Взаимоувязка форм бухгалтерской отчётности
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки
НОУ ВПО «Сибирская академия права, экономики и управления»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчётность»
на тему: «Взаимоувязка форм бухгалтерской отчётности»
Выполнила:
Студентка заочной формы обучения
Специальности «Бухгалтерский учёт,
анализ и аудит»
3 курса
Научный руководитель:
Канд. физ.-мат. наук, доцент
Чагина О.М.
Иркутск 2012
Содержание
I. Теоретическая часть. |
стр. |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
6 |
(финансовой) отчётности. |
7 |
|
22 |
II. Практическая часть. |
|
|
23 |
|
|
Журнал хозяйственных операций |
24 |
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта |
27 |
Оборотно-сальдовая ведомость. |
31 |
|
32 |
|
33 |
Введение
Для написания курсовой работы я выбрала тему о взаимоувязках форм бухгалтерской отчётности, т.к. их отсутствие является одной из ошибок при составлении бухгалтерской (финансовой) отчётности. Проверка увязок показателей отчётностей является и одной из задач аудита. Знания и умения проверять увязку между формами бухгалтерской (финансовой) отчётности необходимы как начинающему бухгалтеру, так и опытному (ведь от технических ошибок не застрахован никто), а так же аудитору.
Все формы бухгалтерской (финансовой) отчётности взаимосвязаны между собой. Заполняя баланс, следует проверить показатели в других формах отчётности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчётность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
Показатели отчётности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана (или как говорят на бухгалтерском языке – взаимоувязана) с другими формами отчетности.
Проверка взаимоувязки показателей отчётных форм является не просто завершающей техническое составление бухгалтерской отчетности фазой. Она должна быть наглядной для пользователей отчетности, обеспечивать их дополнительной информацией для анализа.
В своей работе я подробно рассматриваю увязку показателей бухгалтерского баланса с другими формами бухгалтерской (финансовой) отчётности, так как именно баланс имеет самую тесную связь с этими формами. Отдельные наиболее важные статьи баланса рассматриваются более детально в сопутствующих формах.
Состав бухгалтерской отчётности.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Согласно федеральному закону №129 от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учёте» все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает:
- бухгалтерской баланс (Форма 0710001);
- отчет о прибылях и убытках (Форма 0710002);
- отчет об изменениях капитала (Форма 0710003);
- отчет о движении денежных средств (Форма 0710004);
- пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках (Форма 0710005);
- отчет о целевом использовании полученных средств (Форма 0710006);
-
аудиторское заключение или
- прочие приложения.
Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.
Общие взаимосвязи форм бухгалтерской отчётности
Для бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь (рис. 1). Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойственности (принцип двойной записи). Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Логические связи дополняются информационным данными, представленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчетных форм. Знание этих контрольных значений поможет лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления.
Информационные связи представлены соотношениями между отдельными показателями отчетных форм, их разделов и статей. В бухгалтерском балансе статьи актива и пассива – взаимосвязаны, что обусловлено содержанием баланса; который (как отчетная форма) представляет собой характеристику финансово-хозяйственных средств организации по составу и размещению с одной стороны и по источникам формирования с другой.
Взаимосвязи между отдельными формами отчётности
Рассмотрим некоторые взаимосвязи между отдельными формами.
1. Нераспределенную прибыль (непокрытый
убыток) приводят в бухгалтерском
балансе (раздел III), отчете о прибылях
и убытках и отчете об
2. Конечное сальдо отложенных
налоговых активов и
3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в пояснении к балансу (в разделе «Финансовые вложения»).
4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в пояснениях (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
5. Кредиторскую задолженность по
ее отдельным элементам на
начало и конец отчетного
6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.
7. Общую сумму резервного
8. Общая сумма доходных вложений
в материальные ценности на
начало и конец отчетного
На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер.
Взаимосвязи бухгалтерского баланса с другими формами отчётности
При рассмотрении взаимосвязей по статьям баланса следует учитывать, что в связи с реформированием бухгалтерской отчетности в сторону приближения ее к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности) состав статей баланса постоянно меняется. Изменения идут, с одной стороны, в связи с агрегированием (объединением) ряда статей, существенным уменьшением количества показателей в балансе, с другой, с введением в баланс новых видов активов и обязательств. Это обусловлено дальнейшим развитием рыночной экономики.
Далее я рассматриваю подробную увязку статей бухгалтерского баланса со статьями других форм отчётности, указывая при необходимости условия при которых соблюдаются необходимые равенства.
Строки баланса |
Строки других форм отчётности | |||||||
Строка 1110 "Нематериальные активы", графа "На 31 декабря отчетного года" |
= |
Строка 5100 таблицы 1.1 Пояснений |
- |
Строка 5100 графа "На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения" таблицы 1.1 Пояснений |
+ |
Строка 5180 | ||
Строка 1110"Нематериальные активы", графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5100 |
- |
Строка 5100 |
+ |
Строка 5190 "Незаконченные
операции по приобретению | ||
Строка 1110 |
= |
Строка 5100 таблицы 1.1 Пояснений |
- |
Строка 5100 таблицы 1.1 Пояснений |
+ |
Строка 5180 | ||
Строка 1110 |
= |
Строка 5100 |
- |
Строка 5100 графа "На
начало года. Накопленная амортизация
и убытки от обесценения" |
+ |
Строка 5190 таблицы 1.5 Пояснений | ||
Строка 1120 графа "На 31 декабря отчетного года" |
= |
Строка 5110 |
- |
Строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный
год", графа "На конец периода. |
+ |
Строка 5160 "Затраты
по незаконченным | ||
Строка 1120 графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" таблицы 1.4 Пояснений |
- |
Строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий |
+ |
Строка 5170 "Затраты
по незаконченным | ||
Строка 1120 |
= |
Строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" таблицы 1.4 Пояснений |
- |
Строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный
год", графа "На начало года. |
+ |
Строка 5160 "Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего. За отчетный год", графа "На начало года" таблицы 1.5 Пояснений | ||
Строка 1120 |
= |
Строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий
год", графа "На начало года.
Первоначальная |
- |
Строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы" таблицы 1.4 Пояснений |
+ |
Строка 5170 "Затраты
по незаконченным | ||
Строка 1150 "Основные
средства", графа "На 31 декабря
отчетного |
= |
Строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений
в материальные ценности) - всего. За отчетный
год", графа "На конец периода. |
- |
Строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация" таблицы 2.1 Пояснений |
+ |
Строка 5240 "Незавершенное
строительство и незаконченные
операции по приобретению, модернизации
и т.п. основных средств - всего. За
отчетный год", графа "На конец
периода" | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
Строка 1150 "Основные средства", графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5210 "Основные средства (без
учета |
- |
Строка 5210 "Основные средства (без
учета |
+ |
Строка 5250 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
Строка 1150 "Основные средства",
графа "На 31 декабря года, |
= |
Строка 5210 "Основные средства (без
учета |
- |
Строка 5210 Основные средства (без учета |
+ |
Строка 5250 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
Строка 1160 "Доходные
вложения в материальные |
= |
Строка 5220 "Учтено в |
- |
Строка 5220 "Учтено в |
+ |
Строка 5240 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в ОС | ||||||||
Строка 1160 "Доходные
вложения в |
= |
Строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" таблицы 2.1 Пояснений |
- |
Строка 5230 "Учтено в составе
доходных вложений в |
+ |
Строка 5250 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в ОС | ||||||||
Строка 1160 "Доходные
вложения в материальные |
= |
Строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений
в материальные ценности - всего. За отчетный
год", графа "На начало года. |
- |
Строка 5220 "Учтено в составе
доходных вложений в |
+ |
Строка 5220 "Учтено
в составе доходных вложений
в материальные ценности - всего.
За отчетный год", графа "На
начало года. | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в ОС | ||||||||
Строка 1160 "Доходные
вложения в |
= |
Строка 5230 "Учтено в составе
доходных вложений в |
- |
Строка 5230 "Учтено в составе
доходных вложений в |
+ |
Строка 5250 | ||
Равенство выполняется, если отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в ОС | ||||||||
Строка 1170 |
= |
Строка 5301 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За отчетный год",
графа "На конец периода. |
- |
Строка 5301 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная корректировка" таблицы 3.1 Пояснений |
+ |
Строка 5301 "Долгосрочные финансовые | ||
(если показатель строки |
(если показатель строки | |||||||
Строка 1170 |
= |
Строка 5311 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" таблицы 3.1 Пояснений |
- |
Строка 5311 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За предыдущий
год", графа "На конец периода.
Накопленная |
+ |
Строка 5311 "Долгосрочные
финансовые вложения - всего. За предыдущий
| ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Строка 1170 |
= |
Строка 5301 Долгосрочные финансовые вложения
- всего. За отчетный год", графа "На
начало года. |
- |
Строка 5301 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За отчетный год",
графа "На начало года. |
+ |
Строка 5301 "Долгосрочные
финансовые вложения - всего. За отчетный
год", графа "На начало года. | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Строка 1170 |
= |
Строка 5311 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За предыдущий год",
графа "На начало года. Первоначальная |
- |
Строка 5311 "Долгосрочные финансовые
вложения - всего. За предыдущий год",
графа "На начало года. Накопленная |
+ |
Строка 5311 "Долгосрочные
финансовые вложения - всего. За предыдущий | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Строка 1210 "Запасы", графа "На 31 декабря отчетного года" |
= |
Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный
год", графа "На конец периода. |
- |
Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный
год", графа "На конец периода. |
||||
Строка 1210 "Запасы", графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий
год", графа "На конец периода.
Себестоимость" |
- |
Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий |
||||
Строка 1210 "Запасы", графа "На 31 декабря предыдущего года" |
= |
Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный
год", графа "На начало года. |
- |
Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный
год", графа "На начало года.
Величина резерва под снижение
стоимости" |
||||
Строка 1210 "Запасы", графа
"На 31 декабря года, предшествующего |
= |
Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий
год", графа "На начало года.
Себестоимость" |
- |
Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий |
||||
Строка 1230 |
= |
Строка 5500 "Итого. За отчетный
год", графа "На конец периода.
Учтенная по условиям договора" |
- |
Строка 5500 "Итого. За отчетный год", графа
"На конец периода. Величина |
||||
Строка 1230 |
= |
Строка 5520 "Итого. За предыдущий
год", графа "На конец периода. |
- |
Строка 5520 "Итого. За предыдущий
год", графа "На конец периода. |
||||
Строка 1230 |
= |
Строка 5500 "Итого. За отчетный
год", графа "На начало года.
Учтенная по условиям договора" |
- |
Строка 5500 "Итого. За отчетный
год", графа "На начало года.
Величина |
||||
Строка 1230 |
= |
Строка 5520 "Итого. За предыдущий
год", графа "На начало года.
Учтенная по условиям договора" |
- |
Строка 5520 "Итого. За предыдущий
год", графа "На начало года.
Величина резерва по сомнительн |
||||
Строка 1240 |
= |
Строка 5305 |
- |
Строка 5305 |
+ |
Строка 5305 | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами | ||||||||
Строка 1240 |
= |
Строка 5315 |
- |
Строка 5315 |
+ |
Строка 5315 | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами | ||||||||
Строка 1240 |
= |
Строка 5305 |
- |
Строка 5305 |
+ |
Строка 5305 | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами | ||||||||
Строка 1240 |
= |
Строка 5315 |
- |
Строка 5315 |
+ |
Строка 5315 | ||
(если показатель строки |
(если
показатель строки приведен | |||||||
Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами | ||||||||
Строка 1250 "Денежные
средства и денежные |
= |
Строка 4500 "Остаток |
- |
|||||
Строка 1250 "Денежные
средства и денежные |
= |
Строка 4500 "Остаток денежных
средств и |
= |
Строка 4450 "Остаток денежных средств
и |
||||
Строка 1250 "Денежные
средства и енежные |
= |
Строка 4450 "Остаток денежных средств
и |
||||||
Строка 1600 "БАЛАНС (актив)" |
= |
Строка 1700 "БАЛАНС (пассив)" |
||||||
Строка 1310 "Уставный
капитал (складочный капитал…)",
графа "На 31 декабря |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
||||||
Строка 1310 |
= |
Строка 3200 "Величина |
||||||
Строка 1310 "Уставный капитал складочный капитал, …)", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" |
= |
Строка 3100 "Величина капитала
на 31 декабря года, предшествующего |
||||||
Строка 1320 |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
||||||
Строка 1320 |
= |
Строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Собственные акции, выкупленные у акционеров" ОИК |
||||||
Строка 1320 |
= |
Строка 3100 "Величина
капитала на 31 декабря года, предшествующего |
||||||
Строка 1340 |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
- |
