Земельный налог. 41

Оглавление

Введение……………………………………………………………   …………

1. Налоговая база земельного налога…………………………………………
0. 1.1 Государственная кадастровая оценка земель………………………..…...
0. 1.2. Порядок определения налоговой базы……………………….……….….
0. 1.2.1 Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами…..
2. Исчисление земельного налога…………………………………………….
0. 2.1 Исчисление земельного налога физическими лицами…………………...
0.  2.2. Особенности исчисления земельного налога физическими лицами…..

Заключение……………………………………………………………………..

Список литературы……………………………………………………………..

Введение

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки. действует в Российской Федерации с 1991 г. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что земля  введена в гражданский оборот сравнительно недавно с началом экономических преобразований в нашей стране. Стабильное развитие бизнеса и всей экономики страны в целом невозможно без развитого и стабильного института земельных правоотношений. Четко отрегулированные отношения субъектов в сфере этих отношений являются основой для развития производства во всех отраслях промышленности и функционирования всего бизнеса в целом.

Одним из основных элементов  успешного функционирования института  землепользования является стабильное правовое регулирование платежей в сфере землепользования – земельного налога.

Одним из факторов, оказывающих  определенное влияние на экономику  Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе  Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в  общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в  качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой  стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

1.1 Государственная кадастровая оценка земель

Государственная кадастровая оценка земель проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различных видов разрешенного использования. Государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по виду функционального использования. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель на территории Российской Федерации для целей налогообложения и иных целей, ведения земельного кадастра определяется "Правилами проведения государственной кадастровой оценки" утвержденными постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 г. № 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель". Государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года.

Согласно статье 66 Земельного кодекса РФ «для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством РФ».

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации  утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Правила определяют порядок  проведения государственной кадастровой оценки земель всех категорий на территории России для целей налогообложения. Организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (далее Росреестр) и ее территориальными органами. Для проведения данных работ привлекаются оценщики или юридические лица, имеющие право на оценку при заключенном договоре об оценке.

«Государственная кадастровая оценка земель проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года. Кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования».

При этом государственная кадастровая оценка земель городских и сельских поселений, садоводческих, огороднических и дачных объединений осуществляется на основании статистического анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости, а также иных методов массовой оценки недвижимости.

Государственная кадастровая  оценка сельскохозяйственных угодий вне  черты городских и сельских поселений  и земель лесного фонда осуществляется на основе капитализации расчетного рентного дохода.

Кадастровая оценка иных категорий земель вне черты городских и сельских поселений осуществляется на основе капитализации расчетного рентного дохода или исходя из затрат, необходимых для воспроизводства и (или) сохранения и поддержания ценности их природного потенциала.

В процессе государственной кадастровой оценки земель проводится оценочное зонирование территории. При этом оценочной зоной признается часть земель, однородных по целевому назначению, виду функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земельных участков. В зависимости от территориальной величины оценочных зон их границы совмещаются с границами земельных участков с учетом сложившейся застройки и землепользования, размещения линейных объектов (улиц, дорог, рек, водотоков, путепроводов, железных дорог и др.), а также границами кадастровых районов или кадастровых кварталов.

По результатам оценочного зонирования составляется карта (схема) оценочных зон и устанавливается кадастровая стоимость единицы площади в границах этих зон.

Кадастровая оценка земель проводится с учетом данных земельного, градостроительного, лесного, водного и других кадастров. Результаты государственной кадастровой оценки земель вносятся в государственный земельный кадастр.

Органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению  территориальных органов Росреестра утверждают результаты государственной кадастровой оценки.

Методические указания по государственной кадастровой  оценке земель и нормативно-технические  документы, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, разрабатываются и утверждаются Минэкономразвития России по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Споры, возникающие при  проведении государственной кадастровой  оценки земель, рассматриваются в  судебном порядке.

При проведении государственного кадастрового учета вновь образуемых земельных участков, а также текущих изменений, связанных с изменением категории земель, вида разрешенного использования или уточнением площади земельных участков, определение их кадастровой стоимости осуществляется на основе результатов государственной кадастровой оценки земель.

О том, что Росреестр  осуществляет функции по оказанию государственных услуг в сфере ведения кадастров объектов недвижимости, установлено Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 г. № 457.

Установлены новые правила  Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 г. № 52 «О порядке доведения  кадастровой стоимости земельных  участков до сведения налогоплательщиков», согласно которым территориальные органы Росреестра должны бесплатно предоставлять налогоплательщикам земельного налога, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения. Данные сведения предоставляются по письменному заявлению налогоплательщика.

Порядок предоставления данных сведений, установлен в статье 14 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». «Сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, предоставляются органом кадастрового учета по запросам любых лиц»¹. Эти сведения предоставляются в виде:

-копии документа, на основании которого сведения об объекте недвижимости внесены в государственный кадастр недвижимости;

-кадастровой выписки об объекте недвижимости;

-кадастрового паспорта объекта недвижимости;

-кадастрового плана территории;

-кадастровой справки.

