Значение и функции отчета о движении денежных средств в рыночной экономике

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………………….....3

1. Составление годовой бухгалтерской отчетности на примере

ЗАО «Липецкпиво»………………………………………………………………5

1.1 Заполнение  журналов-ордеров Главной книги.  Составление 

оборотно-сальдовой  ведомости……………………………………..................5

1.2 Составление  форм бухгалтерской отчетности  ЗАО «Липецкпиво»…….7

1.3 Составление  пояснительной записки………………………………………31

1.4 Заполнение налоговых деклараций………………………………………..48

2. Значение  и функции отчета о движении  денежных средств в рыночной

экономике……………………………………………………………………….51

2.1 Функции и содержание отчета о движении денежных средств……..…..51

2.2. Назначение отчета о движении денежных средств.………….………….54

2.3. Общая структура отчета о движении денежных средств ….....................59

2.4. Основные этапы составления отчета……………………………………...60

2.5.Сравнение прямого и косвенного методов………………………………63

Заключение……………………………………………………………………...66

Библиографический список……………………………………………………67

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.  
          Бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним (в частности, отчета о движении денежных средств) и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

В ходе своей  деятельности любое предприятие (в  лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных  операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

 Целью данной курсовой работы является изучение и составление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ЗАО «Липецкпиво», а так же изучение теоретической базы  значения и функций отчета о движении денежных средств в рыночной экономике.

 Курсовая  работа базируется на основополагающих принципах международных стандартов финансовой отчетности, а также национальных правилах ведения бухгалтерского учета и составления отчетности  и нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Составление годовой бухгалтерской  отчетности на примере

ЗОА «Липецкпиво»

 

1.1. Заполнение журналов ордеров, Главной книги, составление оборотно-сальдовой ведомости.

 

Первичные документы  являются основными источниками  информации о хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде. Правильное и своевременное их заполнение, полное отражение информации является залогом достоверности составляемой квартальной и годовой отчетности.

Процесс учетной работы в ЗАО «Липецкпиво» за  месяц включает следующие этапы:

1 Этап. Составление бухгалтерских записей (проводок) на основании надлежащим образом оформленных первичных документов, накопительных, группировочных ведомостей. Данные ведомости ведутся по каждому счету и ежедневно в них отражаются хозяйственные операции. Данные регистры весьма хорошо раскрывают аналитическую информацию, например, по счету 20 «Основное производство» объектами аналитического учета являются затраты воды, газа, электроэнергии, транспортных услуг и др. Так как на предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, то обороты автоматически суммируются нарастающим итогом начиная с 1-го числа месяца. На конец месяца по всем счетам подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо. По некоторым счетам, например 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам",  76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" исчисляется развернутое сальдо. Затратные счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 26 «Общехозяйственные расходы» в конце каждого месяца закрываются и списываются на счет 43 «Готовая продукция».

2 Этап. Перенос фактов хозяйственной деятельности организации за месяц, связанных с выпуском и реализацией продукции, из оборотно-сальдовых ведомостей в журналы-ордера. В ЗАО «Липецкпиво» составляются журналы-ордера по счету №2, №10, №68, №70, №43, №90 и др. Журнал-ордер №10 служит основанием для расчета затрат на производство по экономическим элементам и расчета себестоимости товарной продукции. Все журналы-ордера заполняются на основании аналитических данных оборотно-сальдовых ведомостей по счетам.

3 Этап. Формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах  Главной книги происходит на основании итоговых данных учетных регистров.  Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам. Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам в ЗАО «Липецкпиво»  составляют оборотно-сальдовую ведомость.

Главная книга служит для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета  и составления баланса. Ее составляют по всем синтетическим счетам рабочего Плана счетов. В ЗАО «Липецкпиво» не составляют оборотный баланс, а составляется Главная книга и оборотно-сальдовая ведомость (Приложение №2) по всем счетам.

4 Этап. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода — чистую прибыль или убыток.

В конце отчетного  года (31 декабря) при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", т. е. на 1-е число года, следующего за отчетным, остатка по счету 99 не имеется.

 

1.2 Составление форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс [Приложение 1]

ЗАО «Липецкпиво»  при составлении промежуточной и годовой отчетности применяет формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003г. № 67н.  При составлении бухгалтерской отчетности предприятие руководствуется следующими документами:

- Федеральным законом от 26.11.96г.  №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

-  Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утвержденным  приказом Минфина России от 29.07.98г.  №34н;

-  ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность  организации»;

- Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и инструкцией по  его применению, утвержденными Минфином  России и д.р.

В соответствии с Законом о бухгалтерском  учете, ПБУ 4/99 и Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными  Приказом №67н, в состав годовой отчетности ЗАО «Липецкпиво» входит:

- Бухгалтерский баланс (форма №1);

- Отчет о прибылях и убытках  (форма №2);

- Отчет об изменениях капитала (форма №3);

- Отчет о движении денежных  средств (форма №4);

- Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

- пояснительная записка и аудиторское  заключение.

В состав промежуточной бухгалтерской  отчетности (I квартал, 1-е по-лугодие, 9 месяцев) входят только Бухгалтерский  баланс (форма №1) и Отчет о  прибылях и убытках (форма №2).

Наряду  с бухгалтерской, организация предоставляет  пользователям налоговую отчетность, включающую  Налоговую декларацию по налогу на прибыль организации, Налоговую  декларацию по налогу на имущество  организации, Налоговую декларацию по НДС, Налоговую декларацию по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование; Налоговую декларацию по ЕСН.

Срок  предоставления годовой отчетности ЗАО «Липецкпиво» – 30 марта, а налоговых деклараций – 28 марта. Так же организация предоставляет ежеквартальные формы отчетности, которые включают форму №1 и форму №2. Сроки их предоставления – 30 апреля.

Согласно  п. 2 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская  (финансовая) отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах  её хозяйственной деятельности, формируемая  на основе данных бухгалтерского (финансового) учета по установленным формам.

Баланс организации (Приложение № ) состоит из 2-х частей. В 1-й части показываются активы, во 2-й – пассивы. Обе части сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. За единицу измерения показателей приняты тыс. рублей.

В активе бухгалтерского баланса  приводятся данные об имуществе организации  по состоянию на начало и на конец  отчетного года. Актив баланса  включает в себя два раздела: I «Внеоборотные  активы» и II «Оборотные активы».

По строке 110 «Нематериальные активы» отражается общая стоимость НМА в оценке по остаточной стоимости. Показатель строки рассчитывается по данным Главной книги  как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы»  и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». Величина показателя на начало отчетного года 204 тыс.р, на конец года 140 тыс.р.

По строке 120 «Основные средства» отражается общая стоимость основных средств  в оценке по остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация. Показатель строки рассчитывается как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств». Амортизация начисляется линейным способом.

Величина  показателя на начало отчетного 171714 тыс. руб., на конец отчетного периода величина показателя 255398 тыс. руб.

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Здесь же отражается стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

В ЗАО «Липецкпиво» показатель строки 130 не рассчитывается.

 

       Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"  
рассчитывается как  сумма остатков по дебету на начало периода по счетам 58.1 «Паи и акции в дочерних обществах», 58.2 «Паи и акции в зависимых обществах», 58.3 «Паи и акции в других обществах», 58.4 «Долговые ценные бумаги долгосрочные», 58.6 «Предоставленные займы долгосрочные». Величина показателя на начало отчетного периода 2049 тыс.р., на конец отчетного периода 2409 тыс.р. 
       Строка 145 «Отложенные налоговые активы» это остаток на начало периода по дебету сч.09 "Отложенные налоговые активы"  
и остаток на конец периода по дебету сч. 09 "Отложенные налоговые активы".

        Стр.150 «Прочие внеоборотные активы» - не заполняется

        Стр.190 «Итого по разделу I»  - сумма строк 110 - 150.

В разделе II «Оборотные активы» строка 210 рассчитывается как сумма строк 211 - 217. По этой строке в ЗАО «Липецкпиво»  показываются остатки запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей. Величина показателя на начало отчетного года – 127350 тыс. руб., на конец отчетного периода – 189596 тыс. руб.

Порядок заполнения строки 211 «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  зависит от способа учета поступления  материалов, установленного учетной  политикой организации. Для учета  затрат на приобретение и заготовление материалов в филиале применяются счет 10 «Материалы». Сумма остатков на начало периода = Остаток по дебету счета 10 «Материалы» (все субсчета) + остаток по дебету по счету 15.1 «Заготовление и приобретение материалов» + остаток по счету 16.1 «Отклонения от стоимости материалов» (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по дебету, то он прибавляется, если по кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Этот  показатель составил: на начало отчетного  периода 110325 тыс.р., на конец отчетного  периода – 160037 тыс.р.

Стр. 212 в  балансе ЗАО «Липецкпиво» не заполняется.

Стр.213 «Затраты в незавершенном производстве» 
рассчитывается как сумма остатков на начало периода по дебету по счетам 20 «Основное производство» + 21 «полуфабрикаты собственного производства» + 23 «Вспомогательные производства» + 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» + 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» + 44 «Расходы на продажу», кроме 44.1 «Транспортные расходы торговых организаций». Данный показатель составил: на начало отчетного периода 2215 тыс.р., а на конец отчетного периода 5523 тыс.р. 
         По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Заполняется путем суммирования конечных сальдо по счету 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Показатель составил на начало года 13715 тыс. руб., а на конец отчетного периода 214878 тыс. руб.

         Стр.215 в балансе ЗАО «Липецкпиво»  не заполняется.

  В строке 216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащие погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) в течение срока, к которому они относятся. Строка заполняется по данным остатка счета 97 «Расходы будущих периодов».  В данной организации показатель строки 216 на начало отчетного года составил 1095 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 2549 тыс. руб.

Стр.217 в  балансе ЗАО «Липецкпиво» не заполняется.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах на уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или возврат из бюджета в установленном порядке.

Показатель строки 220 заполняется  по данным остатка по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Величина показателя на начало отчетного года составила 534 тыс. руб., на конец отчетного периода – 576 тыс. руб.

В строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» отражается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается та задолженность, которую погасят более чем через 12 месяцев. Иначе задолженность является краткосрочной, и тогда ее необходимо отразить в строке 240. Данный показатель составил: на начало отчетного периода 1689 тыс.р., на конец отчетного периода – 1158 тыс.р., в т.ч. покупатели и заказчики: на начало отчетного периода 1689 тыс.р., на конец отчетного периода 1158 тыс.р.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской  задолженности организации, учитываемой на счетах расчётов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы.

По этой строке отражают, в частности задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные, задолженность финансовых и налоговых органов, в том числе по уплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счёт средств этой организации или банкового кредита, по возмещению материального ущерба организации, задолженность подотчётных лиц, задолженность поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приёмке.

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» на 1 января 2010 года — 199425 тыс. руб.  На 31 декабря 2010 года она составила 308315 тыс. руб.

По строке 241 «Покупатели и заказчики» показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные заказчикам (покупателям) услуги до момента поступления платежей за них на расчётный (или иной) счёт организации либо зачёта взаимных требований, а также учтённая на счёте 62 задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями.

Строка «Покупатели и заказчики» заполняется по данным аналитического учёта по счетам 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». По счёту 76 учитываются только суммы по расчётам за товары, работы и услуги. Т. е. показатель по строке «Покупатели и заказчики» определяется расчётным путём как разница между суммой остатков по счетам 62 и 76 и остатком по счёту 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В ЗАО «Липецкпиво» показатель данной строки на начало отчетного года 115124 тыс.р., а на конец отчетного периода – 135431 тыс. р.

Стр. 250 заполняется  аналогично строке 140 бухгалтерского баланса, которую мы уже рассмотрели выше. Единственное отличие состоит в  том, что данная строка предназначена  для тех сумм, которые организация  инвестировала на срок менее года. Показатель составил: на начало отчетного периода 40100 тыс.р., на конец отчетного периода – 100 тыс.р.

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчётных, валютных и прочих счетах в банках. Строка 260 заполнена по данным остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» и показатель данной строки в балансе на начало отчетного года составил 56127 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 3077 тыс. руб.

По строке 270 отражаются все те активы, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках. Здесь отражают суммы, не показанные по другим статьям второго раздела бухгалтерского баланса. Значение этой строки равно: на начало отчетного года 550 тыс.р., а на конец отчетного года 927 тыс.р.

Итоговая  сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 показывается по строке 290 «Итого по разделу II». Величина данного показателя на начало отчетного года 425775 тыс. руб. (127350+534+1689+199425+40100+56127+550), а на конец отчетного периода – 503749 тыс. руб. (189596+576+1158+308315+100+3077+927) тыс. руб.

Общий итог актива баланса определяется путем  суммирования строк 190 и 290, отражается по строке 300 и на начало отчетного  года составил 662391  тыс. руб.(236616+425775), а на конец отчетного периода – 1020950 тыс. руб. (517201+503749) тыс. руб.

В пассиве  выделяют три раздела. В разделе III «Капитал и резервы» отражаются сведения о собственном капитале организации.

По общему правилу по строке 410 «Уставный капитал» отражается первоначальная сумма средств, вложенных в организацию учредителями при ее создании.  Поскольку организационно-правовая форма  рассматриваемой организации – Закрытое Акционерное Общество, то данная сумма называется уставным капиталом.

