Анализ экономического и финансового состояния общества

1. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ОБЩЕСТВА

 

2.1.Общая характеристика предприятия, положение на рынке

 

Общество с ограниченной ответственностью специализированное предприятие «Марс» было организовано 26.02.91 г. Первоначально оно задумывалось как монтажное и занимающееся монтажом охранно-пожарной сигнализации и связи. Через три года в связи с перебоями с хлебом было принято решение об открытии пекарни. В Барнауле была приобретена первая небольшая линия по производству хлеба. Экономя средства и вдохновившись новыми делами, весь коллектив предприятия принимал участие в реконструкции склада под помещение пекарни. 26.12.94 г. была выпечена первая булка хлеба. Через 2 месяца были открыты 2 первых собственных киоска для реализации продукции. Так зарождалась собственная сеть.

Ассортимента пекарни как такового в то время еще не было, и количество ограничивалось выпуском одного вида белого формового хлеба. Постепенно, в связи с ростом спроса, мощность пекарни была задействована на все 100%. Летом 1995 г. был приобретен еще один комплект пекарни, рассчитанный на производство 3 тонн хлеба в сутки. Появились батоны и булочки. В то же время, понимая зависимость от сырья, его цены и качества, и, желая вырваться из его кольца, была установлена собственная мельница по выпуску двух сортов пшеничной муки. На Украине была закуплена мельница Р6-АВМ-7 с производительностью 7,5 тонн муки в сутки.

Спрос на продукцию продолжал расти, поэтому в 1996 г. началось строительство цехов из легких конструкций, площадью 270 м2, были закуплены ротационные печи, производящие 6 тонн хлеба в сутки. В конце года цех был пущен в эксплуатацию. В 1997 г. была закуплена и поставлена первая полуавтоматическая линия по производству батонов, закупленная в Турции, для чего был взят кредит под 108% годовых. В результате производство увеличилось в 2 раза; была приобретена вторая мельница Р6-АВМ-7. Спрос по прежнему превышал предложение и к концу 1997 г. завершилось строительство производств, помещений, были запущены еще 5 линий Н2-600 и мельница «КОМПАКТ-1002» по производству 20 тонн двухсортовой пшеничной муки. Далее в 1998 г. был построен новый цех и запущены линии по производству ржано-пшеничных сортов хлеба.

Важным событием для предприятия стала организация производственной лаборатории, оснащенной самым современным оборудованием. Фирма «Марс» превратилась в предприятие с большой и сложной структурой производства.

С расширением ассортимента и рынка сбыта для доставки продукции предприятие создало транспортный цех, в состав которого входит 40 специализированных автомашин. На сегодняшний день ООО СП «Марс» имеет 48 собственных торговых точек для реализации продукции и более 200 магазинов, работающих с фирмой по договорам. Среди них не только ЧП, но и детские сады, школы, интернаты, профилактории, которые по достоинству оценили качество продукции «Марс». Производственная база оснащена 13 полуавтоматическими линиями, 3 мельницами; для сокращения затрат на производство построен газопровод. Ведется строительство 2-х этажного производственного корпуса площадью 3000 м2, в котором планируется разместить кондитерский цех. Продукция ООО СП «Марс» очень высокого качества, ассортимент велик.

На предприятии трудится более 600 высокооплачиваемых квалифицированных специалистов.

Юридический адрес ООО СП «Марс»: г. Омск, ул. Войкова, 2/1. Общество является коммерческой организацией и создано в целях улучшения прибыли.

Основные виды деятельности:

• производство хлеба и хлебобулочных изделий;
• производство пшеничной и ржаной муки;
• производство и переработка с/х продукции;
• оптовая и розничная торговля и др.

 

Организационная структура управления и производственная структура общества представлены на рис. 2.1, 2.2.

 

 

 

 

 

 

       Рис. 2.1 Типовая  схема производственной структуры  ОАО «Хлебодар»

 

В управлении предприятием используются новые подходы в области производства продукции и её реализации, специалисты ОАО «Марс» высококвалифицированные, предприятие оборудовано новейшими ПК и программным обеспечением.  Управление предприятием организовано на высоком уровне.

Производственная  база оснащена 13 полуавтоматическими линиями, 3 мельницами.

Максимальная производственная мощность электропечей 16 тонн хлеба в сутки каждая. Загруженность печей 60 %. Производственное оборудование отечественное. Износ оборудования составляет 80%.