Внесенные в государственный  кадастр недвижимости сведения, за исключением сведений, предоставляемых в виде кадастровых планов территорий или кадастровых справок, предоставляются в течение десяти рабочих дней со дня получения органом кадастрового учета соответствующего запроса. Срок предоставления сведений в виде кадастровых планов территорий или кадастровых справок не превышает пятнадцать или тридцать рабочих дней со дня получения органом кадастрового учета запроса.

Если в государственном  кадастре недвижимости отсутствуют  запрашиваемые сведения, в течение пяти рабочих дней со дня получения органом кадастрового учета запроса данный орган выдает в письменной форме обоснованное решение об отказе в предоставлении запрашиваемых сведений либо уведомление об отсутствии в государственном кадастре недвижимости запрашиваемых сведений.

Кроме того, налогоплательщику  необходимо знать, что сведения о  кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.

Законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие  при осуществлении деятельности по ведению государственного кадастра, является Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».

Данным Законом под государственным  кадастром недвижимости понимается систематизированный свод сведений о недвижимом имуществе, а также сведений о прохождении Государственной границы России, о границах между субъектами РФ, границах муниципальных образований, границах населенных пунктов, о территориальных зонах и зонах с особыми условиями использования территорий. Государственный кадастр недвижимости является федеральным государственным информационным ресурсом.

Ведение государственного кадастра осуществляется на основе принципов единства технологии его ведения на всей территории России, обеспечения общедоступности и непрерывности актуализации содержащихся в нем сведений, сопоставимости кадастровых сведений со сведениями, содержащимися в других информационных ресурсах.

Сведения вносятся в  государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета на основании  поступивших в этот орган документов.

Ведение государственного кадастра недвижимости осуществляется органом кадастрового учета. Порядок ведения кадастра недвижимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти.

При этом каждый объект недвижимости, сведения о котором внесены в  государственный кадастр недвижимости, имеет государственный учетный номер. Кадастровые номера присваиваются объектам недвижимости органом кадастрового учета.

В целях присвоения объектам недвижимости кадастровых номеров  орган кадастрового учета осуществляет кадастровое деление территории России на кадастровые округа, кадастровые районы и кадастровые кварталы.

Порядок присвоения объектам недвижимости кадастровых номеров  устанавливается органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений.

Также следует отметить, что в государственный кадастр недвижимости вносятся такие сведения, как:

-вид объекта недвижимости (земельный участок, здание, сооружение, помещение);

-кадастровый номер и дата внесения его в государственный кадастр недвижимости;

-описание местоположения границ земельного участка;

-описание местоположения объекта недвижимости на земельном участке;

-кадастровый номер здания, в котором расположено помещение, номер этажа, на котором расположено помещение, описание местоположения помещения;

-площадь земельного участка, здания или помещения;

-ранее присвоенный государственный учетный номер (кадастровый, инвентарный, условный), дата присвоения номера, сведения об организации, которая присвоила номер;

-кадастровый номер иного объекта недвижимости, в результате раздела, выдела доли в натуре или другого действия, с которым был образован объект недвижимости;

-кадастровый номер иного объекта недвижимости, образованного в результате преобразования объекта недвижимости;

-кадастровый номер земельного участка, в пределах которого расположены здание, сооружение или объект незавершенного строительства;

-кадастровые номера расположенных в пределах земельного участка зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства;

-кадастровый номер квартиры, в которой расположена комната;

-адрес объекта недвижимости или при отсутствии адреса описание местоположения объекта недвижимости (субъект РФ, муниципальное образование, населенный пункт);

-сведения о вещных правах на объект недвижимости и об обладателях этих прав в объеме сведений, которые содержатся в Едином реестре прав;

-сведения об ограничениях вещных прав на объект недвижимости и о лицах, в пользу которых установлены такие ограничения, в объеме сведений, которые содержатся в Едином реестре прав;

-сведения о части объекта недвижимости, на которую распространяется ограничение вещных прав, если такое ограничение не распространяется на весь объект недвижимости;

-сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в т.ч. дата утверждения результатов определения такой стоимости;

-сведения о лесах, водных объектах и об иных природных объектах, расположенных в пределах земельного участка, если объектом недвижимости является земельный участок;

-категория земель, к которой отнесен земельный участок;

разрешенное использование, если объектом является земельный участок;

назначение здания (нежилое  здание, жилой дом или многоквартирный  дом);

-назначение помещения (жилое помещение, нежилое помещение);

-вид жилого помещения (комната, квартира), если объектом недвижимости является жилое помещение, расположенное в многоквартирном доме;

-назначение сооружения, если объектом недвижимости является сооружение;

-количество этажей, в т.ч. подземных этажей, если объектом недвижимости является здание или сооружение;

-материал наружных стен, если объектом недвижимости является здание;

-почтовый адрес и (или) адрес электронной почты, по которым осуществляется связь с собственником объекта недвижимости или, если объектом недвижимости является земельный участок, с лицом, обладающим данным земельным участком на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования;

-сведения о кадастровом инженере, выполнявшем кадастровые работы в отношении объекта недвижимости;

-год ввода в эксплуатацию здания или сооружения по завершении его строительства или год завершения его строительства;

-сведения о прекращении существования объекта недвижимости.

