Банки - важная отрасль финансового рынка

Глава I. Теоретические аспекты экономического анализа, результатов деятельности предприятия

1.1 Прибыль и  ее роль в развитии экономического  потенциала коммерческого банка. 

Современная банковская система - это важнейшая сфера национального  хозяйства любого государства.

Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной  политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую  массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

Побудительным мотивом деятельности коммерческого банка, как и любого коммерческого предприятия в  условиях рыночной экономики, выступает  прибыль. В её росте заинтересован  как сам банк, так и его партнёры, вкладчики, акционеры, работники, государство. Для банка это создаёт предпосылки  расширения деятельности, увеличения объёма услуг, создания резервов и т.д. Для акционеров прибыль является источником выплаты дивидендов. Для  вкладчиков размер полученной банком прибыли характеризует надёжность вложения средств. Через прибыль  реализуются материальные интересы работников банка. Для государства, кроме надёжности кредитной организации, банковская прибыль представляет интерес  с точки зрения получения налогов  с целью финансирования общегосударственных  нужд.

Прибыль- это обобщающий показатель деятельности банка, конечный финансовый результат, отражающий итог всех сторон и направлений его  работы. Её величина определяется соотношением доходов и расходов банка. 

Банки получают доходы от осуществления  различных операций и сделок. При  этом весь доход банка можно условно  подразделить на две части: процентные и не процентные доходы¹. Первые подразумевают начисленные и полученные проценты по кредитам. Их величина зависит от таких основных факторов, как объём кредитного портфеля банка, его структура, применяемые процентные ставки за кредит. Ко вторым относятся доходы, полученные помимо процентов по ссудам и долговым обязательствам. К ним относятся:

1. плата, полученная от клиентов за расчётное и кассовое обслуживание;
2. комиссионное вознаграждение и иные сборы за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие банковские операции,
3. доходы от предоставления трастовых, информационных, консультационных и других услуг;
4. доходы от проведения  банками операций с валютными ценностями;
5. доходы от сдачи в аренду имущества, банковских сейфов и др.

Управление не процентными  доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.

Доходы банка должны обеспечить покрытие его расходов и формировании достаточной прибыли.

Расходы банка, как и доходы, делятся на две группы: процентные и не процентные. Первые предполагают начисленные и уплаченные банком проценты по привлечёнными заёмным  средствам.  Их размер зависит от объёма привлекаемых ресурсов, структуры  депозитной базы и среднего уровня процентной ставки по привлечённым и  заёмным ресурсам. Ко вторым причисляют расходы по операциям, уплаченную комиссию, такие расходы по  обеспечению  функционирования банка, как выплата  заработной платы, начисления на нее  во внебюджетные фонды, расходы по содержанию зданий, хозяйственные, командировочные, представительские, почтовые, телеграфные  и другие расходы².

По некоторым вышеуказанным  статьям фактически произведённые  расходы относятся на затраты  банка не в  полной сумме, а в  пределах установленных норм. Расходы  сверх  этих норм осуществляются непосредственно  за счёт прибыли.

Не могут относиться на себестоимость банковских услуг  присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций  за нарушением банком условий договоров, расходы по возмещению клиентам причинённого ущерба, убытки от хищений, просчеты и  недостачи по кассовым операциям, принятые фальшивые денежные билеты. Все они  относятся непосредственно на финансовые результаты деятельности банка.

Прибыль от операционной деятельности представляет собой разность между  операционными  доходами и операционными  расходами. На балансовую прибыль помимо операционной прибыли относится  сальдо прочих доходов и расходов, складывающееся в основном за счёт штрафов, пени, полученных и уплаченных неустоек. Валовая прибыль в отличие  от балансовой учитывает только полученные штрафы, пени и другие доходы. Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с  валовой прибылью, поскольку часть  прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.

И, наконец, чистая прибыль-это  прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и  других обязательных платежей.

