предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения оперативных, своевременных изменений и дополнений в налоговую систему.

Стратегические направления  налоговой политики определяются: Президентом  РФ, Федеральным Собранием РФ и  Правительством РФ. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно  с Министерством финансов РФ, Министерством  РФ по налогам и сборам, Государственным  таможенным комитетом РФ и другими  органами. 
          Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов: 
•  управления

- заключается в организующей  и распорядительной деятельности  финансовых и налоговых органов,  которая нацелена на создание  эффективной системы налогообложения  и основывается на объективных  закономерностях развития;

•  информирования (пропаганды)

- деятельность финансовых  и налоговых органов по доведению  до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного  исполнения налоговых обязанностей; 
•  воспитания

- имеет своей целью  привитие налогоплательщикам осознанной  необходимости добросовестного  исполнения ими своих налоговых  обязанностей и предполагает  осуществление просветительской  работы по разъяснению необходимости  налогообложения для государства  и общества; 
•  консультирования

- сводится к разъяснению  финансовыми и налоговыми органами  лицам, ответственным за исполнение  налоговых обязанностей, положений  законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения; 
•  льготирования

- деятельность финансовых  органон по предоставлению отдельным  категориям налогоплательщиков (плательщиков  сборов) возможности не уплачивать  налоги или сборы; 
•  контролирования

- представляет собой деятельность  налоговых органов с использованием  специальных форм и методов  по выявлению нарушений законодательства  о налогах и сборах; 
•  принуждения

- деятельность налоговых  органов по принудительному исполнению  налоговых обязанностей посредством  применения в отношении недобросовестных  налогоплательщиков мер взыскания  и других санкций.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

2. Инструменты налоговой политики

Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Именно он в настоящее время признан  во всех странах основным регулятором  экономики. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой.¹ Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.

Участие государства в  регулировании экономики при  проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых  инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, налоговая база и некоторые другие. Государство применяет при этом как прямые, так и косвенные  методы использования налоговых  инструментов. Основные инструменты  регулирования налоговой политики приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Инструменты регулирования налоговой политики

Важным средством осуществления  политики государства в области  регулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или её части, денежная оценка которой является величина налога. Изменяя её, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Ставка налога обеспечивает относительную стабильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов.

Роль налоговой ставки для осуществления государственной  политики состоит в возможности  использования различных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных, регрессивных. Особенно существенное значение имеют прогрессивные и  регрессивные ставки, с помощью которых  регулируется не только уровень доходов различных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов различных уровней.

Наряду с налоговой  ставкой эффективным средством  реализации налоговой политики являются также налоговые льготы. Это связано с те, что соответствующим категориям физических и юридических лиц, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

С помощью налоговых льгот  во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение  иностранного капитала, научно технологические  разработки, имеющие фундаментальное  значение для дальнейшего развития экономики, экологические проекты, стимулируется создание новых высокотехнологичных  импортозамещающих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции  для мирового рынка. Отдельные налоговые  льготы преследуют целью смягчение  последствий экономических и  финансовых кризисов.

В то же время налоговыми льготами пользуются далеко не все  предприятия из тех, что имеют  право на такие льготы. Проведенный  анкетный опрос специалистов управленческого  звена инновационных предприятий (приложение А) и учитывая опрос проведенный Торгово-промышленной палатой, нацеленный на выяснение эффективности существующих налоговых льгот, показал, что только около четверти опрошенных оценили эффективность введенных мер, как высокую. Большинство же признало меры низкоэффективными, обосновав это тем, что введенные льготы касаются очень узких сегментов инновационной деятельности и не могут оказать значительного влияния на усиление инновационной составляющей в деятельности инновационных предприятий.

Важным элементом налогового механизма являются налоговые санкции. Они, с одной стороны, являются инструментом в руках государства, нацеленным на обеспечение безусловного выполнения налогоплательщиком налоговых обязательств, с другой – нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования. Налоговые санкции представляют собой косвенную форму использования налогового механизма, так как непосредственно не воздействуют на эффективность хозяйствования. Кроме того, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов.

Формирование налоговой базы также является серьезным инструментом налоговой политики государства, поскольку от этого зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков. Это создает дополнительные стимулы или, наоборот, ограничения для расширения производства и инвестиционных проектов и соответствующего роста (снижения) экономического развития.

Инструменты налоговой политики разнообразны, но лишь их грамотное  использование может помочь в  развитии экономики. И для того, чтобы  оценить степень воздействия  того или иного инструмента, существуют специальные математические расчёты.

Таким образом, увеличение с  каждым годом поступлений в консолидированный  бюджет РФ, формируемых за счет налоговых  платежей субъектов с применением  специальных налоговых режимов, свидетельствует о повышении  уровня их привлекательности.

