Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия

    2.2  Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия

 

     2.2.1 анализ основных показателей предприятия

 

Технико-экономический анализ деятельности предприятия – комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.Предметом анализа являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.

Объем производства и объем  реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Таким образом, предприятие «Крион» производит только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Основные  показатели работы  ОАО «Крион»  представлены в  таблице 2.1

 

 

Таблица 2.1  - Основные  показатели  работы  предприятия  в  2010 – 2011 гг.

Показатель	Значение		Изменение
	2010	2011	Абсолю-тное	Относите-льное
1	2	3	4	5
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом  налогов и сборов, включаемых в  выручку) , млн. руб.	73000	140900	67900	93,01
Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	68300	134100	65800	96,34
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	4700	6800	2100	44,68
1	2	3	4	5
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы), млн. руб.	3200	3600	400	12,5
Операционные расходы, млн. руб.	3300	2900	-400	-12,5
Прибыль от операционных доходов  и расходов, млн. руб.	100	700	600	600,00
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) , млн. руб.	500	2200	1700	77,23
Внереализационные расходы, млн. руб.	1000	700	-300	-42,12
Прибыль от внереализационных  доходов и расходов, млн. руб.	-500	1500	2000	400,00
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	6900	10700	3800	55,07
Налоги, сборы и  платежи, производимые из прибыли, млн. руб.	3400	3900	500	14,70
Чистая прибыль, млн. руб.	300	5100	4800	1600,00
Рентабельность  совокупного  капитала, %	5,56	8,6	3,04	54,67
Рентабельность продаж,%	6,88	5,1	-1,78	-25,87
Первоначальная (восстановительная) стоимость  основных средств  на начало года, млн. руб.	263880	262650	123	-0,4

 

В   анализируемом   периоде  Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг  увеличилась на  93 %, что в абсолютном показателе  составило 67900  млн. руб. Прибыль ОАО «Крион» также увеличилась на 44,68% .  Почти все показатели работы  компании увеличились, что связано с увеличением объемов производства, а также с увеличением цены на  продукцию. 

ОАО  «Крион»   производит продукцию несезонного  характера, что позволяет компании  планировать   работу   производства ритмично.    Объем продукции  по   кварталам приведен в  таблице 2.2 

 

Таблица 2.2 - Выпуск продукции по кварталам ОАО«Крион»

Квартал	Выпуск  продукции, млн. руб.		Отклонение от плана, %
	план	факт	Абсолютное	относительное
1	2	3	4	5
1	4225	4123,4	-101,6	-2,46
2	4225	4212,3	-12,7	-0,30
3	4225	4227,5	2,5	0,06
4	4225	4346,8	121,8	2,80
Всего	16900	16910	10	0,06

 

Таким образом,  можно сделать вывод, что предприятие  «Крион»     осуществляет ритмичный  выпуск  производства,  с небольшим   процентом  отклонения от плана. 

 

  2.2.2 Анализ номенклатуры выпускаемой продукции

 

    Таблица 2.3- Номенклатура выпускаемой продукции в 2010-2011 гг.

Наименование продукции	Ед. измерен.	12 мес. 2011 г.	12 мес. 2010 г.	% 2011 г. к 2010 г.
Кислород жидкий	тонн	61077	42291	144,4
Азот жидкий	тонн	6948	7685	90,4
Аргон жидкий	тонн	324	473	68,5
Кислород  в баллонах	тыс.м3	1704	1606	106,1
Аргон в баллонах	тыс.м3	312	250	124,8
Азот в баллонах	тыс.м3	233	225	103,6
Кислород  по трубопроводу	тыс.м3	546	627	87,1
Азот по трубопроводу	тыс.м3	8404	7939	105,8
Смесь Аг+СО2	тыс.м3	404	326	123,9
ПГС	млн. руб.	714	550	129,8
Прочая продукция	млн. руб.	302	288	104,9

 

 

2.2.3   Анализ себестоимости продукции

 

Себестоимость продукции – это совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.Себестоимость включает в себя:

– затраты на материалы;

– прямые затраты на рабочую силу;

– переменные издержки: материальные затраты, амортизация основных средств, заработная плата основного и вспомогательного персонала, накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Различают производственную и полную себестоимости. Производственная себестоимость включает производственные затраты всех цехов, занятых изготовлением продукции, и расходы по общему управлению предприятием. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и коммерческие расходы – затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Плановая  калькуляция отпускной цены одной  единицы продукции ОАО «Крион» представлена в таблице 3.2.

 

Таблица 2.4 – Плановая калькуляция единицы продукции

	12 мес. 2010 г.		12 мес. 2009 г.		Изменение уд. веса
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %
Затраты на производство	53216	х	35913	х
1. Материальные затраты	40529	76,2	27304	76,0	0,2
в том числе:
сырье и материалы	1141	2,1	793	2,2	-0,1
топливно-энергетические ресурсы	37253	70,0	24727	68,9	+1,1
покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	305	0,6	576	1,6	-1
Работы и услуги  производственного характера, выполненные  другими организациями	1584	3,0	1007	2,8	+0,2
Прочие материальные затраты	246	0,5	201	0,6	-0,1
2. Расходы на оплату  труда	4657	8,8	3666	10,2	-1,4
3. Отчисления на социальные  нужды	1604	3,0	1301	3,6	-0,6
4. Амортизация основных  средств и нематериальных активов	4323	8,1	2115	5,9	+2,2
5. Прочие затраты	2103	4,0	1527	4,3	-0,3

 

Важнейший экономический критерий конкурентоспособности-цена. Индивидуальный потребитель связывается цена реализации с основополагающими характеристиками товара, особенно с качеством. Многие  потребители  высокие   цены на товар ассоциируют с отличным качеством. Однако это не всегда правильно, поскольку цена реализации определяется следующими факторами: закупочной ценой, транспортными расходами, затратами на хранение, издержками обращения, торговыми наценками и т. п. От их размера и зависит цена. Качество реализуемого товара является лишь одним, фактором, заложенным в реализационную цену, в частности в затраты на его обеспечение.

 

 

 

 

2.2.4 Анализ основных фондов предприятия

 

 

 

Основные  фонды субъектов хозяйствования представляют собой материально-вещественные ценности, функционирующие в качестве средств труда, которые необходимы для осуществления процессов производства, реализации и организации потребления продукции. Многократно обслуживая эти процессы, основные фонды не изменяют всей вещественной формы и постепенно, частями, по мере износа переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию.

По  роли в процессе производства основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. К производственным основным фондам относятся средства труда, которые либо участвуют в  производственном процессе, либо способствуют его осуществлению (здания, транспортные средства, оборудование). К непроизводственным основным фондам относятся фонды, которые  служат для удовлетворения бытовых  и культурных потребностей людей.

Одним из источников экономического роста  предприятия становится повышение  эффективности использования основных фондов. Целесообразно провести анализ структуры основных фондов ОАО «Крион» и по данным таблицы 2.4 определим коэффициенты, характеризующие состояние основных фондов.

 

Таблица 2.4 – Анализ структуры основных фондов предприятия «Крион» за 2010 год

Вид основных средств	Наличие на начало года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец года		Наличие на конец года, в % к началу года
	млн. руб.	удельный вес, %	млн. руб.	удельный вес, %	млн. руб.	удельный вес, %	млн. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Здания и сооружения	6218,00	73,63	-	-	-	-	6218,00	74,28	100,00
Машины и оборудование	1044,00	12,36	-		77		967,00	11,55	92,62
Транспортные средства	803,00	9,51	-	-	-	-	803,00	9,59	100,00
Инструмент, инвентарь и принадлежности	325,00	3,85	-	-	-	-	325,00	3,88	100,00
Прочие основные средства	55,00	0,65	3	-	-	-	58,00	0,69	105,45
Итого	8445,00	100,00	3		77		8371,00	100,00	99,12

 

На  анализируемом предприятии стоимость  основных фондов за год снизилась на 74 млн. руб. или на 0,88%, и составила на конец года 8371 млн. рублей. Коэффициент обновления основных фондов равен 0,04 (3 : 8445), коэффициент выбытия – 0,91 (77 : 8371), коэффициент прироста равен - 0,87 (0,04-0,91). Полученные коэффициенты показывают, что на предприятии происходит выбытие основных фондов.

Трудовые  ресурсы – это население в  трудоспособном возрасте, обладающее физическими и интеллектуальными  способностями, знаниями, практическим опытом для занятия общественно-полезным трудом. В трудовые ресурсы входят как занятые, так и потенциальные  работники. В практике планирования и учета к трудовым ресурсам относят  мужчин 16 – 59 лет, женщин 16 – 54 лет, за исключением  неработающих инвалидов первой и  второй группы и лиц, получающих пенсии по старости на льготных условиях.

По  признаку выполняемых функций трудовые ресурсы делятся на рабочих, руководителей, специалистов и технических исполнителей.

На  конечные результаты деятельности предприятия  большое влияние оказывает эффективность  использования трудовых ресурсов. Эффективность  труда предполагает соизмерение  полученного экономического эффекта  с затратами живого труда, а также  оценку социального эффекта. Социальный эффект выражается в степени удовлетворения спроса населения, в сокращении издержек.

Все факторы, влияющие на эффективность  труда, можно подразделить на внешние  и внутренние. Такая классификация  важна для выявления резервов и путей роста эффективности  использования трудовых ресурсов.

Внешние факторы не поддаются контролю со стороны предприятия, хотя и оказывают  косвенное влияние на результаты их деятельности. К ним относятся  уровень развития производства конкретных товаров и насыщенность рынка; динамика денежных доходов населения, размер платежеспособного спроса; конкуренция  на рынке; ценовая политика государства; изменение конъюнктуры рынка; численность  и состав населения; внедрение новой  техники и технологии; месторасположение  и др.

К внутренним факторам можно отнести состояние  материально-технической базы и  уровень технической оснащенности; организацию и уровень механизации  труда; организацию производственно-технологического процесса; квалификацию сотрудников, условия  труда, текучесть кадров; систему  материального и морального стимулирования; организационную структуру управления и др.

 

 

2.2.4  Анализ  прибыли и рентабельности продукции

 

Основные   показатели  работы  ОАО «Крион»  представлены  в таблице 2. 5

 

Таблица  2.5 -  Основные  показатели   работы ОАО  «Крион»

Показатели	2010	2011
1	2	3
Выручка от реализации, млн. руб.	86200	169100
Валовая прибыль, млн. руб.	4700	6800
Себестоимость, млн. руб.	73000	140900
Операционные доходы, млн. руб.	3800	4300
Операционные расходы, млн. руб.	3300	2900
Прибыль от операционной  деятельности, млн. руб.	100	700
Внерелизационные доходы,  млн. руб.	500	2200
Внерелизационные расходы, млн. руб.	1000	700
Прибыль от внерелизационной   деятельности, млн.руб.	-500	1500
Прибыль,  млн. руб.	6900	10700
Чистая  прибыль, млн.  руб.	300	5100

 

 

В анализируемом периоде     произошло увеличение  прибыли.   Структура   прибыли   представлена в  таблице 2.6

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6. – Структура прибыли   ОАО «Крион»

Наименование статей	Показатель структуры  актива в валюте (итоге) баланса
баланса организации	на начало периода		на конец периода		прирост/снижение
	млнруб	Уд.вес	млнруб	Уд.вес	млнруб	Уд.вес
		%		%		%
2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы	94107	86,2	107064	88,3	12957	2,1
Основные средства	39350	36,04	106304	87,6	66954	51,6
Нематериальные активы	2	0,00	2	0,00	0	0,00
Доходные вложения в материальные ценности	0	0,00		0,00	0	0,00
Вложения во внеоборотные активы	54755	50,15	758	0,6	-53997	-49,5
Прочие внеоборотные активы		0,00	0	0,00	0	0,00
Оборотные активы	15078	13,81	14237	11,7	-841	-2,1
Запасы и затраты	7781	7,13	10608	8,7	2827	1,6
сырье, материалы и другие ценности	2913	2,67	3973	3,3	1060	0,63
животные на выращивании  и откорме	3480	3,19	3654	3,0	174	-0,2
незавершенное производство	913	0,84	1758	1,4	845	0,6
готовая продукция	214	0,20	785	0,6	571	0,4
расходы будущих периодов	261	0,24	438	0,4	177	0,16
прочие запасы и затраты		0,00		0,00	0	0,00
Налоги по приобретенным  ценностям	3055	2,80	1147	0,9	-1908	-1,9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетного даты)		0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение  12 месяцев после  отчетного даты)	3112	2,85	2031	1,7	-1081	-1,15
Денежные средства	1125	1,03	446	0,4	-679	-0,63
Финансовые вложения	2	0,00	2	0,00	0	0,00
Прочие оборотные активы	3	0,00	3	0,00	0	0,00
Баланс	109185	100	121301	100	12116

 

Больший  удельный  вес  в структуре     прибыли  предприятия  «Крион» занимает    прибыль  от реализации  продукции  или валовой  прибыли, что в  процентном соотношении  составило    75, 56. Чистая  прибыль предприятия увеличилась   на   480  млн. руб. и составила   510   млн. руб.   Доля  чистой прибыли   в     общей прибыли    56,67%. 