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря отчетного года" Баланса |
||||
Строка 1340 |
= |
Строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Добавочный капитал" ОИК |
- |
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря предыдущего года" Баланса |
||||
Строка 1340 |
= |
Строка 3100 "Величина капитала
на 31 декабря года, предшествующего
предыдущему", графа |
- |
Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" Баланса |
||||
Строка 1350 |
= |
Строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года", графа "Добавочный капитал" ОИК |
- |
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа
"На 31 декабря |
||||
Строка 1350 |
= |
Строка 3200 "Величина |
- |
Строка 1340 "Переоценка |
||||
Строка 1350 |
= |
Строка 3100 "Величина капитала
на 31 декабря года, предшествующего
предыдущему", графа |
- |
Строка 1340 "Переоценка внеоборотных
активов", графа "На 31 декабря |
||||
Строка 1360 |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
||||||
Строка 1360 |
= |
Строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Резервный капитал" ОИК |
||||||
Строка 1360 |
= |
Строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря
года, предшествующего |
||||||
Строка 1370 Нераспределенная прибыль
(непокрытый |
= |
Строка 3300 "Величина капитала
на 31 декабря отчетного года",
графа |
||||||
Строка 1370 |
= |
Строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" ОИК |
= |
Строка 3501 |
||||
Строка 1370 |
= |
Строка 3100 "Величина капитала
на 31 декабря года, предшествующего |
= |
Строка 3501 |
||||
Строка 1300 "Итого по разделу III", графа "На 31 декабря отчетного года" |
= |
Строка 3600 "Чистые активы", графа
"На |
= |
Строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря
отчетного года", графа |
||||
Строка 1300 "Итого по
разделу III", графа "На 31 декабря |
= |
Строка 3600 "Чистые активы", графа
"На 31 |
= |
Строка 3500 "Капитал - всего после |
= |
Строка 3200 "Величина
капитала на 31 декабря | ||
Строка 1300 "Итого по
разделу III", графа "На 31 декабря
года, |
= |
Строка 3600 "Чистые активы", графа
"На |
= |
Строка 3500 "Капитал - всего после |
= |
Строка 3100 "Величина
капитала на 31 декабря года, предшествующего | ||
Строка 1430 |
= |
Строка 5700 "Оценочные обязательства", графа "Остаток на конец периода" таблицы 7 Пояснений |
- |
Строка 1540 "Оценочные обязательства",
графа "На 31 декабря отчетного |
||||
Строка 1430 |
= |
Строка 5700 "Оценочные |
- |
Строка 5700 "Оценочные обязательства", графа |
||||
Строка 1520 |
= |
Строка 5560 |
||||||
Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5560 | ||||||||
Строка 1520 |
= |
Строка 5580 |
= |
Строка 5560 |
||||
Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по соответствующим строкам | ||||||||
Строка 1520 |
= |
Строка 5580 |
||||||
Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5580 | ||||||||
Строка 1540 |
= |
Строка 5700 "Оценочные обязательства",
графа "Остаток на конец |
- |
Строка 1430 "Оценочные обязательства",
графа "На 31 декабря отчетного |
||||
Строка 1540 |
= |
Строка 5700 "Оценочные
обязательства", графа "Остаток
на конец |
- |
Строка 1430 "Оценочные обязательства",
графа "На 31 декабря отчетного |
||||
Строка 1540 |
= |
Строка 5700 "Оценочные обязательства", графа "Остаток на начало года" таблицы 7 Пояснений |
- |
Строка 1430 "Оценочные обязательства", графа "На 31 декабря предыдущего года" Баланса |
||||
Строка 1700 "БАЛАНС (пассив)" |
= |
Строка 1600 "БАЛАНС (актив)" |
||||||
Применяемые сокращения:
Пояснения - пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках (Форма 0710005);
ОИК - отчет об изменениях капитала (Форма 0710003)
ОДДС - отчет о движении денежных средств (Форма 0710004)
Заключение
Используя данные моей работы об увязке между показателями разных форм бухгалтерской (финансовой) отчётности можно проверить правильность её составления. При необходимости можно устранить технические ошибки, возникшие при заполнении форм. Значение этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчётности, можно переходить к её углублённому финансовому анализу. Логические связи дополняются информационными данными, представленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчётных форм. Бухгалтерская отчётность организации служит основным источником информации о её деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчётов раскрывает причины достигнутых успехов, а так же недостатков в работе организации, помогает наметить пути совершенствования её деятельности.