Государственный кадастр  недвижимости состоит из реестра  объектов недвижимости, кадастровых  дел и кадастровых карт.

Реестр объектов недвижимости представляет собой документ, в котором содержатся записи об объектах недвижимости в текстовой форме путем описания внесенных в государственный кадастр недвижимости сведений о таких объектах.

Кадастровые дела - это  совокупность системных документов, на основании которых внесены соответствующие сведения в государственный кадастр недвижимости.

Кадастровые карты представляют собой составленные на единой картографической основе тематические карты, на которых в графической форме и текстовой форме воспроизводятся кадастровые сведения о земельных участках, зданиях, сооружениях, об объектах незавершенного строительства, о прохождении Государственной границы РФ, о границах между субъектами РФ, границах муниципальных образований, границах населенных пунктов, о территориальных зонах, зонах с особыми условиями использования территорий, кадастровом делении территории России, а также указывается местоположение пунктов опорных межевых сетей. Орган кадастрового учета ведет кадастровые карты, предназначенные для использования неограниченным кругом лиц.

Кадастровый паспорт объекта недвижимости представляет собой выписку из государственного кадастра недвижимости, содержащую необходимые для государственной регистрации прав на недвижимое имущество сведения об объекте недвижимости.

Кадастровым планом территории является тематический план кадастрового квартала или иной указанной в соответствующем запросе территории в пределах кадастрового квартала, который составлен на картографической основе и на котором в графической форме и текстовой форме воспроизведены запрашиваемые сведения.

Внесенные в государственный  кадастр недвижимости сведения при  учете части объекта недвижимости носят временный характер. Такие сведения утрачивают временный характер со дня государственной регистрации соответствующего ограничения вещного права. Если по истечении одного года со дня завершения учета этой части объекта недвижимости не осуществлена государственная регистрация соответствующего ограничения вещного права, такие сведения аннулируются и исключаются из государственного кадастра недвижимости. При этом орган кадастрового учета не позднее рабочего дня, следующего за днем исключения сведений из государственного кадастра недвижимости, направляет документы кадастрового учета вместе с заявлением о кадастровом учете объекта недвижимости по указанному в этом заявлении адресу.

1.2. Порядок  определения налоговой базы

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 НК РФ.

  Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. (Ст.390 НК РФ).

В основу определения суммы земельного налога к уплате положена стоимостная  характеристика объекта налогообложения - кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельных участков определяется в процессе государственной кадастровой оценки земель в соответствии с Постановлением Правительства от 08.04.2000 г. № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель». Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в государственном земельном кадастре.

В соответствии с пунктом 8 Правил проведения государственной  кадастровой оценки земель в процессе оценки земель проводится оценочное зонирование территории. «Оценочной зоной признается часть земель, однородных по целевому назначению, виду функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земельных участков. В зависимости от территориальной величины оценочных зон их границы совмещаются с границами земельных участков с учетом сложившейся застройки и землепользования, размещения линейных объектов (улиц, дорог, рек, водотоков, путепроводов, железных дорог и др.), а также границами кадастровых районов или кадастровых кварталов.

По результатам оценочного зонирования составляется карта (схема) оценочных зон и устанавливается кадастровая стоимость единицы площади в границах этих зон».

Необходимо отметить, что в настоящее время государственная  кадастровая оценка земель не доведена до конца.

Кадастровая стоимость  земельного участка может изменяться в течение календарного года на основании  решения уполномоченных государственных  органов. Для целей определения  налоговой базы по земельному налогу берется кадастровая стоимость по состоянию на начало налогового периода - 1 января соответствующего года.

В отношении земельного участка, образованного в течение  налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, то есть данный вид налога устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, и обязателен для физических лиц к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Иначе говоря, для того чтобы налог действовал, он должен быть узаконен на местном уровне. Для этого местный представительный орган (например, муниципальное собрание депутатов) принимает соответствующее решение о взимании налога на имущество с физических лиц.

 По общему правилу  основные элементы налогообложения  (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база) устанавливаются на федеральном уровне — в НК РФ или ином федеральном законе.

 На местах определяются  налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налога. Также могут быть установлены налоговые льготы в дополнение к уже установленным НК РФ, основания и порядок их применения.

 Основным нормативным  правовым актом, регулирующим  порядок взимания налога на имущество физических лиц, является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на становление имущество физических лиц» (с изм. и доп. от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)

В соответствии с положениями Закона «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: жилые дома, квартиры, дачи, га-ражи и иные строения, помещения и сооружения.

 Гражданским кодексом предусмотрен ряд оснований возникновения права собственности на имущество. При этом их можно разделить на две основные группы

1. Первоначальные, когда  право собственности на недвижимость  возникает впервые.

2. Производные, когда право данного собственника зависит от прав его предшественника, то есть переходит от предыдущего собственника.

 Итак, обратим внимание  на следующий момент: плательщиком  налога является только собственник этого имущества.

В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

(Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу)

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

 Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Оценке для целей налогообложения не подлежат:

- строения, помещения и сооружения:

 1)строящиеся;

 2)самовольно возведенные;

 3)признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации;