Анализ обеспеченности предприятия основными фондами и эффективности их использования

Тема 14. "Анализ обеспеченности предприятия  основными фондами и эффективности  их использования"

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Стоимость произведенной продукции  по ценам реализации, тыс. руб.	27100	67103
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	52942	56191
Фондоотдача, руб.
Количество среднесписочных работников, чел.	188	163
Производство продукции на 1 среднесписочного работника, тыс. руб.	144,15	411,67
Фондовооруженность труда, тыс. руб.

Правильный ответ:

На изменение фондоотдачи влияют следующие факторы первого порядка: объем валовой продукции и  среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Если объем  валовой продукции увеличивается  в большей степени, чем величина основных фондов, то фондоотдача будет  расти и наоборот. Поэтому важно  установить, в каком соотношении  находятся эти показатели в анализируемом  хозяйстве, и как в связи с  этим изменяется фондоотдача.

Оценка количественного влияния  этих факторов на изменение фондоотдачи  произведена методом цепной подстановки:

ФО₂₀₀₃ = ВП₂₀₀₃ / ОПФ₂₀₀₃ = 27100 / 52942 = 0,512

ФО_УСЛ = ВП₂₀₀₇ / ОПФ₂₀₀₃ = 67103 / 52942 = 1,267

ФО₂₀₀₇ = ВП₂₀₀₇ / ОПФ₂₀₀₇ = 67103 / 56191 = 1,194

В свою очередь, общее изменение  фондоотдачи составило:

_∆ФО_ОБЩ = ФО₂₀₀₇ – ФО₂₀₀₃ = 1,194 – 0,512 = 0,682

В том числе за счет:

1.1 изменения стоимости произведенной  продукции:

_∆ФО_ВП = ФО_УСЛ – ФО₂₀₀₃ = 1,267 – 0,512 = 0,755

1.2 изменения среднегодовой стоимости  основных средств:

_∆ФО_ОПФ = ФО₁ – ФО_УСЛ = 1,194 – 1,267 = -0,073

Кроме того, фондоотдачу можно рассматривать  так же, как отношение производительности труда (ГВ) к уровню фондовооруженности труда (ФВ), в результате может быть получена следующая факторная модель для анализа изменения фондоотдачи:

ФО = ВП / ОПФ = (ВП : ЧР) / (ОПФ : ЧР) = ГВ / ФВ

Расчет влияния данных факторов на прирост фондоотдачи производится также методом цепной подстановки.

ФО₂₀₀₃ = ГВ₂₀₀₃ / ФВ₂₀₀₃ = 144,15 / 281,61 = 0,512

ФО_УСЛ = ГВ₁ / ФВ₂₀₀₃ = 411,67 / 281,61 = 1,462

ФО₂₀₀₇ = ГВ₂₀₀₇ / ФВ₂₀₀₇ = 411,67 / 344,73 = 1,194

_∆ФО_ОБЩ = ФО₂₀₀₇ – ФО₂₀₀₃ = 1,194 – 0,512 = 0,682

В том числе за счет:

2.1 изменения уровня производительности  труда:

_∆ФО_ГВ = ФО_УСЛ – ФО₂₀₀₃ = 1,462 – 0,512 = 0,95

2.2  изменения уровня фондовооруженности труда:

_∆ФО_ФВ = ФО₂₀₀₇ – ФО_УСЛ = 1,194 – 1,462 = -0,268

В обобщенном виде результаты проведенного факторного анализа фондоотдачи  представлены в таблице.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Результаты факторного анализа  фондоотдачи 

Показатели	Отклонение фондоотдачи в отчетном году от уровня базисного года
Общее отклонение фондоотдачи, руб.	0,682
в том числе за счет изменения: 1.1) стоимости валовой  продукции, руб. 1.2) среднегодовой стоимости  основных средств, руб.	0,755 -0,073
в том числе за счет изменения: 2.1) производительности труда,  руб. 2.2) фондовооруженности труда, руб.	0,95 -0,268

Как показали результаты проведенного анализа, основным фактором увеличения фондоотдачи за анализируемый период является рост объемов производства продукции  почти в 2,5 раза, что обусловило увеличение уровня фондоотдачи на 0,755 руб. за период. Рост среднегодовой стоимости основных фондов на 6,14% за анализируемый период обусловил снижение фондоотдачи  на 0,073 руб., что значительно меньшее  влияния роста стоимости произведенной  продукции. Совокупное воздействие  указанных факторов привело к  увеличению фондоотдачи на 0,682 руб.

Также одним  из основных факторов роста фондоотдачи  в течение анализируемого периода  является опережающий рост производительности труда по сравнению с темпами  роста его фондовооруженности (в целом производство валовой продукции на одного работника за период увеличилось на 185,58%), что обусловило рост фондоотдачи на 0,95 руб. Одновременное увеличение фондовооруженности труда на 22,41% обусловило уменьшение фондоотдачи на 0,268 руб. Совокупное воздействие указанных факторов привело к увеличению фондоотдачи на 0,682 руб.

 

Тема 15. "Анализ использования материальных ресурсов"

По данным таблицы оцените обеспеченность предприятия материальными ресурсами, рассчитайте средний остаток  материалов в базовом и отчетном периоде, оцените степень использования  материальных ресурсов.

Вид материала	Базовый период Отчетный период Среднемесячный остаток, руб. Среднесуточный расход материалов в производстве, руб. Среднемесячный остаток, руб. Среднесуточный расход материалов в производстве, руб.
А	2960	341,5	3985	731,2
Б	5590	495,7	7548	665,9
В	12796	2470,7	15469	2658,5

Правильный ответ:

Для оценки обеспеченности организации материальными  ресурсами в днях рассчитаем отношение  фактических остатков материалов на складе к среднесуточному расходу  материалов в производстве:

Для оценки степени использования материалов необходимо рассчитать показатели оборачиваемости  по каждому виду материалов и в  целом по материальным ресурсам:

По условию  заданы среднесуточный расход и остатки  по каждому виду материалов, что  позволяет рассчитать обеспеченность организации материалами в днях (по каждому виду материалов). Для  расчета обеспеченности в среднем (по всем видам материалов) рассчитывают средневзвешенный запас материалов в днях; для этого запас в днях по каждому виду материалов взвешивают по их долям в общей сумме материалов.

Результаты  расчетов представлены в таблицах 1 и 2.

Таблица 1

Анализ  обеспеченности предприятия материалами

Вид материала	Базовый период Отчетный период Среднемесячный остаток, руб. Доля в общей сумме материалов, % Обеспеченность материалами в  днях Среднемесячный остаток, руб. Доля в общей сумме материалов, % Обеспеченность материалами в  днях						Темп роста  обеспеченности материалами, %
А	2960	13,9	8,7	3985	14,8	5,4	62,1
Б	5590	26,2	11,3	7548	27,9	11,34	100,4
В	12796	59,9	5,2	15469	57,3	5,8	111,5
Итого	21346	100,00	-	27002	100,00	-	-

Как видно из табл. 1, в базовом  периоде наибольшая величина запаса материалов в днях наблюдалась по материалу Б, наименьшая по материалу В. В отчетном периоде по всем видам материалов увеличился как среднемесячный остаток, так и среднесуточный расход материалов в производстве. Вследствие этого сократился запас в днях по материалу А на 37,9%, запас в днях по материалу Б увеличился на 0,4%, по материалу В – на 11,5%.

Для расчета средней обеспеченности организации материалами определим  средневзвешенный запас материалов в днях:

в базовом  периоде  = 8,7 _* 0,139 + 11,3 _* 0,262 + 5,2 _* 0,599 = 7,28 дня;

в отчетном периоде: = 5,4 _* 0,148+ 11,34 _* 0,297 + 5,8 _* 0,573 = 8,57 дня.

Как видно  из приведенных расчетов, средний  запас материалов в днях в отчетном периоде увеличился на 1,29 дня.

Далее рассчитаем коэффициент оборачиваемости материалов. Для этого нужно сопоставить  расход материалов в производстве с  остатками материалов на складах. По условию заданы среднемесячные остатки материалов, однако расход материалов в производстве дан за сутки. Для определения среднемесячного расхода материалов в производстве умножим среднедневной расход на среднюю продолжительность одного месяца – 30 дней.

Увеличение  коэффициента оборачиваемости свидетельствует  об ускорении скорости оборота, снижение коэффициента – замедлении скорости оборота.

Таблица 2

Анализ  эффективности использования материальных ресурсов

Вид материала	Базовый период Отчетный период Среднемесячный остаток, руб. Среднесуточный расход материалов в  производстве, руб. Коэффициент оборачиваемости материалов Среднемесячный остаток, руб. Среднесуточный расход материалов в  производстве, руб. Коэффициент оборачиваемости материалов						Темп роста  оборачиваемости, %
А	2960	341,5	3,46	3985	731,2	5,50	158,96
Б	5590	495,7	2,66	7548	665,9	2,65	99,62
В	12796	2470,7	5,79	15469	2658,5	5,16	89,12
Итого	21346	3307,9	4,65	27002	4055,6	4,51	96,99

Как видно из табл. 2, ускорение оборачиваемости  наблюдается только по материалу А: в базовом периоде маржинального дохода материал А в среднем более 3 раз потреблялся в производстве (сделано 3,46 оборота), а в отчетном периоде – более 5 раз (сделано 5,50 оборота). По материалам Б и В скорость оборота замедляется, и средняя продолжительность одного оборота возрастает. Основная причина замедления оборачиваемости по остаткам материалов Б и В – это опережение роста остатка материалов на складе над ростом расхода материалов в производстве. Организации необходимо либо увеличивать расход этих материалов, либо сокращать их запас на складе.  

Тема 15. "Анализ использования материальных ресурсов"

Отчет по задаче 2

По данным таблицы оценить влияние  состояния и движения материалов на выпуск продукции.

Показатели	План	Факт
Количество закупленного сырья (МРзак), тонн	25	36
Переходящие остатки материалов (ОМпер), тонн	+5	-5
Отходы материалов (Отх), тонн	7	8,5
Расход материалов на единицу продукции (РМед), тонн	0,45	0,52

Правильный ответ:

По данным таблицы рассчитаем выпуск продукции (ВП) по плану и фактически по формуле:

 

Выпуск продукции по плану:

 

Выпуск продукции фактический:

 

Фактический выпуск продукции по сравнению  с плановым уменьшился:

DВП = ВП₁ – ВП₀ = 43,26 – 51,11= –7,83 (ед.).

Применяя метод цепных подстановок, определим влияние факторов на изменение  выпуска продукции:

1. изменение выпуска продукции  за счет количества закупленного  сырья:

  ^{24,44 ед.;}

2. изменение выпуска продукции  за счет переходящих остатков  материалов:

  ед.;

3. изменение выпуска продукции  за счет отходов материалов:

  ед.;

4. изменение выпуска продукции  за счет расхода материалов  на единицу продукции:

  ед.

Таким образом, только один фактор повлиял  на выпуск продукции положительно –  это увеличение массы закупленного сырья. Снижение выпуска продукции  произошло за счет переходящих остатков материалов, увеличения отходов вследствие использования некачественного  сырья и увеличения нормы расхода  материалов на единицу продукции.

 

Тема 15. "Анализ использования материальных ресурсов"

Отчет по задаче 3

По данным таблицы оценить эффективность  использования материальных ресурсов.

Показатели	Значение, тыс. руб.
1. Остатки материалов на складе  за первый квартал:
на начало квартала	3650
на конец квартала	3840
2. Остатки материалов на складе  за второй квартал:
на начало квартала	4120
на конец квартала	3960
3. Расход материалов в производстве:
на начало квартала	29365
на конец квартала	23941

Анализ оборачиваемости  материальных ресурсов

Показатели	1 квартал	2 квартал	Отклонение
1	2	3	4
Средние остатки материалов, тыс. руб.	3745	4040	+295
Расход материалов в производстве, тыс. руб.	29365	23941	-5424
Коэффициент оборачиваемости материалов (п.2/п.1)	7,84	5,93	-1,91
Оборачиваемость материалов в днях (90/Коб(м))	11,5	15,2	+3,7
Экономический эффект от изменения  оборачиваемости (ЭФм), тыс. руб. ( п.4 гр.4  х п.2 гр.3 / 90)	-	+984,24	-

Из таблицы видно, что  во втором квартале оборачиваемость  материалов замедлилась. Средние остатки  материалов на складе увеличились, а  расход материалов в производстве уменьшился. Вследствие этого средняя продолжительность  оборота запасов увеличилась  на 3,7 дня. В результате замедления оборачиваемости  материалов в отчетном периоде в  оборот было дополнительно вовлечено 984,24 тыс. руб.

Тема 15. "Анализ использования материальных ресурсов"

Отчет по задаче 4

По данным таблицы оценить влияние  факторов на изменение прибыли на 1 рубль материальных затрат.

Показатели	1 квартал	2 квартал
Товарная продукция	31476	34686
Выручка	27315	30912
Материальные затраты	11084	12158
Прибыль от продаж	2456	2897

Правильный ответ:

Факторный анализ прибыли на 1 рубль  материальных затрат (Пм) проводится по формуле:

 

Для выполнения факторного анализа  составим таблицу:

Анализ влияния факторов на изменение  прибыли на 1 рубль материальных затрат

Показатели	1 квартал	2 квартал	Отклонение
Прибыль на 1 рубль материальных затрат, (Пм)	0,222	0,238	0,017
Рентабельность продаж, % (Rпр)	9,0	9,4	0,4
Материалоотдача (МО)	2,840	2,853	0,013
Доля выручки в товарной продукции, % (УДв)	86,8	89,1	2,3
Изменение прибыли на 1 рубль  материальных затрат за счет:
материалоотдачи	-	0,001	-
доли выручки в товарной продукции	-	0,006	-
рентабельности продаж	-	0,010	-

 

Расчет влияния факторов выполняется  методом цепных подстановок:

1. изменение прибыли на 1 рубль  материальных затрат за счет  материалоотдачи:

  2. изменение прибыли на 1 рубль материальных затрат за счет удельного веса выручки в товарной продукции:

  3. изменение прибыли на 1 рубль материальных затрат за счет рентабельности продаж:

 

Как видно из таблицы, во втором квартале прибыль на один рубль материальных затрат увеличилась на 0,017 рубля. Наибольшее влияние на изменение прибыли  на один рубль материальных затрат оказал рост рентабельности продаж (0,010 рубля). Рост доли выручки в стоимости  товарной продукции увеличил прибыль  на 1 рубль материальных затрат на 0,006 рубля, а рост материалоотдачи – на 0,001 рубля.

 

Тема 15. "Анализ использования материальных ресурсов"

Отчет по задаче 5

По данным таблицы выполнить  факторный анализ удельной материалоотдачи.

Показатели	Базовый период	Отчетный период
Расход материала на одно изделие, кг (РМед)
материал Х (РМедХ)	36	39
материал Y (РМедY)	12	14,5
Цена одного килограмма материалов, руб. (Рм)
материал Х (РмХ)	256	264
материал Y (РмY)	132	141
Цена изделия, руб. (Рпрi)	25000	26450

Правильный ответ:

Для расчета удельной материалоемкости необходимо определить величину материальных затрат на производство изделия:

 

Материальные затраты в базовом  периоде:

 М3₀ =36 x 256 + 12 x 132 = 10800 руб.

Материальные затраты в отчетном периоде:

 МЗ₁ =39 x 264 + 14,5 x 141 = 12340,5 руб.

Материалоемкость изделия рассчитаем по формуле:

 

Материалоемкость в базовом  периоде:

 МЕ₀  = МЗ₀ / Р_ПР0 = 10800/25000 = 0,432

Материалоемкость в отчетном периоде:

 МЕ₁  = МЗ₁ / Р_ПР1 = 12340 / 26450 = 0,467

Изменение материалоемкости в базовом  периоде по сравнению с отчетным составило:

DМЕ = ME₁ – МЕ₀ = 0,035

Влияние факторов на изменение материалоемкости рассчитаем методом цепных подстановок.

Изменение материалоемкости за счет расхода материала на одно изделие:

  _{((39*256+14,5*132)-(36*256+12*132)) / 25000 = 0,044}

Изменение материалоемкости за счет цены на материалы:

  _{((39*264+14,5*141)-(36*256+14,5*132)) / 25000= 0,018}

Изменение материалоемкости за счет цены на продукцию:

  _{(39*264+14,5*141)/26450-(39*264+14,5*141)/25000=}

_-0,027

По результатам расчетов видно, что производство данного изделия  является материалоемким, поскольку материальные затраты занимают около половины стоимости изделия: в базовом периоде на 1 рубль стоимости изделия приходится 43,2 коп. материальных затрат, а в отчетном периоде – 46,7 копейки. В отчетном периоде материалоемкость изделия увеличилась на 3,5 копейки. Наибольшее влияние на увеличение материалоемкости оказало увеличение расхода материалов на одно изделие: 4,4 коп. Это могло быть вызвано изменением технологии производства, снижением качества материалов, увеличением технологических отходов.

Рост цены на материалы привел к  увеличению материалоемкости на 1,8 коп., а увеличение цены продукции снизило материалоемкость на 2,7 коп.