1.3 Задачи налоговой политики

Цели и задачи налоговой  политики могут различаться в  зависимости от конкретного исторического  периода и от конкретных обстоятельств  и социально-экономических условий  каждой страны. В прошлом налоги использовались главным образом  в фискальных целях – как средства сбора средств на содержание государственного аппарата и армии. В современном  периоде налоги широко используются как средство реализации и поддержки  общей социально-экономической политики. Хотя основной эффект налогообложения реализуется вне сферы налоговых отношений (важно не то, как собираются налоги, а то, как и на какие цели расходуются налоговые поступления), современные налоги уже только по факту высокого уровня налоговых изъятий неизбежно должны оказывать заметное влияние на социально-экономические процессы в отдельных странах и в мире в целом. При этом такое влияние может быть позитивным и негативным, и этот результат целиком зависит от того, насколько цели и задачи налоговой политики соответствуют целям и задачам проводимой в данной стране общей социально-экономической политики.²

Итак, содержание и цели налоговой  политики обусловлены макроэкономическими  задачами государства на каждом этапе  развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:³

1. Экономических задач,  таких как стимулирование экономического  роста, преодоления инфляционных  процессов, снижение дефицита  бюджета, сбалансирование размеров  бюджетов разных уровней и  др.;

2. Социальных задач; обеспечение  занятости населения, стимулирования  роста доходов и уровня жизни  населения, перераспределение национального  дохода в интересах наименее  защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации  налоговых изъятий, т.е. достижения  паритета между общественными,  корпоративными и личными интересами  в области налогообложения.

Конституция Российской Федерации (п. «б» ч.1 ст.114) закрепила принцип  единой финансовой политики. Налоговая  политика является составной частью финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических  процессов в обществе. В первом случае посредством налогового механизма  государство регулирует формирование собственных средств хозяйствующих  субъектов (прибыль, амортизация), своих  централизованных фондов финансовых ресурсов и доходов населения. Здесь реализуется фискальная (распределительная) функция налогов.⁴

Выделяют следующие цели такой функции налогов:

1. сглаживание колебаний экономического цикла;
2. обеспечение устойчивого экономического роста;
3. достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

Во втором случае налоги используются в качестве инструмента  воздействия на условия и факторы  общественного воспроизводства. В  этом качестве налоги реализуют свою регулирующую функцию и формируют, таким образом, механизм налогового регулирования экономики. Инструментами  механизма налогового регулирования  являются отдельные категории плательщиков, освобождаемые от уплаты налога (сбора), и элементы налога - объект налогообложения, налоговая база, ставка налога.⁵

Также, налоги выполняют  социальную функцию, предполагающую поддержание  социального равновесия посредством  уменьшения разрыва между доходами различных социальных групп населения. Для реализации данной функции используются прогрессивное налогообложение, освобождение от уплаты налогов наименее социально  защищенных экономических субъектов, необложение налогами некоторых социально значимых товаров и услуг, а также повышенное налогообложение предметов роскоши.⁶

Но в налоговой политике государства реализуются две  из трех функций налога: фискальная (распределительная) и регулирующая – с ее стимулирующей и сдерживающей подфункциями. Фискально-распределительная функция выражается в уровне налогового бремени экономики, который определяется долей валового внутреннего продукта, изымаемой в бюджетную систему посредством действующей системы налогообложения. Регулирующая функция проявляется через механизм налоговых льгот и освобождений, специальных налоговых режимов, призванных способствовать предпринимательской и трудовой активности граждан, инвестиционной и инновационной активности хозяйствующих субъектов.⁷

Таким образом, разрабатываемая  государством, налоговая стратегия  преследует следующие задачи:

1. фискальные - повышение доходов государства;
2. экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
3. социальные - перераспределение налогов в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
4. международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Полученную налоговую  экономию следует рассматривать  как потенциальный дополнительный источник экономического роста, проявляющийся  через потребление (дополнительный потребительский спрос) и увеличение инвестиций в основной капитал, и  как фактор стимулирования совокупного  спроса и расширения валового внутреннего  продукта.

2. Влияние налоговой политики на экономическое развитие в России

1. Роль налоговой политики в экономике

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все  заинтересованные в выполнении функций  государства стороны - граждане и  юридические лица. Для этого и  существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы  государство активно вмешивается  в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному  росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению”  других.

В современном государстве  для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов.

Через налогообложение формируются  фонды, за счет которых государство:

• Финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
• Финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
• Обеспечивает свою оборону и безопасность;
• Содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
• Предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

Вторая  функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого, строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.

Третья  функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким. Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев.

Государство в странах  с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) и  граждан (физических лиц). Главные объекты  налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров и услуг, доходы граждан и имущество. Крупными обязательными платежами предприятий  являются отчисления, предназначенные  на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов  и платежей в общей сумме поступлений  государству незначителен.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего  валового продукта и национального  дохода страны. Государство формирует  свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

Главным направлением налоговой  политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются  показатели развития производства и  его эффективности, возможности  повышения материального уровня и качества жизни.

Основой фискальной политики государства являются следующие  положения.

Рост государственных  расходов увеличивает совокупный спрос  и, следовательно, ведет к расширению объема выпуска продукции, увеличению доходов, снижению безработицы. Однако, все это справедливо только в  том случае, если прирост государственных  расходов финансируется не за счет увеличения налоговых платежей, а источником роста государственных расходов является сознательно планируемый бюджетный дефицит.

Снижение государственных  расходов вызывает обратную реакцию: падение  производства и доходов, рост безработицы. Влияние государственных расходов на равновесный ВНП было рассмотрено  в теме 22. Здесь лишь напомним, что  изменение государственных расходов отражается на величине ВНП с мультипликационным эффектом и что мультипликатор государственных  расходов равен 1/ MPS.

Рассмотрим, как изменится  потребление (С), если правительство  взимает:

аккордные налоги, не зависящие  от уровня доходов.

налоги, величина которых  зависит от уровня дохода.