II. Практическая часть
Отчётность за 2011 год. Задача.
В IV квартале 2011 года было создано общество с ограниченной ответственностью «Альфа» с уставным капиталом 10 млн. рублей. Учредителями в качестве вклада в уставный капитал были внесены: оборудование в сумме 5 млн. рублей и денежные средства в сумме 5 млн. рублей.
У АО «Гамма» были приобретены станки на сумму 1 млн. рублей, кроме того НДС 18%. Оплата состоялась через расчётный счёт. Основные средства были введены в эксплуатацию 10 октября 2011 года.
От поставщиков поступили материалы на сумму 700 тыс. рублей, кроме того НДС 18%. Оплата поставщикам состоялась через расчётный счёт.
Начислена заработная плата работникам за ноябрь и декабрь 2011 года, фонд оплаты труда за месяц составил 500 тыс. рублей. Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 13%. Начислены отчисления на социальное страхование. Начислены отчисления на социальное страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве 0,2% за ноябрь и декабрь. 5 декабря работникам была выплачена заработная плата за ноябрь, а также перечислены налоги: на социальное страхование, НДФЛ и отчисления на социальное страхование от несчастных случаев за ноябрь 2011 года.
Начислена амортизация по станкам и оборудованию за 2011 год. Срок полезного использования установлен 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом.
В ноябре – декабре предприятие произвело следующие операции:
отпущены на производство материалы по фактической себестоимости 600 тыс. рублей;
начислено за электроэнергию 20 тыс. рублей, НДС 18%;
оплачено поставщику «Иркутскэнерго» 11800 рублей через расчётный счёт;
получены деньги из банка в кассу предприятия на командировочные расходы 7000 рублей;
выдано под отчёт на командировочные расходы Голубеву И.И. - 4000 рублей, Соколову Н.Н 2500 рублей;
утрверждён финансовый отчёт Соколова Н.Н. в сумме 2700 рублей, расходы отнесены на основное производство.
Оприходована готовая продукция, незавершённое производство отсутствует.
Поступила предоплата от покупателей 4720 тыс. рублей. Отгружена продукция на сумму 4000 тыс. рублей, кроме того НДС 720 тыс. рублей. Списана фактическая себестоимость готовой продукции. Вся продукция была реализована.
Рассчитать прибыль от реализации. Начислен налог на прибыль за 2011 год. Произведена реформация баланса.
Решение задачи
ООО "Альфа"
Журнал хозяйственных операций за IV квартал 2011 года, руб.
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Д |
К |
Сумма, |
п/п |
руб. | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Создание ООО с уставным капиталом 10 млн. руб. |
75.1 |
80 |
10 000 000 |
2 |
Учредителями в качестве вклада в УК внесено оборудование |
08.4 |
75.1 |
5 000 000 |
3 |
Оборудование поставлено на учёт в качестве основных средств |
01.1 |
08.4 |
5 000 000 |
4 |
Учредителями в качестве вклада в УК внесены денежные средства |
51 |
75.1 |
5 000 000 |
5 |
Приобретены станки у АО «Гамма» |
08.4 |
60.1 |
1 000 000 |
6 |
Выделен НДС 18% |
19.1 |
60.1 |
180 000 |
7 |
Оплачено за станки АО «Гамма» |
60.1 |
51 |
1 180 000 |
8 |
Станки введены в эксплуатацию и поставлены на учёт в качестве ОС 20.11.11 |
01.1 |
08.4 |
1 000 000 |
9 |
Возмещение НДС |
68.2 |
19.1 |
180 000 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
10 |
Поступили материалы от поставщиков |
10 |
60.2 |
700 000 |
11 |
Выделен НДС 18% |
19.3 |
60.2 |
126 000 |
12 |
Оплачено поставщику за материалы |
60.2 |
51 |
826 000 |
13 |
Возмещение НДС |
68.2 |
19.3 |
126 000 |
14 |
Начисление з/плата работникам за ноябрь 2011 г. |
20 |
70 |
500 000 |
15 |
Удержан НДФЛ 13% за ноябрь 2011 г. |
70 |
68.1 |
65 000 |
16 |
Начислены отчисления в ПФ 26% за ноябрь 2011г |
20 |
69.2 |
130 000 |
17 |
Начислены отчисления в ФСС 2,9% за ноябрь 2011 г. |
20 |
69.1 |
14 500 |
18 |
Начислены отчисления в ФОМС 3,1% за ноябрь 2011 г. |
20 |
69.3.1 |
15 500 |
19 |
Начислены отчисления в ТОМС 2% за ноябрь 2011 г. |
20 |
69.3.2 |
10 000 |
20 |
Начислены отчисления на соцстрах. от несчастных случаев и травматизма на производстве за ноябрь 2011г. |
20 |
69.4 |
1 000 |
21 |
Сняты денежные средства с расчётного счёта на выплаты з/платы работникам за ноябрь 2011 г. |
50 |
51 |
435 000 |
22 |
Выплачена з/плата работникам за ноябрь 2011 г. |
70 |
50 |
435 000 |
23 |
Перечислены отчисления в ПФ 26% за ноябрь 2011г |
69.2 |
51 |
130 000 |
24 |
Перечислены отчисления в ФСС 2,9% за ноябрь 2011 г. |
69.1 |
51 |
14 500 |
25 |
Перечислены отчисления в ФОМС 3,1% за ноябрь 2011 г. |
69.3.1 |
51 |
15 500 |
26 |
Перечислены отчисления в ТОМС 2% за ноябрь 2011 г. |
69.3.2 |
51 |
10 000 |
27 |
Перечислены отчисления на соцстрах. от несчастных случаев и травматизма на производстве за ноябрь 2011г. |
69.4 |
51 |
1 000 |
28 |
Перечислен НДФЛ за ноябрь 2011 г. |
68.1 |
51 |
65 000 |
29 |
Начислена заработная плата работникам за декабрь 2011 г. |
20 |
70 |
500 000 |
30 |
Удержан НДФЛ 13% за декабрь 2011 г. |
70 |
68.1 |
65 000 |
31 |
Начислены отчисления в ПФ 26% за декабрь 2011г |
20 |
69.2 |
130 000 |
32 |
Начислены отчисления в ФСС 2,9% за декабрь 2011 г. |
20 |
69.1 |
14 500 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
33 |
Начислены отчисления в ФОМС 3,1% за декабрь 2011 г. |
20 |
69.3.1 |
15 500 |
34 |
Начислены отчисления в ТОМС 2% за декабрь 2011 г. |
20 |
69.3.2 |
10 000 |
35 |
Начислены отчисления на соцстрахование от несчастных случаев и травматизма на производстве 0,2% за декабрь 2011 г. |
20 |
69.4 |
1 000 |
36 |
Начислена амортизация по основным средствам за ноябрь 2011 г. |
20 |
02.1 |
50 000 |
37 |
Отпущены на производство материалы по фактической с/стоимости |
20 |
10 |
600 000 |
37 |
Начислено за электроэнергию |
20 |
60.3 |
20 000 |
38 |
Выделен НДС |
19.3 |
60.3 |
3 600 |
39 |
Оплачено поставщику энергии «Иркутскэнерго» |
60.3 |
51 |
11 800 |
40 |
Возмещение НДС |
68.2 |
19.3 |
3 600 |
41 |
Получены денежные средства из банка в кассу на командировочные расходы |
50 |
51 |
7 000 |
42 |
Выданы в подотчёт Голубеву И.И. денежные средства на командировочные расходы |
