Земельный налог. 12
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Экономический факультет
Кафедра финансов
Реферат:
Предмет: Налоги
Тема: Земельный налог
Новосибирск 2011
Содержание:
Введение…………………………………………………………
I. Характеристика земельного налога………………………………………….
а). Налогоплательщики…………………………………
б). Объект налогообложения………………………………………
в). Налоговая база…………………………………………………………....
г). Порядок определения налоговой базы…………………………………...
д). Налоговый период, Отчетный период…………………………………...
е). Налоговая ставка…………………………………………………………..
ж). Налоговые льготы…………………………………………………………
з). Порядок исчисления, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу………………………………………………………………
II. Положение о земельном налоге на территории г. Новосибирска…………
Заключение……………………………………………………
Список литературы....................
Введение:
Земельный налог был введен в российской налоговой системе Законом РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 г. в форме платы за землю. Этим законом впервые в новейшей российской истории устанавливалась, что использование земли в России является платным. Целью введения в России платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель и повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, а также формирование специальных фондов финансирования указанных мероприятий.
I. Характеристика земельного налога.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым кодексом и законами данных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований, законодательные, представительные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурге определяются налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, освоения и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налоговой суммы для отдельных категорий налогоплательщиков
а). Налогоплательщики
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
б). Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которого заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
Земельные участки из состава земель лесного фонда(Подпункт в ред. Федерального закона от 4 декабря 2006 г. № 201-ФЗ)
Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимся в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
в). Налоговая база
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Порядок определения налоговой базы
1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на1 января года, являющимся налоговым периодом.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурге), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.(Абзац введен Федеральным законом от 24 июля 2007 г. 216-ФЗ).
2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
4. Если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) Инвалидов, имеющих степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют и группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) Инвалидов с детства;
4) Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) Физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
6) Физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 391 статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
7. Если размер не облагаемой налоговой суммы, предусмотренной пунктом 5 391 статьи, превышает размер налоговой базы, определенный в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
г). Налоговый период, Отчетный период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. (Пункт в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ).
При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
д). Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-комунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (Абзац в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ.);
· приобретенных (предоставленных) для личного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (Абзац в ред. Федеральных законов от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ; от 24 июля 2007 г № 216-ФЗ; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.).
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
е). Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) Пункт утратил силу. Федеральный закон от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ;
4) Религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
5) Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставной капитал которых состоит из вкладов указанных общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации по согласованию с общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
8) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной )научно-исследовательской) деятельности;
9) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (Пункт в ред. Федерального закона от 3 июня 2006 г. № 75-ФЗ.).
ж). Порядок исчисления, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Сумма налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 396 статьи Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Если иное не предусмотрено пунктом 2 396 статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.
Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течении налогового периода. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса РФ. (Абзац в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ.).
В течении налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечению налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 Налогового кодекса РФ. (Пункт в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ.). Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
II. РЕШЕНИЕ ГОРОДСКОГО СОВЕТА НОВОСИБИРСКА
от 25 октября 2005 г. № 105
О ПОЛОЖЕНИИ О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА НОВОСИБИРСКА
(в ред. решения городского Совета от 27.11.2006 № 434,
решений Совета депутатов г. Новосибирска от 21.05.2008 № 989, от 26.11.2008 № 1099,
от 28.10.2009 № 1439)
КонсультантПлюс: примечание.
В настоящее время действует Устав г. Новосибирска, принятый решением городского Совета Новосибирска от 27.06.2007 № 616. Норма, аналогичная норме, содержавшейся в статье 30, содержится в статье 35.
В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", руководствуясь статьей 30 Устава города Новосибирска, городской Совет решил:
1. Установить и ввести в действие на территории города Новосибирска земельный налог.
2. Принять Положение о земельном налоге на территории города Новосибирска (приложение).
3. Признать утратившими силу:
3.1. Решение городского Совета от 23.11.2004 № 495 "Об установлении сроков уплаты земельного налога".
3.2. Решение городского Совета от 22.09.2004 № 437 "О внесении дополнений в приложение к решению городского Совета от 23.06.2004 № 413 "О предоставлении льгот по местным налогам, сборам и иным платежам в бюджет города Новосибирска".
3.3. Утратил силу с 1 января 2009 года. - Решение Совета депутатов г. Новосибирска от 26.11.2008 № 1099.
3.4. Решение городского Совета от 04.02.99 № 205 "Об изменении базовых ставок земельного налога в соответствии с кадастровым зонированием территории города Новосибирска".
4. Решение вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
5. Опубликовать решение в газете "Вечерний Новосибирск".
6. Контроль за исполнением решения возложить на постоянную комиссию городского Совета по бюджету и налоговой политике (Вязовых В.А.).
Глава городского самоуправления
В.Ф. ГОРОДЕЦКИЙ
Приложение
к решению городского Совета
от 25.10.2005 № 105
ПОЛОЖЕНИЕ
О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА НОВОСИБИРСКА
(в ред. решения городского Совета от 27.11.2006 № 434,
решений Совета депутатов г. Новосибирска от 21.05.2008 № 989, от 28.10.2009 № 1439)
Настоящим Положением в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и Уставом города Новосибирска определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога (далее по тексту - налог) и устанавливается размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
1. Налоговые ставки
┌───┬─────────────────────────
│ № │ Объект налогообложения │Налоговая│
│ п.│
├───┼─────────────────────────
│ 1 │ 2 │ 3 │
├───┼─────────────────────────
│1 │Земельные участки, отнесенные к землям в составе│ 0,3 │
│ │зон сельскохозяйственного использования и │ │
│ │используемые для сельскохозяйственного │ │
│ │производства
├───┼─────────────────────────
│2 │Земельные участки, занятые жилищным фондом и │ 0,2 │
│ │объектами инженерной инфраструктуры жилищно- │ │
│ │коммунального комплекса (за исключением доли в │ │
│ │праве на земельный участок, приходящийся на │ │
│ │объект, не относящийся к жилищному фонду и │ │
│ │объектам инженерной инфраструктуры жилищно- │ │
│ │коммунального комплекса)
├───┼─────────────────────────
│3 │Земельные участки, приобретенные │ 0,2 │
│ │(предоставленные) для жилищного строительства │ │
│(п. 3 в ред. решения Совета депутатов г. Новосибирска от│
│21.05.2008 № 989)
├───┼─────────────────────────
│4 │Земельные участки, приобретенные │ 0,2 │
│ │(предоставленные) для личного подсобного │ │
│ │хозяйства, садоводства, огородничества или │ │
│ │животноводства, а также дачного хозяйства │ │
│(п. 4 в ред. решения Совета депутатов г. Новосибирска от│
│21.05.2008 № 989)
├───┼─────────────────────────
│5 │Земельные участки, занятые аэродромами │ 0,5 │
├───┼─────────────────────────
│6 │Земельные участки, занятые кладбищами │ 0 │
├───┼─────────────────────────
│7 │Земельные участки, занятые лесами в поселении │ 0 │
│ │(в том числе городскими лесами), под древесно- │ │
│ │кустарниковой растительностью, не входящей в │ │
│ │лесной фонд (в том числе лесопарками, парками, │ │
│ │скверами, бульварами)
├───┼─────────────────────────
│8 │Земельные участки, занятые водными объектами в │ 0 │
│ │виде пруда и обводненного карьера, за │ │
│ │исключением земельных участков, ограниченных в │ │
│ │обороте в соответствии с законодательством │ │
│ │Российской Федерации, занятых находящимися в │ │
│ │государственной собственности водными объектами │ │
│ │в составе водного фонда │ │