Абсолютные показатели прибыли  не всегда могут характеризовать  эффективность работы банка, особенно при сравнительном анализе динамики и ряде других случаев. Поэтому целесообразно  применять различные относительные  показатели прибыльности, характеризующие  эффективность отдачи средств, затрат, капитала. В настоящее время в  экономическом анализе банковской деятельности наиболее часто используются четыре группы показателей, определяющих отношение прибыли к капиталу, активам, доходам и расходам.

Каждая группа и каждый индивидуальный показатель внутри их имеют свой экономический смысл  и свое значение. Отношение прибыли  к капиталу в международной практике получило название ROE³. Еще его называют нормой прибыли на капитал. Данный показатель характеризует эффективность использования собственных средств банка. К этой же группе можно отнести показатель прибыльности, рассчитываемый как отношение прибыли к уставному капиталу банка. Он наиболее важен для настоящих и потенциальных акционеров, так как свидетельствует об эффективности вложения ими средств в данный банк.

Вторая группа показателей  основана на расчете показателей  рентабельности, как отношение прибыли  к активам банка, например к совокупным активам. Этот показатель характеризует  отдачу активов, в международной  практике он называется ROA. Результаты деятельности банка во много зависят от структуры его активов, в частности от удельного веса приносящих доходы активов. Поэтому при анализе работы банка представляет интерес такой показатель прибыльности, как отношение прибыли к работающим активам. Еще более детализированными выступают показатели, характеризующие рентабельность отдельных групп операций, например кредитных (прибыль от кредитных операций относится к сумме кредитных вложений).

Отношение прибыли к доходам  характеризует долю прибыли в  общих доходах.

Отношение прибыли к расходам показывает, сколько прибыли получено банком на каждый рубль затрат.

Все вышеприведенные показатели прибыльности целесообразно рассматривать  в комплексе, учитывая их тесную взаимосвязь. Комплексное изучение всех показателей  рентабельности свидетельствует, что  основными факторами, влияющими  на объем прибыли и уровень  рентабельности, являются:

1. размер банковского капитала,
2. структура активов и пассивов,
3. уровень процентных ставок по кредитам и депозитам,
4. тарифы на услуги и комиссия,
5. структура доходов и расходов банка.

Значение прибыли как  экономического инструмента во многом определяется механизмом ее распределения  и использования.

Для эффективного функционирования коммерческих банков, важное значение имеет обеспечение пропорций распределения прибыли между государством и банком, а так же внутри банка между накоплением и потреблением. Вопрос распределения прибыли между государством и банком как субъектом хозяйствования решается законодательным установлением системы налогообложения коммерческих банков. Порядок распределения чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов, характеризуется в настоящее время широкой самостоятельностью банков.

Чистая прибыль банка  может направляться на увеличение уставного  и резервного капиталов, на создание специальных фондов, покрытие расходов, связанных с производственным развитием  банка, не включаемых в себестоимость  банковских услуг, на финансирование капитальных  вложений, выплату дивидендов, взносы в создание совместных предприятий  и холдинговых компаний, финансирование различных социальных расходов, на благотворительные цели⁴.

Понятие доходности коммерческого  банка отображает позитивный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно - финансовой и коммерческой деятельности. за счет доходов банка покрываются все  его операционные расходы, включая  административно-управленческие, формируется  прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных  средств и развитие активных и  пассивных операций.

Для оценки доходов и расходов необходимо сосчитать общую сумму  доходов банка, полученной им за период, со следующим делением ее на виды доходов, которые поступили от проведения разнообразных видов банковских операций.

Доходность банка является результатом оптимальной структуры  его баланса как в части  активов, таки пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала  в этом направлении. Другими важными  условиями обеспечения доходности банка есть рационализация структуры  расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций  в доходности операций, планирование минимальной доходной маржи для  прогнозирования ориентированного уровня. Процентов по активным и  пассивным операциям. Условием доходности банковской деятельности безусловно является поддержка ликвидности, управления банковскими рисками, их минимизация.

Одна из основных целей  коммерческих банков- это получение  прибыли, что является источником выплаты  дивидендов акционерам, создание фондов банка, базой повышения благосостояния рабочих банка и т. д. Прибыль  банка представляет собой разницу  между его валовыми доходами и  расходами, то есть это финансовые результаты деятельности коммерческого банка, которые отображаются в отчете о  финансовых результатах коммерческого  банка.

В соответствии с действующей  методикой коммерческие банки определяют прибыль и убытки от своей деятельности раз в квартал, в последний  операционный день квартала. На протяжении квартала прибыли и расходы учитываются  нарастающим итогом. Распределение  прибыли банка осуществляется по итогам деятельности за год в соответствии с решением общих собраний акционеров (пайщиков) банка.

Формирование прибыли коммерческого банка

Прибыль коммерческих банков образуется за счет превышения их доходов  над расходами. Обычно прибыль разделяют  на валовую, соответствующую разнице  между совокупными доходами и  расходами до уплаты налогов, и чистую прибыль.

Основу валовой прибыли  коммерческих банков составляют процентные платежи по предоставленным ссудам. Вместе с тем в последние годы стали быстро расти доходы от нетрадиционных для коммерческих банков операции, к которым относятся операции с ценными бумагами, доверительные  и консультационные услуги, комиссионно-посреднические операции, проведение финансовых ревизий и др. Сравнительно небольшую часть поступлений составляют сборы за осуществление расчетов.

Валовая прибыль банка  образуется после вычета суммы текущих  издержек из валового операционного  дохода. Примерно половина всех банковских издержек приходится на выплату процентов  по вкладам, остальную часть издержек составляют другие процентные платежи, заработная плата, отчисления в резервы  на случай непогашения ссуд и прочие операционные расходы.

Чистая прибыль образуется после уплаты всех налогов их валовой  прибыли и, в свою очередь, разделяется  на распределяемую, то есть выплачиваемую  акционерам банка в качестве ежегодных  дивидендов по их акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов.

От уровня прибыли в  дальнейшем всецело зависит дальнейшее расширение объема операций банка, увеличение его капитала и резервов. При этом значение имеет не столько абсолютный размер полученной банком чистой прибыли, сколько ее соотношение с рядом  показателей баланса банка.

Традиционными показателями прибыльности являются:

1) отношение чистой прибыли к совокупным активам, свидетельствующим об эффективности работы банка и чаще всего используемое для сопоставления уровня прибыльности банков;

2) отношение чистой прибыли к собственному капиталу и резервам (к общей сумме оплаченного акционерного капитала, резервных фондов и обеспечения по сомнительным долгам), отражающее степень эффективности использования собственных средств, вкладываемых в текущие операции;

3) прибыль, приходящаяся в среднем на одну акцию, рассчитываемая как отношение суммы балансовой прибыли к числу выпущенных в обращение акций (сумма прибыли во всех случаях исчисляется до уплаты налогов).

Каждый из перечисленных  показателей характеризует лишь отдельные аспекты банковской деятельности – полное представление о рентабельности банка дает система данных, включающая все показатели, перечисленные выше.

Отдел экономического анализа  банка регулярно анализирует  прибыльность каждого вида операций с целью определения наиболее выгодной для данного банка сферы вложений средств. Для увеличения прибыльности своей деятельности многие банки внедряют новые формы финансовых услуг.

Использование прибыли  коммерческого банка

Прибыль коммерческого банка  – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Если этот результат  имеет отрицательное значение, его  называют убытком. Полученная прибыль  является базой для увеличения и  обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг⁵.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых  в соответствии с действующем  законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой  прибылью, если эта разница имеет  отрицательное значение ее называют убытком.

Валовая прибыль банка  подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1.1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

2.Прибыль от побочной  деятельности – доходы от побочной  деятельности за вычетом затрат  на ее осуществление.

3.Прочую прибыль –  разница между прочими доходами  и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе  прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат  деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток  доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и  непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок  расчета чистой прибыли⁶.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход +  Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка  за вычетом дивидендов выплаченных  акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль  распределяется по следующем направлениям.

1. Уплата налогов в бюджет.
2. Выплата дивидендов акционерам.
3. Капитализация прибыли.

Перед правительством каждой страны встает вопрос устранения «проблемных» банков, испытывающих серьезные трудности  в своей деятельности, с целью  защитить инвесторов, кредиторов и  вкладчиков от вложения средств в  такие организации. Основным органом, выступающим гарантом стабильности банковской системы и берущим  на себя все обязанности по ее обеспечению, является Национальный Банк страны.

1.2 Экономический анализ в системе управления деятельностью коммерческих банков

Основной целью анализа деятельности банка является поиск резервов повышения  эффективности работы банковского  учреждения, максимизация его прибыли  при минимизации риска.

Чтобы понять сущность стоимости банковских ресурсов, привлекаемых необходимо знать  не только ее (стоимости) составляющие, но и зависимость ее от конъюнктуры  рынка, ее виды, суммы и сроки, и  т.д. Чем подробнее будет расчленен  на составляющие исследуемый предмет  или явление, тем больше будет  информации для принятия управленческих решений по выработке политики поведения  банка на финансовом рынке.

Вместе с тем следует заметить, что явления и процессы, происходящие в окружающей среде, невозможно осмыслить  только с помощью анализа. Довольно часто возникает необходимость  в применении других научных методов, например, синтеза, с помощью которого выявляются связи и зависимости  между отдельными частями предмета, который исследуется.

Таблица 1.  Взаимосвязь экономического анализа с различными экономическими науками⁷

Вследствие существенных изменений  на финансовом рынке возрастает значение анализа банковской деятельности как  для самого банка, так и для  его деловых партнеров, клиентов, акционеров и государства в целом. Регулярное проведение анализа деятельности банком позволяет эффективно управлять  активными и пассивными операциями, способствует максимизации прибыли  и обеспечению устойчивого финансового  положения. Это особенно важно в  современных условиях, когда обострилось  соперничество банков и небанковских финансово-кредитных учреждений, выполняющих  различные операции по привлечению свободных денежных ресурсов предприятий и населения. Такие учреждения успешно конкурируют с банками, осуществляя сугубо банковские операции, а также операции, которые банки не имеют права выполнять в соответствии с действующим законодательством (страхование, операции с недвижимостью и т.д.).

Основные принципы анализа  деятельности банка 

Цель экономического анализа деятельности банков – дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам  его деятельности и финансовому  состоянию, выявить «узкие места» в  банковском менеджменте, выработать стратегию  дальнейшего развития, исходя из реально  складывающихся условий на финансовых рынках.

Основные направления экономического анализа можно представить в  виде 3х блоков:

1. Анализ финансового состояния,  который включает:

· Анализ структуры и динамики собственных  средств; 
· Анализ ресурсной базы; 
· Анализ баланса банка; 
· Анализ уровней прибыльности; 
· Анализ операций; 
· Анализ экономического положения заёмщиков; 
· Анализ движения средств на счетах клиентов; 
· Анализ ссудного портфеля; 
· Анализ фондового портфеля; 
· Анализ конкурентной позиции.

2. Характеризует анализ факторов, влияющих на деятельность банка,  и включает:

· Анализ конъюнктуры рынка; 
· Анализ изменений законодательства и нормативной базы; 
· Анализ политики Центрального Банка; 
· Анализ социальных и внешнеэкономических факторов; 
· Анализ рисков.

3. Включает анализ и оценку  уровня менеджмента, где происходит  оценка структуры банка, принятых  управленческих решений, оценка  тактики и стратегии банка,  оценка эффективности кадровой  политики⁸.

Каждое направление анализа  деятельности банка решает свои задачи. Так анализ структуры и динамики собственных средств позволяет  выявить изменения и тенденции  в развитии капитальной базы банка.

Анализ ресурсной базы – это определение состава и структуры, имеющихся у банка финансовых ресурсов, группировка их по срокам привлечения, а клиентов, предоставивших ресурсы, по видам собственности.

Анализ баланса банка выявляет пропорции финансовых потоков, проходящих через банки (показатели платёжеспособности, ликвидности, оборачиваемости).

Анализ операций – оценка видов проводимых банковских операций, их прибыльности и удельного веса в активах (наблюдения в динамике).