Схема технологического процесса представлена на рисунке 2.3

 

   

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.2 Схема технологического процесса ООО «Марс»

 

Пищевая промышленность относится к числу наиболее значимых отраслей, во многом определяющих возможность существования той или иной территории.

Производством хлеба и хлебобулочных изделий в области занимаются более 200 крупных и мелких организаций различных отраслей экономики, среди которых 7 хлебозаводов и 100 мини-пекарен.

Данными предприятиями вырабатываются ежедневно 214 тонн продукции свыше 30 наименований.

Проведенные исследования показали, что наибольший объем реализованной хлебобулочной продукции (и в натуральном и в стоимостном выражении) на омском рынке обеспечивает хлеб. Далее (по убыванию объемов продаж) следуют столовые хлебобулочные изделия, мелкоштучная продукция, изделия длительного хранения. Самой дорогой (в расчете на 1 кг) является мелкоштучная продукция, самой дешевой – хлеб. Цена не является приоритетным фактором при выборе столовых и мелкоштучных хлебобулочных изделий.

Среднедневной объем производства хлеба (по данным за 2001 г.) представлен в табл. 2.1 и графически на рис. 2.3.

Таблица 2.1

Среднедневной объем производства хлеба

 

Наименование предприятия	Среднедневной объем производства хлеба, т.	Доля предприятия в общем объеме производства хлеба, %
1	2	3
1. АО «Форнакс»	47	19,42
2. АО «Хлебник»	23	9,50
3. АО «БКК-3»	2	0,82
4. АО «Хлебодар»	42	17,36
5. АО «Сибирский хлеб»	23	9,50
6. Мини-пекарни, всего	77	31,84
7. ООО «Марс»	22	9,09
8. ООО «Дубрава»	6	2,48
ИТОГО	214	100

 

На омском рынке столовых хлебобулочных изделий отсутствуют явные лидеры потребительских предпочтений. Наиболее популярными изделиями являются батон «Особый», батон с изюмом, батон «Красносельский», плетенка с маком, батон нарезной.

Мелкоштучные хлебобулочные изделия реализуются лучше, чем мучные кондитерские изделия. Это связано с тем, что первые находятся в более приемлемом для среднего потребителя ценовом диапазоне, что, в свою очередь, позволяет потребителям демонстрировать большую избирательность в отношении качества изделий этой группы.

Наибольшей популярностью из мелкоштучных хлебобулочных изделий среди потребителей пользуются всевозможные булки и булочки без наполнителей.

Наибольший в натуральном выражении объем реализации обеспечивают изделия весом 100-200 грамм.

В хлебопекарной отрасли региона, в связи с использованием устаревшего технологического оборудования, сложилась ситуация, когда спрос на продукцию других хлебозаводов на фоне спроса на продукцию, выпускаемую ООО СП «Марс», падает. Благодаря внедрению современных технологических хлебопекарных импортных линий, применению современных рецептур, использованию собственных ноу-хау предприятие выпускает конкурентоспособную продукцию, пользующуюся повышенным спросом у населения.

Оценка конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя,  он должен соответствовать определенным параметрам:

• техническим (свойства товара,  область его применения и назначения);
• эстетическим (внешний вид товара);
• эргономическим (соответствие товара свойствам человеческого организма);
• нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам);
• экономическим (уровень цен на товар,  сервисное обслуживание,  размер средств,  имеющихся у потребителя для удовлетворения данной потребности).

 

 

 

Рис. 2.3 Среднедневной объем производства хлеба и хлебобулочных

изделий в 2002 г. в г. Омске

 

В следствии опроса были выявлены причины по которым клиенты предпочитают продукцию различных производителей:

• Необходимость в торговых точках более широкого ассортимента, чем предлагает ОАО «Хлебодар»;
• Стремление иметь в ассортименте хлебную продукцию различного ценового диапазона («заводской» и хлеб мини-пекарен);
• Желание угодить различным вкусам покупателей, которые «привыкают» к продукции определенного вкуса;
• Возможность торговать «менее дорогой» продукцией;
• Возможность брать небольшие объемы продукции, особенно для «раскрутки» продукции (например, необходимость первоначально для пробы брать по 1-2 шт. булочной продукции).