71.1 |
50 |
4 000 |
43 |
Выданы в подотчёт Соколову Н.Н. денежные средства на командировочные расходы |
71.2 |
50 |
2 500 |
44 |
Утверждён авансовый отчёт Соколова Н.Н. |
20 |
71.2 |
2 700 |
45 |
Начислена амортизация по основным средствам за декабрь 2011 г. |
20 |
02.1 |
50 000 |
46 |
Оприходована готовая продукция |
43 |
20 |
2 064 700 |
47 |
Поступила предоплата от покупателя |
51 |
62 |
4 720 000 |
48 |
Отгружена продукция покупателю |
62 |
90.1 |
4 720 000 |
49 |
Начислен НДС |
90.3 |
68.2 |
720 000 |
50 |
Списана фактическая себестоимость готовой продукции |
90.2 |
43 |
2 064 700 |
51 |
Закрытие счёта 90 |
90.9 |
90.2 |
2 064 700 |
52 |
Закрытие счёта 90 |
90.9 |
90.3 |
720 000 |
53 |
Закрытие счёта 90 |
90.1 |
90.9 |
4 720 000 |
54 |
Прибыль от реализации |
90.9 |
99 |
1 935 300 |
55 |
Начислен налог на прибыль за 2011 г. 20% |
99 |
68.4 |
387 060 |
56 |
Реформация баланса (прибыль) |
99 |
84.1 |
1 548 240 |
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта
Д |
01 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
5 000 000 |
5 000 000 | |||
1 000 000 |
1 000 000 | |||
Обороты |
6 000 000 |
6 000 000 | ||
С-до/кон. |
- |
- | ||
Д |
08 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
5 000 000 |
5 000 000 | |||
1 000 000 |
1 000 000 | |||
Обороты |
6 000 000 |
6 000 000 | ||
С-до/кон. |
- |
- | ||
Д |
19.1 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
180 000 |
180 000 | |||
Обороты |
180 000 |
180 000 | ||
С-до/кон. |
- |
- | ||
Д |
19.3 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
126 000 |
126 000 | |||
Обороты |
126 000 |
126 000 | ||
С-до/кон. |
- |
- | ||
Д |
19.4 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
3 600 |
3 600 | |||
Обороты |
3 600 |
3 600 | ||
С-до/кон. |
- |
- | ||
Д |
19 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
180 000 |
180 000 | |||
129 600 |
129 600 | |||
3 600 |
3 600 | |||
Обороты |
309 600 |
309 600 | ||
С-до/кон. |
- |
- | ||
Д |
02 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
50 000 | ||||
50 000 | ||||
Обороты |
100 000 | |||
С-до/кон. |
100 000 | |||
Д |
10 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
700 000 |
600 000 | |||
Обороты |
700 000 |
600 000 | ||
С-до/кон. |
100 000 |
|||
Д |
20 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
500 000 |
2 064 700 | |||
130 000 |
||||
14 500 |
||||
15 500 |
||||
10 000 |
||||
1 000 |
||||
500 000 |
||||
130 000 |
||||
14 500 |
||||
15 500 |
||||
10 000 |
||||
1 000 |
||||
50 000 |
||||
600 000 |
||||
50 000 |
||||
20 000 |
||||
2 700 |
||||
Обороты |
2 064 700 |
2 064 700 | ||
С-до/кон. |
- |
- | ||
Д |
43 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
2 064 700 |
2 064 700 | |||
Обороты |
2 064 700 |
2 064 700 | ||
С-до/кон. |
- |
- | ||
Д |
50 |
К | ||
С-до/нач. |
- |
- | ||
435 000 |
435 000 | |||
7 000 |
4 000 | |||
2 500 | ||||
Обороты |
442 000 |
441 500 | ||
С-до/кон. |
500 |
|||
- Взаисвязь феноменов лидерства, делегирования, руководства и подчинения в коллективе
- Взаймодействия бизнеса
- Взаймотношение учащихся СПО
- Взамодействие ДОУ и семьи
- Взбивальная машина
- Взбивальная машина для кондитерских смесей
- Взвешивание трех подходов, использованных при оценке бизнеса
- Взаимоувязка данных бухгалтерской отчетности разных форм и пояснений; методика ее проверки и значение
- Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках
- Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- Взаимоувязка показателей разных форм отчетности
- Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности
- Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности