Анализ прибыли и рентабельности предприятия. 4

Министерство образования  Республики Беларусь

УО «Полоцкий государственный  университет»

 

 

 

 

 

Кафедра физического воспитания и спорта

 

 

 

 

Реферат

 по дисциплине  «Экономика туризма и гостеприимства»

 на тему: «Анализ прибыли и рентабельности предприятия»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:                                                                      студентка гр.10-ТГ-2 Черкова И.В.                         

 

 

 

 

 

 

Новополоцк, 2012 г

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Понятие прибыли и рентабельности предприятия........................................4
1. Понятие и сущность прибыли......................................................................4
2. Понятие рентабельности предприятия……………………………………7
2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия…………………………10
1. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли……………10
2. Анализ рентабельности предприятия……………………………………13

Заключение……………………………………………………………………….15

Список использованных источников…………………………………………...17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Эффективность финансово-хозяйственной  деятельности предприятия любой  формы собственности в условиях рыночной экономики оценивается  ее результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия, характеризующим эффективность его работы, является прибыль. Прибыль - одна из важнейших и самых сложных экономических категорий, занимающая одно из центральных мест среди инструментов управления экономикой. Сумма прибыли, получаемой предприятием обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, в той или иной степени присущими экономике любой страны.

Можно сказать, что стремление к получению прибыли - это выражение  основного принципа рационального  поведения в экономике - достижения максимальных результатов при минимальных  затратах, так как прибыль в  самом общем виде и есть разница  между полученными доходами и  совокупными издержками.

Способность предприятия обеспечить неуклонный рост прибыли и, следовательно, собственного капитала может быть оценена  системой показателей финансовых результатов. В общем виде показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия подразделяются на две основные группы: абсолютные и относительные.

Но для того, чтобы оценить  насколько эффективно предприятие  использует ресурсы необходимо соотнести  прибыль и затраты, то есть определить рентабельность. Анализ финансовых результатов  позволяет выявить резервы повышения  прибыли и рентабельности деятельности предприятия.

Цель данной работы заключается  в изучении теоретических аспектов анализа прибыли и рентабельности предприятия. 

Поставленная цель достигается  путем решения следующих задач:

• рассмотреть особенности прибыли и рентабельности;
• описать показатели рентабельности;

 

 

 

 

 

 

1. Понятие прибыли и рентабельности предприятия

 

 

1. Понятие и сущность прибыли предприятия

 

Показатели финансовых результатов  характеризуют эффективность хозяйствования предприятия. Наиболее важными такими показателями являются прибыль и  рентабельность. Прибыль – один из основных показателей планирования и оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности, и на уровне предприятия принимающий форму прибыли [1, с.55]. Таким образом, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Экономическая сущность прибыли  является одной из сложных и дискуссионных  проблем в современной экономической  теории.

С экономической точки  зрения прибыль - это разность между  денежными поступлениями и денежными  выплатами. С хозяйственной точки  зрения прибыль - это разность между  имущественным состоянием предприятия  на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

Убытки – это область  риска, что ставит хозяйствующий  субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротства. Тем не менее, убытки также играют свою роль. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлениях использования средств, организации производства и сбыта продукции [2, с. 43].

Как важнейшая категория  рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует  конечный финансовый результат предпринимательской  деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем  и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. 

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями [3, с. 44].

Изучение аспектов, связанных  с прибылью, привело к пониманию  того, что прибыль, исчисленная в  бухгалтерском учете, не отражает действительного  результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению  понятий бухгалтерская и экономическая  прибыль.

Бухгалтерская прибыль –  это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании  бухгалтерского учета всех хозяйственных  операций и оценки статей бухгалтерского учета [4, с. 121].

Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической  стоимости предприятия. Таким образом, именно экономическая прибыль служит критерием эффективности использования  ресурсов. Она дает более полное по сравнению с показателем бухгалтерской  прибыли представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов, в силу того, что сравнивает финансовый результат, полученный конкретным предприятием, с результатом который обеспечит ему реальное, а не только номинальное сохранение вложенных средств.

Прибыль как финансовый результат  выступает в следующих основных видах: балансовая (валовая), налогооблагаемая, чистая.

Прибыль, учитывающая все  результаты производственно – хозяйственной  деятельности предприятия, называется балансовой прибылью.

В ее составе учитывается: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль от реализации прочей продукции  и услуг; прибыль (убыток) от реализации иного имущества предприятия; прибыль  от внереализационных, операционных, чрезвычайных операций.

После формирования прибыли  предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в  распоряжении предприятия называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами. Этой прибылью предприятие может распоряжаться  по собственному усмотрению.

Подводя итог вышеизложенному, можно сказать, что эффективность производственной, финансовой, инвестиционной деятельности выражается финансовым результатом – прибылью или убытком. Прибыль обеспечивает потребности предприятия, его работников, государства. Конечный финансовый результат деятельности – балансовая (валовая) прибыль. Она корректируется и получается налогооблагаемая прибыль. После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль. Она должна обеспечивать расширенное воспроизводство, выплату дивидендов, осуществление социальных программ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Понятие рентабельности предприятия

 

Цель предпринимательской  деятельности — не только получение  прибыли, но и обеспечение высокой  рентабельности хозяйственной деятельности. 

Получение прибыли позволяет  говорить об эффективности организации  и осуществлении деятельности. Однако масса прибыли еще не позволяет  в достаточной мере оценить, насколько  эффективно осуществляется деятельность предприятия. Эффективность хозяйственной  деятельности выражается экономической  категорией рентабельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия [5, с. 64].

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более  полно, чем прибыль отражают окончательные  результаты хозяйствования, потому что  их величина показывает соотношение  эффекта с наличными и использованными  ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент инвестиционной и ценовой политики.

Показатели рентабельности рассчитываются на основе балансовой, налогооблагаемой прибыли или прибыли  от реализации.

В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции  можно рассчитать как по всей реализованной  продукции, так и по отдельным  ее видам.

В первом случае она определяется как процентное отношение прибыли  от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализуемой продукции можно  рассчитать и как процентное отношение  прибыли от реализации товарной продукции  к выручке от реализации (объему продаж).  Эти показатели дают представление  об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой  продукции.

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены ее реализации и полной себестоимости.  Она определяется как процентное соотношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.

Показатели рентабельности используются в процессе анализа  финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.

Повышение рентабельности может  быть достигнуто как посредством  увеличения суммы прибыли, так и  путем снижения стоимости производственных фондов. Невыполнение плана прибыли и увеличение производственных фондов может привести к снижению уровня рентабельности. Поскольку рентабельность - показатель относительный, его рост или снижение возможны и при различном соотношении темпов изменения прибыли и фондов.

Анализ общей рентабельности имеет большое значение для комплексной  характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего  производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного  предприятия.

Смысл любой предпринимательской  деятельности состоит в достижении положительного экономического эффекта  в виде абсолютного показателя - прибыли или относительного - рентабельности. Тем самым рентабельность выступает  главным объектом и целью финансового  менеджмента предприятий. Чем больше уделяется внимания рентабельности, тем успешнее функционирует предприятие.

Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим  эффективность деятельности предприятия. С его помощью можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия  получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов, инвесторов, вкладывающих деньги в  собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных  статей баланса.

Устанавливая связь между  суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования  прибыли. В процессе прогнозирования  с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать  вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия  с различных позиций и систематизируются  в соответствии с интересами участников экономического процесса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия

 

 

1. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

 

Так как прибыль — важнейший  показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства.  Прибыль относят к показателям  экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли  не позволяет судить об отдаче вложенных  средств. Однако анализ динамики валовой  прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы  ее прироста, себестоимости, выручки  представляет значительный интерес. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа  динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого  фактора ее роста или снижения.

На величину прибыли и  ее динамику воздействуют факторы, как  зависящие, так и не зависящие  от усилий предприятия.  Практически  вне сферы воздействия предприятия  находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования [6, с. 168].

По каждому из этих элементов  выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем  реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного  финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли  предприятия.  Ее величина формируется  под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих  цен.

Важнейшим из них является себестоимость.  Под себестоимостью продукции понимают все затраты  предприятия на производство и реализацию продукции, а именно — стоимость  природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации [3, с. 55].

Количественно в структуре  цены себестоимость занимает значительный удельный вес, поэтому она заметно  сказывается на росте прибыли  при прочих равных условиях.

К показателям снижения себестоимости  относятся такие показатели как: показатели, связанные с повышением технического уровня производства (внедрение  новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение  конструкции и технических характеристик  изделий);  показатели, связанные с улучшением организации труда и управления (совершенствование организации, обслуживания и управления производством, сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции является изменение объема производства и реализации продукции.  Падение объема производства при  нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно  влечет сокращение объема прибыли.  Отсюда вытекает вывод от необходимости  принятия неотложных мер по обеспечению  роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

Зависимость величины прибыли  от объема реализации при прочих равных условиях прямо пропорциональная.  Вследствие этого немаловажное значение в рыночных условиях приобретает  показатель изменения остатков нереализованной  продукции: чем он выше — тем меньше прибыли получит предприятие. Величина нереализованной продукции зависит  от ряда причин, обусловленных текущей  рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятия, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как  следствие, существует риск товарного  перенасыщения; во-вторых, предприятие  может произвести продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной  сбытовой политики. Кроме этого, в  нереализованных остатках готовой  продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении  из расчета упущенной будущей  прибыли.  В целях увеличения прибыли  предприятие должно принять соответствующие  меры по сокращению остатков нереализованной  продукции, как в натуральном, так  и в денежном выражении.

Размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли  зависит не только от количества и  качества произведенной и реализованной  продукции, но и уровня применяемых цен.

Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются  самими предприятиями в зависимости  от конкурентоспособности данной продукции, спроса, и предложения аналогичной  продукции другими производителями (за исключениями предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых регулируется государством).  Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия.

Для принятия многих управленческих решений важно знать не только факторы, влияющие на величину и структуру  себестоимости, но и причины, определяющие изменение рентабельности.

 

 

 

 

 

 

2. Анализ рентабельности предприятия

 

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными  или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании [7, c. 272].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

- показатели, характеризующие  рентабельность (окупаемость) издержек  производства и инвестиционных  проектов;

- показатели, характеризующие  рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие  доходность капитала и его  частей.

Все эти показатели могут  рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения балансовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции.

Она показывает, сколько  предприятие имеет прибыли с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным  его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

В процессе анализа следует  изучить динамику перечисленных  показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Уровень рентабельности отдельных  видов продукции зависит от изменения  средних реализационных цен и  себестоимости единицы продукции

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж.

 Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала  зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются, сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов [8, c. 286].

Резервы увеличения суммы  прибыли определяются по каждому  виду товарной продукции. Основными  их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и  т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В условиях рыночной экономики  прибыль является основным показателем  оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней  аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль  является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального  развития предприятия, роста его  имущества, собственного капитала и  др.

Чтобы узнать, насколько  результативно прибыль отдельно взятого предприятия выполняет  свои функции и возможно ли повышение  эффективности ее функционирования, используется система экономического анализа.

Анализ прибыли - процесс  исследования условий и результатов  ее формирования и использования  с целью оценки “зарабатывающей  способности" предприятия и выявления  резервов дальнейшего повышения  эффективности его деятельности.

Однако недостаточно говорить о значении полученной прибыли, не соотнося его с другими показателями работы предприятия, особенно - с объемом  ресурсов и капитала, вложенных для  получения этой прибыли. Связь прибыли  с другими характеристиками предприятия  выражается в основном через показатели рентабельности.