 

 

2.2. Анализ основных технико-экономических  показателей 

деятельности общества

 

При первом знакомстве с любым предприятием наибольшую информацию могут предоставить данные анализа основных технико-экономических показателей. Этот анализ предоставляет оценку таких характеристик деятельности предприятия как выручка от продаж, себестоимость произведённой и реализованной продукции, численность работающих, фонд заработной платы работающих, уровень оплаты труда и его производительность, показатели доходности в абсолютном и относительном измерении и др. В процессе анализа должны быть выявлены основные тенденции показателей деятельности предприятия и причины имеющихся изменений.

Для оценки  эффективности работы предприятия проанализируем показатели  хозяйственной деятельности и представим их в виде аналитической таблицы. В качестве источников информации  явились формы бухгалтерской отчетности  общества по итогам 2000, 2001  и 2002 гг.

   Основные технико – экономические  показатели деятельности ООО  «Марс» представлены в табл.2.1 и 2.2

 

Таблица 2.1

 

Основные технико-экономические показатели деятельности

предприятия за 2000-2001гг.

 

Показатели	2000 Г.	2001 Г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, руб.	71564474	78962172	7397698	110,34
Себестоимость продукции, руб.	42011297	54859057	12847760	130,58
Валовая прибыль, руб.	29553177	24103115	-5450062	81,56
Коммерческие расходы, руб.	9641950	14355968	4714018	148,89
Управленческие расходы, руб.	9299132	9224418	-74714	99,20
Прибыль от продаж, руб.	10612095	522729	-10089366	4,93
Прочие операционные доходы, руб.	4917797	1601904	-3315893	32,57
Прочие операционные расходы, руб.	6058453	1678979	-4379474	27,71
Внереализационные доходы, руб.	125217	2053225	1928008	1639,73

 

 

Продолжение табл. 2.1

 

1	2	3	4	5
Внереализационные расходы, руб.	375913	2004183	1628270	533,15
Прибыль (убыток) до налогообложения, руб.	7156823	-2304051	-9460874
Налог на прибыль, руб.	1410619	157749	-1252870	11,18
Чистая прибыль,  руб.	5746204	-2461800	-8208004
Рентабельность продаж, %.	17,41	0,67	-16,74
Затраты на 1 руб. реализации, коп	85,17	99,34	14,17	116,63
Численность работающих,  чел.	551	632	81	114,70
Численночть рабочих, чел.	481	560	79	116,42
ФОТ работающих, чел.	7310994	11333924	4022930	155,03
ФОТ рабочих, чел.	7067174	11075324	4008150	156,72
Среднегодовая заработная плата работающего, руб.	13268,59	17933,42	4664,83	135,16
Среднегодовая заработная плата рабочего, руб.	14692,67	19777,36	5084,69	134,61
Выработка 1 работающего, руб.	129881,08	124940,15	-4940,93	96,20
Выработка 1 рабочего, руб.	148782,69	141003,88	-7778,81	94,77
Среднегодовая стоимость ОПФ, руб.	8120453	16367884	8247431,00	201,56
Фондоотдача, руб	8,81	4,82	-3,99	54,74
Фондоемкость, руб.	0,11	0,21	0,09	182,68
Фондовооруженность, руб.	14737,66	25898,55	11160,89	175,73

 

Данные представленные в таблице 2.1 позволяют сделать вывод о том,   что экономическое положение предприятия в 2001 году по сравнению с предыдущим годом значительно ухудшилось.

Так, например, при росте выручки в 2001 году на 7,4 млн. руб.  себестоимость производства продукции  возросла  практически на 13 млн. руб. То есть, при темпе роста выручки 110%,   себестоимость возросла на 31% . В результате произошло снижение валовой прибыли  предприятия на 5  млн. руб. ,   что составляет около 18% по сравнению с аналогичным показателем 2000 года.  Кроме того  наблюдается значительный рост коммерческих расходов. Тем роста этого показателя составил 149%. В результате, даже не смотря на снижение управленческих (на 74,7  тыс. руб.) и операционных расходов (на 73% ) и при росте внереализационных доходов практически в 1,5 раза предприятия в 2001 году получает убыток в размере 2 304 051 руб.  Что и повлекло снижение рентабельности продаж с 17 до 0,7 процента. Затраты на  рубль реализации увеличились на 14,17 коп. и составили 99,34 коп.

 

Таблица 2.2

 

Основные технико-экономические показатели деятельности

предприятия за 2001-2002гг.

 

Пок1азатели	2001 Г.	2002 Г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, руб.	78962172	103891164	24928992	131,57
Себестоимость продукции, руб.	54859057	82768736	27909679	150,88
Валовая прибыль, руб.	24103115	21122428	-2980687	87,63
Коммерческие расходы, руб.	14355968	13987125	-368843	97,43
Управленческие расходы, руб.	9224418	12765041	3540623	138,38
Прибыль от продаж, руб.	522729	-5629738	-6152467
Прочие операционные доходы, руб.	1601904	10111832	8509928	631,24
Прочие операционные расходы, руб.	1678979	9749386	8070407	580,67
Внереализационные доходы, руб.	2053225	124176	-1929049	6,05
Внереализационные расходы, руб.	2004183	1215960	-788223	60,67
Прибыль (убыток) до налогообложения, руб.	-2304051	-9385921	-7081870	407,37
Налог на прибыль, руб.	157749	880563	722814	558,21
Чистая прибыль,  руб.	-2461800	-10266484	-7804684	417,03
Рентабельность продаж, %.	0,67	-	-	-
Затраты на 1 руб. реализации, коп.	99,34	105,42	6,08	106,12
Численность работающих,  чел.	632	634	2	100,32
Численночть рабочих, чел.	560	562	2	100,36
ФОТ работающих, чел.	11333924	12164735	830811	107,33
ФОТ рабочих, чел.	11075324	11978365	903041	108,15
Среднегодовая заработная плата работающего, руб.	17933,42	19187,28	1253,86	106,99

 

Продолжение табл. 2.2

 

1	2	3	4	5
Среднегодовая заработная плата рабочего, руб.	19777,36	21313,82	1536,45	107,77
Выработка 1 работающего, руб.	124940,15	163866,19	38926,04	131,16
Выработка 1 рабочего, руб.	141003,88	184859,72	43855,84	131,10
Среднегодовая стоимость ОПФ, руб.	16367884	28839658	12471774	176,20
Фондоотдача, руб	4,82	3,60	-1,22	74,67
Фондоемкость, руб.	0,21	0,28	0,07	133,92
Фондовооруженность, руб.	25898,55	45488,42	19589,87	175,64

 

В 2001 году наблюдается также значительный рост численности как работников предприятия, так и фонда оплаты труда.  Рост численности  произошел главным образом за счет увеличения числа рабочих.  Необходимо отметить, что при росте численности на 15%, фонд оплаты труда  вырос практически  на 55% по работающим, и соответственно на 16 и 57%  по рабочим.  Тем роста среднегодовой заработной платы составил 135%.

Отрицательным моментом является также снижение выработки: на 4% по работающим  и более чем на 5% у рабочих. Кроме того, за указанный период  наблюдается значительный рост  среднегодовой стоимости основных производственных фондов  предприятия. Этот показатель увеличился практически в 2 раза, при этом фондоотдача во столько же раз снижается.

Результаты сравнительного анализа этих же показателей в 2002 году выглядят еще  более удручающе.

При темпе роста выручки 132%,   себестоимость возрастает на 50%.  Кроме того, наблюдается значительный рост  управленческих расходов (на 38%). В результате предприятие получает убыток  от продаж в размере  5 629 738 руб.

Общий убыток по предприятию в 2002 году составил 3,4 млн.  руб., что практически в 2 раза  больше аналогичного показателя  2001 года.

Как положительный момент, можно отметить рост  выработки – он составил 131%.  Однако  есть причины предполагать, что этот рост обусловлен  скорее интенсивными,   чем экстенсивными изменениями.  Об этом свидетельствует то, что  при росте среднегодовой стоимости  практически на 76%, наблюдается снижение фондоотдачи на 25%.

Кроме того при незначительном росте численности (менее 1%) фонд оплаты труда увеличивается на 8%.

Все сказанное свидетельствует о  том, что деятельность предприятия за последние 2 года абсолютно не рентабельна.

Зная, что  в 2001 году  предприятия открыло свой филиал, можно сделать следующие предварительные выводы.

Открытие филиала было связано с довольно крупными капитальными затратами, увеличением численности,   а следовательно и затрат на оплату труда. И общее ухудшение экономической ситуации объясняется тем,   что отдачу  от указанных капиталовложений  предприятие должно получить  в дальнейшем.  Однако превышение роста прямых затрат над темпом роста  выручки практически в три раза  не позволяет строить оптимистичные планы.

Изменение темпов роста некоторых экономических показателей за три анализируемых года представлены на рис. 2.1.