Графическое отображение  распределения   прибыли по видам деятельности представлено   на рисунке   2.1 

 

 

Рисунок  1.2  -  Распределение прибыли по  видам деятельности 

 

 

Коэффициенты рентабельности позволяют  определить эффективность используемого  имущества. Расчет коэффициентов рентабельности представлен в таблице 2.7.

 

      Таблица  2.7 – Показатели рентабельности

Коэффициент	За отчетный период	Вывод
1	2	3
1. Коэффициент рентабельности  продаж (рентабельность реализованной  продукции)		3  ден. ед. чистой  прибыли предприятие получает  с каждой ден. ед. реализованной  продукции.
2. Коэффициент рентабельности  собственного капитала		0,4  ден. ед. чистой прибыли  получает  каждая ден. ед., вложенная  собственниками предприятия.
3. Коэффициент рентабельности  оборотных активов		Объем прибыли по отношению к используемым оборотным  средствам составляет 0,8%, что отражает невысокую эффективность использования  оборотных средств.
4. Коэффициент рентабельности внеоборотных активов		Объем прибыли по отношению  к используемым внеоборотным активам  составляет 0,6 %, что отражает невысокую  эффективность использования внеоборотных средств.
5. Коэффициент рентабельности  активов (имущества)		0,3 ден. ед. чистой прибыли   получает предприятия с каждой  ден. ед, вложенной в активы
6. Коэффициент рентабельности  инвестиций		Предприятию для получения  одной ден. ед. прибыли потребовалось 0,4 ден. ед.

 

Исходя из показателей  рентабельности, можно  сделать вывод, что работа  предприятия  носит  стабильный  характер и    является  эффективной. 

 

 

 

2.2.5  Анализ   бухгалтерского  баланса предприятия

 

 

Анализ  бухгалтерского   баланса  предприятия  представлен  в  таблице    2.8

 

Таблица 2.8 -  анализ  бухгалтерского  баланса  ОАО  «Крион» 

№ п/п	Наименование показателей	Коды строк аланса	На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1.	АКТИВЫ, в том числе
1.1.	Внеоборотные активы,                                                            в том числе:		94107	107064
1.1.1.	основные средства	110	39350	106304
1.1.2.	нематериальные активы	120	2	2
1.1.3.	доходные вложения в материальные ценности	130
1.1.4.	вложения во внеоборотные активы	140	54755	758
1.1.5.	прочие внеоборотные активы	150
1.2.	Оборотные активы,                                                                     в том числе:		15078	14237
1.2.1.	запасы м затраты	210	7781	10608
1.2.2.	налоги по приобретенным  активам	220	3055	1147
1.2.3.	дебиторская задолженность	230+240	3112	2031
1.2.4.	расчеты с учредителеями	250
1.2.4.1.	из них задолженность  участников по вкладам в уставный фонд	из 250
1.2.5.	денежные средства	260	1125	446
1.2.6.	финансовые вложения	270	2	2
1.2.7.	прочие оборотные активы	280	3	3
2.	АКТИВЫ, принимаемые к  расчету ( строка 1.1 + строка 1.2 - строка 1.2.4.1.)		109185	121301
3.	ПАССИВЫ, в том числе
3.1.	целевое финансирование	460
3.2.	доходы будущих периодов	470	3	48
3.3.	долгосрочные кредиты  и займы	510	27968	22411
3.4.	прочие долгосрочные обязательства	520	373	125
3.5.	краткосрочные кредиты и  займы	610	2237	4354
3.6.	кредиторская задолженность	620	4371	6964
3.7.	задолженность перед участниками (учредителями)	630
3.7.1.	из нее авансовые поступления  в счет вкладов в уставный фонд	из 630
3.8.	Резервы предстоящих расходов	640
3.9.	Прочие краткосрочные  обязательства	650
4.	ПАССИВЫ, принимаемые к  расчету (сумма строк с 3.1. по 3.9. минус  строка 3.7.1.)		34952	33902
5.	Стоимость активов, полученных  организацией  в  доверительное  управление
6.	Стоимость имущества, переданного  акционерному  обществу  по  договору  безвозмездного  пользования		201	235
7.	Стоимость чистых активов (строка 2 минус строка 4 минус строка 5 минус  строка 6)		74032	87164

 

 

Исходя изанализа бухгалтерского баланса можно сделать выводы, что на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре раздела «Внеоборотные активы»  занимают  основные средства (95,57%), в структуре раздела «Оборотные активы» – запасы и затраты (51,02%), в структуре раздела «Капитал и резервы»  занимает  уставный  фонд (88,23 %), в структуре раздела «Долгосрочные обязательства» прочие долгосрочные обязательства занимают 100%,а  в структуре раздела «Краткосрочные обязательства» -   кредиторская задолженность (на ее долю приходилось 74,93 %).

На конец отчетного  периода наибольший удельный вес  в структуре актива бухгалтерского баланса занимают   «Внеоборотные  активы» (57,44%), в структуре пассива  наибольший удельный вес занимают  «Капитал и резервы» (75,12%).

Общая структура актива и  пассива бухгалтерского баланса  на конец 2011 года представлена на рисунках 1.3 и 1.4 соответственно.

 

Рисунок 1.3–Структура актива бухгалтерского баланса на конец отчетного периода

 

Рисунок 1. 4 – Структура  пассива бухгалтерского баланса  на конец отчетного периода

 

2.2.6 Анализ финансового состояния и платежеспособности предприятия.

 

В качестве критериев для  оценки удовлетворительности структуры  бухгалтерского баланса рассчитывают коэффициент текущей ликвидности  и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

1). Коэффициент текущей  ликвидности характеризует общую  обеспеченность организации собственными  оборотными средствами для ведения  хозяйственной деятельности и  своевременного погашения срочных  обязательств организации.

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности для предприятий  химической и нефтехимической промышленности – 1,4.

Коэффициент текущей ликвидности (К_тл) на конец отчетного периода рассчитывается как отношение итога раздела II актива баланса к итогу раздела V пассива баланса за вычетом строки 640 «Резервы предстоящих расходов»:

 

                        II A

K_тл = -------------------------------------------- , где

                         V П – строка 640

 

   На 1 января 2010 года  коэффициент текущей ликвидности  ОАО «Крион» составлял:

                                                            15078

                                             K_тл = ------------      =     2,28

                                                           6608

 

на конец периода (на 01.01.11 г.):

 

                                                          14237

                                             K_тл = ------------       =      1,26

                                                           11308

 

Таким образом, коэффициент  текущей ликвидности на начало отчетного  периода был выше норматива, что  свидетельствует об обеспеченности предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, а на конец отчетного периода  ниже нормы норматива, на 01.01.2011 года составил 1,26.

2). Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  определяется как отношение разности  источников собственных средств,  доходов и расходов и фактической  стоимости внеоборотных активов  к фактической стоимости находящихся  в наличии у организации оборотных  средств в виде запасов и  расходов, налогов по приобретенным  ценностям, готовой продукции  и товаров, товаров отгруженных,  выполненных работ, оказанных  услуг, дебиторской задолженности,  финансовых вложений, денежных средств  и прочих оборотных активов  к краткосрочным обязательствам  организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_осс) на конец отчетного периода рассчитывается как отношение суммы итогов разделов III и IV пассива баланса за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса:

 

        III П  + строка 640 – I A

K_осс = -------------------------------------, где

         II A

Таким образом, на 1 января 2010 г. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия  составил:

 

        74236-94107

К_осс = ----------------------------- = -1,32

15078

на конец периода:

 

              87447-107064

К_осс = ----------------------------- = - 1,38

       14237

 

Неудовлетворительное значение данного коэффициента объясняется  финансированием вложений во внеоборотные активы за счет займов и кредитов.

Основанием для признания  структуры бухгалтерского баланса  неудовлетворительной, а организации  – неплатежеспособной является наличие  одновременно следующих условий:

• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода для предприятий химической и нефтехимической промышленности имеет значение менее 1,4;
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода для предприятий химической и нефтехимической промышленности имеет значение менее 0,2.