Анализ основных фондов. 2

Барнаульский филиал НОУ ВПО МОСКОВСКОЙ

АКАДЕМИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

при Правительстве Москвы

Бизнес-колледж

Предмет: Анализ финансово хозяйственная деятельность

Контрольная работа на тему: Анализ основных фондов

 

 

 

Барнаул 2013 г.

 

 

 

Содержание

 

1 Понятие, сущность, значение и классификация основных фондов…….……3

1.1Оценка основных  фондов предприятия……………………………….……….5

2 Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа основных фондов. Анализ движения основных фондов………………….……7

3 Показатели оценки эффективности использования основных средств….……10

4 Особенности анализа использования основных фондов……………………15

5 Резервы и факторы повышения эффективности использования основных производственных фондов………………………………………………….……..17

Список используемой литературы………………………………………………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие, сущность, значение и  классификация основных фондов.

Имея ясное  представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, о их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Основные  фонды промышленного предприятия  объединения представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

Существует  несколько классификаций основных фондов.

В зависимости  от характера участие основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на:

• производственные основные фонды функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нем,  изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счет капитальных вложений,
• непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счет национального дохода.

Несмотря  на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают какого - либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результате деятельности предприятия.

Основные  фонды - важнейшая и преобладающая  часть всех фондов в промышленности (имеются в виду основные и оборотные  фонды, а также фонды обращения). Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащенность, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.

Согласно  существующей классификации основные фонды промышленности по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяются на следующие виды:

• здания,
• сооружения,
• передаточные устройства,
• машины и оборудование
• транспортные средства,
• инструменты,
• прочие основные фонды (рабочий скот, многолетние насаждения).

Каждая группа состоит из множества разнообразных  средств труда. В группе здания выделяют три подгруппы: производственные здания, непроизводственные здания и жилье. Сооружения делятся на подземные, нефтяные и газовые скважины, горные выработки. К передаточным устройствам относят трубопроводы и водопроводы. Силовые машины это турбины, электродвигатели. Рабочие машины и оборудование подразделяются в зависимости от отраслей использования. Инструменты и инвентарь учитываются в составе основных фондов только в том случае, если они служат больше одного года и стоят больше 1 млн. руб. (если меньше - то это уже малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и включаются в состав оборотных фондов).

Здание и  сооружения   производственного   назначения,   передаточные

устройства, машины и оборудование, транспортные средства формируют основные фонды  производственного назначения.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляет собой  видовую (производственную) структуру основных фондов. В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов).

1.1Оценка основных фондов предприятия.

Основные фонды предприятий, учитываемые в денежном выражении, представляют собой основные средства. Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной, восстановительной, полной и остаточной стоимости.

1. В повседневной  практике основные фонды учитываются  и планируются по первоначальной стоимости. Она представляет собой стоимость приобретения или создания основные фонды. Машины и оборудование

принимаются на баланс предприятия по цене их приобретения, включающую оптовую цену данного вида труда, расходы на доставку и другие заготовительные расходы, затраты на монтаж и установку. Первоначальная стоимость зданий, сооружений и передаточных устройств представляет собой сметную стоимость их создания, включающую стоимость строительно-монтажных работ и всех других затрат, связанных с проведением работ по введению этого объекта в действие. Все расходы, связанные с созданием основных фондов осуществляются в действующих ценах.

С течением времени  основные фонды на балансе предприятия  учитываются по смешенной оценке, т.е. по текущим ценам и тарифам года их создания или приобретения действие основных фондов

Оценка основных фондов по первоначальной стоимости  нужна для определения суммы основных средств, закрепленные за данным предприятием. На основе первоначальной стоимости рассчитываются амортизация, а также показатели использования фондов.

2. Восстановительная стоимость выражает стоимость воспроизводства 
основных фондов на момент их переоценки, то есть она отражает затраты на 
приобретение и создание средств труда в ценах, тарифах и др., действующих в период их переоценки их воспроизводства с учетом

Для определения  восстановительной стоимости регулярно  производятся переоценки основных фондов с помощью двух основных методов:

1. путем индексации их балансовой стоимости,
2. путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к 
   ценам, складывающимся на 1 января очередного года. С их помощью можно достигнуть единообразной оценки основных фондов промышленности в соответствии с современной стоимостью их восстановления, что позволяет точнее установить оптовые цены на средства производства, и кредитования капитальных вложений.

3. Полная стоимость основных средств (балансовая стоимость) рассчитывается без учета той стоимости, которая по частям переносится на готовую продукцию.

4. Остаточная  стоимость представляет собой  разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (стоимость основных фондов не перенесены на готовый продукт). Она позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать обновление и ремонт основных фондов. Есть два вида остаточной стоимости:

> она определяется  по первоначальной стоимости,  определяемой по мере начисления амортизации,

> по восстановительной  стоимости, определяемой экспертным  путем в процессе переоценки средств труда.

 

 

 

2. Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа основных фондов. Анализ движения основных фондов

Основные  средства — один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

Анализ основных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Основные  направления анализа основных средств  и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в табл.1:

          Таблица 1: Основные направления и задачи анализа основных средств

 

Основные  направления анализа	Задачи анализа
Анализ структурной динамики основных средств	Оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса
Анализ эффективности использования основных средств	Анализ движения основных средств Анализ показателей эффективности использования основных средств Анализ использования времени работы оборудования Интегральная оценка использования оборудования
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования	Анализ затрат на капитальный  ремонт Анализ затрат по текущему ремонту Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования
Анализ эффективности инвестиций в основные средства	Оценка эффективности капитальных  вложений Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования

 

Выбор направлений  анализа и решаемых аналитических  задач определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики основных средств, инвестиционный анализ составляют содержание финансового анализа. Оценка эффективности использования основных средств и затрат по их эксплуатации относится к управленческому анализу, однако четкой границы между этими видами анализа, как выше уже отмечалось, нет. В этой главе подробно будет рассмотрен анализ основных средств — анализ эффективности их использования.

Анализ затрат по содержанию и эксплуатации оборудования является составной частью анализа себестоимости продукции.

Методика  проведения анализа основных средств  нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются:

• вариантность решений по использованию основных средств
• нацеленность, на перспективу.

Перспективный анализ - основной вид анализа инвестиций, которому должен предшествовать анализ имеющихся на балансе основных средств и эффективности их использования.

Качество  анализа зависит от достоверности  информации, т.е. от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Возможности анализа основных средств на предприятиях ограничены низким уровнем организации  оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. Отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учет капитального строительства объектов и мощностей ограничен информацией паспорта стройки, который к тому же в большинстве случаев по полной форме не заполняется.

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей — коэффициентов поступления основных средств; обновления; выбытия; ликвидации; расширения. Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты годности; износа; замены.

Для анализа  движения основных средств рассчитываются показатели по следующим формулам:

> коэффициент поступления (ввода) К_вв:

стоимость вновь поступивших основных средств

стоимость основных средств на конец периода

>   коэффициент обновления К_ов:

 

стоимость новых основных средств

стоимость основных средств на конец периода

>   коэффициент выбытия основных  средств К_выб:

стоимость выбывших основных средств

стоимость основных средств на начало периода

 

> коэффициент износа Кизн

сумма начисленного износа основных фондов

Кизн         =      -----------------------------------------------------------------------------------------------------

первоначальная  стоимость основных фондов

 

 

 

3. Показатели оценки эффективности использования основных средств

Все показатели использования основных фондов могут  быть объединены в три группы:

- показатели экстенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования их по времени

• показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности)
• показатели интегрального использования, учитывающие совокупное 
  влияние всех факторов.

К первой группе показателей относятся: коэффициент  экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Эффективность основных фондов в промышленности определяется натуральными и стоимостными показателями. Общие натуральные показатели:

• коэффициент стоимости работы оборудования;
• показатели загрузки оборудования;
• коэффициенты использования фонда рабочего времени,   использование оборудования по машинному и вспомогательному времени.

Частные натуральные  показатели дают одностороннюю характеристику эффективности основных фондов, поэтому прибегают к стоимостным показателям:

• фондоотдача;                              
• фондоемкость;
• фондовооруженность;

Основные  средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая

предполагает  расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели  отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели  емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности, по основным средствам — амортизация.

При сопоставлении  запасов ресурсов с объемом выручки  за отчетный период следует рассчитывать среднюю величину запасов за тот же период.

Обобщающим  показателем эффективности использования  основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств определяется по формуле:

Где N – чистая прибыль, а S - средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

При расчете  фондоотдачи следует иметь в  виду, что в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.

При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств — на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи  приводит при прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 руб. готовой продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара:

А 
А_е = 

N

где А_е - амортизациоемкость; А - сумма начисленной амортизации.

Рост фондоотдачи  является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает факторная или индексная факторная модель:

N = F_o- S      или      I _n = I F_o * I s

На основе факторной  модели рассчитывается прирост объема выпуска за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

  N = N(S)+ N(F₀)

Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи рассчитывают с применением следующих методов решения факторных моделей:

• абсолютных разниц:

  N(F₀)= F₀ * S¹

• интегрального метода:

  F₀ * S 
N(F)= F₀ * S°+    

2

Превышение  прироста выпуска за счет фондоотдачи над долей прироста за счет увеличения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж.

Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи

 

является  равенство объемов выпуска и  реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность — экономическую эффективность.

Другим показателем  эффективности использования средств  является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель, обратный фондоотдаче):

S 
F_е = 

N

Особый смысл  приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 руб. готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.

Сумма относительной  экономии (перерасхода) основных фондов определяется по формуле.

Э_omH(S) = (F¹_e -F°_e)*N¹

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1 % прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.

При наращивании  производственного потенциала на ресурсоемких эта-

пах развития технологических систем возможен рост фондоемкости.

Рост фондоотдачи обусловлен превышением темпов роста объема выпуска продукции над темпами роста среднегодовой стоимости оборудования.

Главный фактор экономии средств, вложенных в основные фонды, — рост фондоотдачи. Для выявления эффективности использования различных групп основных фондов показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных фондов, по совокупности основных фондов, по промышленно-производственным фондам, т.е. за вычетом стоимости основных фондов социального назначения, по активной части промышленно производственных фондов (машинам и оборудованию). Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных фондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.

Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и в первую очередь фондоотдачи.

Показатели  движения и использования основных средств:

 

Показатель движения	Показатель технического состояния	Показатель эффективности	Показатель использования рабочего времени
Коэффициент ввода	Коэффициент годности	Фондоотдача основных средств	Коэффициент сменности
Коэффициент обновления	Коэффициент износа	Фондоемкость  основных средств	Коэффициент загрузки оборудования
Коэффициент выбытия	Коэффициент замены		Коэффициент использования номинального времени
Коэффициент ликвидации
Коэффициент расширения

 

 

 

 

 

 4. Особенности анализа использования основных фондов

Структура основных фондов торгового предприятия существенно отличается от структуры основных фондов промышленного. Это обусловлено как объективными, так и субъективными причинами. Объективные факторы связаны с особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью широкого применения живого труда обслуживающего персонала, что делает эту отрасль трудоемкой. Субъективные факторы связаны с низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса в целом по отрасли.

В основных фондах торгового предприятия удельный вес зданий, сооружений и передаточных устройств составляет около 80 %, а активной части — машин и оборудования — около 11%. Если в составе основных фондов учитывать арендуемые помещения, то удельный вес активной части снизится.

Однако развитие сети супермаркетов и гипермаркетов, крупных торговых центров, создание агрегированных торговых структур, построение системы товароснабжения на принципах логистики вызывают необходимость крупных капитальных вложений в создание современных транспортно-складских комплексов, автоматизированных систем управления запасами, современных систем расчетов с покупателями с применением пластиковых и дисконтных карт.

Для оценки эффективности  оснащения торговых предприятий  применяются общие показатели:

• фондоотдача F_o
• фондоемкость F_e
• фондовооруженность труда F_в
• рентабельность основных фондов R_оф

Фондоотдача в торговле определятся как отношение товарооборота к средней стоимости основных средств в первоначальной или восстанови-

тельной оценке. Фондоотдача может быть выражена и как отношение выработки, т.е. товарооборота на одного работника, к показателю фондовооруженности, которая характеризуется стоимостью основных фондов в расчете на одного работника. Следовательно, фондоотдача растет, если темп роста товарооборота опережает темп роста стоимости основных фондов, или темп роста производительности труда опережает темп роста фондовооруженности.

Коэффициент использования основных фондов определяется как отношение годовой стоимости прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основных фондов.

При определении каждого показателя эффективности использования основных фондов учитываются стоимость как собственных, так и арендованных фондов.

Рост фондоотдачи  может сопровождаться снижением  коэффициента использования основных фондов, поэтому для обобщенной оценки эффективности основных фондов рассчитывается интегральный показатель эффективности 1_оф :

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Резервы и факторы повышения эффективности использования основных производственных фондов

Резервами увеличения выпуска  продукции и фондоотдачи могут быть:

-   сокращение количества неустановленного оборудования;

-   замена и модернизация оборудования;

-   повышение коэффициента сменности;

-   увеличение коэффициента интегральной загрузки оборудования за счет сокращения потерь рабочего времени;

-   повышение коэффициента использования производственных площадей;

-   реализация достижений НТП в производство;

-   увеличения доли активной части основных фондов и др.

При определении резервов роста вместо планового уровня факторных  показателей берется возможный их уровень.

Резерв увеличения выпуска  продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации  производства определяется путем умножения возможного прироста коэффициента сменности на возможное количество дней работы всего оборудования, умноженного на фактическую сменную выработку (или на фактическую среднюю продолжительность смены) и фактическую среднечасовую выработку оборудования.

Сокращение целодневных  простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицы за год. Чтобы определить резерв увеличения выпуска за счет данного показателя, необходимо прирост среднего количества отработанных дней умножить на возможное количество единиц оборудования, фактическую среднедневную выработку единицы оборудования (либо на фактический коэффициент сменности), фактическую продолжительность смены, фактическую среднечасовую выработку.

Резерв увеличения выпуска  продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяется путем умножения дополнительного количества введенного оборудования на фактическое количество дней, отработанных за год единицей оборудования, умноженное на фактический коэффициент сменности, умноженный на фактическую среднюю продолжительность смены и фактически среднечасовую выработку.

Резерв увеличения выпуска  за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени рассчитывается путем  умножения возможного прироста средней  продолжительности смены на фактический  уровень среднечасовой выработки  оборудования, на возможное количество отработанных смен всем парком оборудования либо произведения возможного количества оборудования, возможного количества дней, отработанных единицей оборудования, и возможного коэффициента сменности. Сокращение внутрисменных простоев увеличивает среднюю продолжительность смены, а, следовательно, и выпуск продукции.