 

 

Рис. 2.1. Изменение выручки, затрат и прибыли за 2000–2002 годы

 

Сравним изменение показателей за все 3 года. При росте себестоимости производства продукции практически в два раза (97%) выручка увеличивается  менее чем на 50% (47,17), растут также коммерческие (на 45%)  и управленческие  (на 37%) расходы.

При росте численности на 15% общий тем роста фонда оплаты труда  составляет 166%,   а выработка увеличивается только на 45%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов  увеличивается в 3,5 раза,   а фондоотдача уменьшатся на 59%.

Таким образом анализ этих показателей еще более наглядно демонстрирует то, что  уже было сказано ранее.

 

Рис. 2.2. Изменение темпов роста некоторых ТЭП деятельности общества за 2000–2002 годы

 

Для  того чтобы сделать более точные выводы необходимо провести детальный анализ  формирования и изменения указанных показателей.

 

 

2.3. Анализ состава и структуры  выручки и себестоимости 

производства продукции

 

Наибольшее значение на величину издержек,   прибыль и рентабельность предприятия оказывают темпы роста  объема производства. Но по мере насыщения  рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж,   а,   наоборот,   возможный объем продаж является основой разработки производственной програмы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме,   которые но может реализовать. И в этом случае  большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства продукции. Своевременное обновление ассортимента или изменение структуры производства с учетом изменений конъюнктуры рынка является одним из важнейших  индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции  предприятие должно учитывать,   с одной стороны,   спрос на данные виды продукции,   а с другой  - наиболее эффективное использование трудовых,   сырьевых,   технических,   технологических и финансовых ресурсов,   имеющихся в его распоряжении. 

Проведем анализ ассортимента и структуры производимой продукции (табл. 2.3).

 

Рис. 2.3. Структура ассортимента продукции предприятия в 2002 году.

 

Для проведения анализа вся продукция производимая предприятием была разбита на 10 ассортиментных групп. Это во-первых хлеб из пшеничной муки различных сортов, (как формовой,   так и подовый),   далее хлеб из смеси ржаной муки и пшеничной – в этой группе наибольший удельный вес принадлежит сорту «Урожайный». Группу хлеб из ржаной муки,   представляют в основном такие сорта как «Бородинский»,   «Суворовский». В следующую группу  - булочные изделия включены штучные изделия  разнообразной формы: батоны,   булки,   сайки,   плетенки и т.д. Ассортимент сдобных изделий то же очень разнообразен,   сюда входит вся булочная мелочь,   сдоба обыкновенная,   рулеты,   булки с наполнителями и пр. В группу диетические хлебобулочные изделия отнесены изделия с отрубями,   хлебцы. Ассортимент этой группы к сожалению на предприятии не очень велик.

Как видно из данных, представленных на рис. 2.3 наибольший удельный вес в общем объеме реализации предприятия за 2002 год  занимают изделия из смеси ржаной муки и пшеничной  и из ржаной муки. Их доля составляет 36 и 41% соответственно. Следующей по величине  является группа изделий объединяющая сорта хлеба из пшеничной муки 1-го сорта – их доля составляет 13%. В этой группе наибольший удельный вес принадлежит сорту,   названному «Марс».

Доля остальных ассортиментных групп составляет не более 2-3%.

 

 

 

Таблица 2.3

 

Данные анализа ассортимента и структуры продукции предприятия в 2001-2002 годах

 

Ассортиментная группа	2001 г.		2002 г.		Абсолютное изменение, руб.	Темп роста
	Выручка, руб.	Уд. вес,%	Выручка, руб.	Уд. Вес,%
Хлеб из пшеничной муки высшего сорта	612165	0,78	715445	0,69	103280	116,87
Хлеб из пшеничной муки 1-го сорта	11015632	13,95	14163012	13,63	3147380	128,57
Хлеб из пшеничной муки 2-го сорта	865423	1,10	1124303	1,08	258880	129,91
Хлеб из смеси ржаной и пшеничной муки	27732654	35,12	37498727	36,09	9766073	135,22
Хлеб из ржаной муки	33428156	42,33	42854281	41,25	9426125	128,20
Булочные изделия	1221235	1,55	1726403	1,66	505168	141,37
Сдобные изделия	1025604	1,30	2136148	2,06	1110544	208,28
Диетические хлебобулочные изделия	406865	0,52	524325	0,50	117460	128,87
Прочее	2654438	3,36	3148520	3,03	494082	118,61
ИТОГО	78962172	100	103891164	100	24928992	131,57