Анализ экономического состояния заёмщиков нацелен на формирование оптимального и безрискового ссудного портфеля и снижение кредитного риска.

Анализ движения средств на счетах клиентов имеет целью сформировать постоянный поток средств на счета клиентов.

Анализ ссудного портфеля включает подробное изучение структуры ссудной задолженности по заёмщикам, срокам предоставления кредитов, целям кредитования, включает группировку ссудозаёмщиков по надёжности.

Анализ фондового портфеля базируется на исследовании ликвидности и доходности ценных бумаг, с которыми работает коммерческий банк.

Анализ конъюнктуры включает изучение особенностей и изменений, происходящих на различных сегментах финансового рынка и рынка услуг, изучение возможного влияния различных факторов на деятельность конкретного коммерческого банка. Организация аналитической работы в коммерческом банке может проводиться по схеме: информационно – аналитическая служба создаётся ревизионной комиссией и занимается управлением кредитных операций. Она включает в себя: кредитный комитет, юридический отдел, управление по привлечению ресурсов, управление посреднических и других операций, управление валютных операций и управление планирования и развития деятельности банка.

Для обоснования оценки положения  дел в коммерческом банке необходима объективная информационная база. Основными  требованиями к анализируемой информации являются: достоверность, полнота, непрерывность  и сопоставимость.

Любой анализ включает в себя ряд  этапов. 
Экономический анализ деятельности банков включает 4 этапа:

1. Подготовительный. Он включает  обработку и детализацию организационных  моментов, подготовку и отбор  первичных данных, постановку задачи  и определение цели, определение  исполнителей и ответственных,  разработку необходимого программного  обеспечения и подготовку макета  выходных данных.

2. Предварительный. Включает: проверку  достоверности, анализ качества  и отбор данных, группировку, комбинирование  и структурирование данных, расчет  оценочных и нормативных, абсолютных  и относительных показателей.

3. Аналитический. Включает: описание  полученных показателей на основе  изучения динамики структуры  и группировок показателей, сопоставление  текущей позиции банка с результатами  работы банков - конкурентов, окончательное  изложение результатов исследования.

4. Заключительный. Включает: оценку  уровня и качества менеджмента  банка, выработку прогнозов и  рекомендаций.

На первом этапе при подготовке и отборе информации необходимо пользоваться внутренней и внешней информацией. Одновременно проводится ревизия программного обеспечения, изучаются возможности  встроить конкретную задачу к имеющимся программным продуктам, оговариваются сроки проведения анализа и форма заключительного документа, согласуются взаимоотношения различных подразделений.

На втором этапе проводится подготовка дополнительных данных для проведения сравнительного анализа на последнем  этапе.

Третий этап является наиболее сложным  и творческим. Он заключается в  описании полученных данных и дополнительной информации.

На четвертом этапе даётся оценка принятым решениям, для чего к работе подключается экспертный совет банка, который готовит окончательный вариант рекомендаций, предварительно просчитав эффект от принимаемого решения на условном примере.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в банковском менеджменте должны соответствовать  определенным принципам (требованиям), которые накладывают свой отпечаток  на это исследование и должны обязательно  выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов  финансового анализа банковской деятельности⁹.

Приведем основные из этих принципов. 

1. Анализ должен базироваться  на государственном подходе при  оценке экономических явлений  и прогнозировании основных показателей  развития банка.

2. Анализ должен иметь научный  характер, т.е. базироваться на  комплексном научном подходе  (использование ведущего опыта,  новейших методов исследований  и т.п.).

3. Анализ должен быть комплексным,  т.е. охватывать все стороны  деятельности банка, чтобы установить  финансовое состояние банка

4. Обеспечение системного подхода  к анализу. При этом каждый  исследуемый объект рассматривается  как сложная динамическая система  элементов, связанных между собой  и внешней средой определенным  способом.

5. Анализ должен быть объективным,  конкретным, точным, т.е. базироваться  на достоверной информации, а  выводы и рекомендации должны  обосновываться точными аналитическими  расчетами.