Строка 410 заполняется по данным остатка  по счету 80 «Уставный капитал». Величина показателя на начало отчетного года – 165 тыс. руб., на конец отчетного периода – 165 тыс. руб.

Строка 420 «Добавочный капитал» В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал». На счете 83 учитываются: курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте; эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей); суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов. Данный показатель составил 23729 тыс.р. на начало отчетного периода и 23729 тыс.р. на конец отчетного периода.

Строка 425 «Фонд недвижимого и  особо ценного движимого имущества» в балансе ЗАО «Липецкпиво» не рассчитывается.

Строки 430, 431 и 432 «Резервный капитал». В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. п. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». По стр.430 результат на начало отчетного периода составил 703 тыс.р., на конец отчетного периода 703 тыс.р.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» отражается финансовый результат (прибыль или убыток), который представляет собой сумму прибыли (убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) текущего периода.

Строка 470 заполняется в конце года по данным соответственно кредитового (прибыль) или дебетового остатка (убыток) по счёту 84, а в течение года —  по данным кредитового или дебетового остатка по счёту 99. Сумма убытка отражается в балансе в круглых  скобках.

В ЗАО «Липецкпиво» показатель данной строки на начало отчетного года составил 82115 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 146949  тыс. руб.

Итоговая  сумма строк 410 - 470 показывается по строке 490 «Итого по разделу III». Величина данного  показателя на начало отчетного года составила 106712 тыс. р. на конец отчетного периода – 171546  тыс. руб.

В IV разделе  «Долгосрочные обязательства» содержатся сведения о долгосрочных заемных  источниках. 

 По  строке 510 «Займы и кредиты» показываются  непогашенные суммы заемных средств,  подлежащие погашению в соответствии  с договорами более чем через  12 месяцев после отчетной даты. Данная строка заполняется по  данным остатка по счету 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам». 

Пунктом 19 ПБУ 4/99 предусмотрено, что в бухгалтерском балансе займы и кредиты должны отражаться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. Поэтому при необходимости организации должны перевести кредиторскую задолженность из одной категории в другую. В ПБУ 4/99 сказано, что краткосрочными признаются займы и кредиты, срок погашения по которым составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная задолженность считается долгосрочной. Таким образом, если до срока погашения займа или кредита осталось менее 12 месяцев, сумма кредиторской задолженности со счета 67 переносится на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и отражается в балансе по строке 610 «Займы и кредиты» раздела V «Краткосрочные обязательства».

На начало отчетного периода величина показателя по данной строке составила 100820 тыс. руб., а на конец периода составила 0 тыс. руб.

В строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Величина этого показателя составила 9360 тыс.р. на начало отчетного периода и 8957 тыс.р. на конец отчетного периода.

Итоговая  сумма строк 510 - 520 показывается по строке 590 «Итого по разделу IV». Величина данного показателя на начало отчетного года составила 110180 тыс. руб., на конец отчетного периода – 8957 тыс. руб.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» показывают суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

 Строка 610 «Займы и кредиты» заполняется  по данным остатка по счету  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам». На начало отчетного  периода показатель данной строки  составил 0 тыс. р., а на конец отчетного периода 33780 тыс.р.

В форме бухгалтерского баланса в состав группы «Кредиторская задолженность», отражаемой по строке 620, включены пять статей.

По строке 621 «Поставщики  и подрядчики» отражается сумма  задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам. Данная строка заполняется по аналитическим данным по счетам 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо по счету 60) и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчётов за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги).

Показатель  строки 621 на начало отчетного года составил 388797 тыс. р., а на конец отчетного периода – 685750 тыс. руб.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражаются начисленные, но ещё не выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. По этой строке отражаются  суммы начисленной заработной платы за отпуск. Строка 622 заполняется по данным кредитового остатка по счёту 70.

В ЗАО «Липецкпиво» показатель данной строки на начало отчетного года составил 7672 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 9767 тыс. руб.

В строке 623 отражается задолженность  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту  соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 23 тыс. руб., на конец периода — 2325 тыс. руб.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Заполняется  строка по данным субсчетов к счету 68. Величина  показателя на начало отчетного года составила 28922 тыс. руб., на конец отчетного периода – 84027 тыс. руб.

В строке 625 показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность». Величина показателя на начало отчетного года составила 6946 тыс.р., на конец отчетного периода 11391 тыс.р.