Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухалтерский баланс

Государственное бюджетное образовательное учреждение

"Московский химико-технологический колледж"

Реферат по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Тема: «Бухгалтерский баланс»

Выполнила студентка группы

Проверила…

Москва, 2017г

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Понятие баланса, бухгалтерского баланса. Функции и виды бухгалтерского баланса……………………………………………………………………………..5
2. Строение бухгалтерского баланса…………………………………………...10

3. Содержание статей актива и пассива бухгалтерского баланса…………….13

Заключение……………………………………………………………………….18

Список использованной литературы……………………………………………………………………….19

Введение

Одним из важнейших условий функционирования экономики, её элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только бухгалтерский учёт в виде бухгалтерской отчётности (или по западной терминологии-финансовая отчетность).

Повышению роли бухгалтерской отчётности, как зеркала инвестиционной привлекательности конкретного предприятия, способствует проводимая работа по обновлению российской базы нормативного регулирования бухгалтерского учёта, предполагающая доведение вышеуказанных положений по формирования индивидуальной годовой бухгалтерской отчётности, до требований Международных стандартов финансовой отчётности (МСФО).

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учёте формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, изменениях в его финансовом положении или движении денежных средств.

Как известно, информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде отчёта о прибылях и убытках, а информация об изменениях в финансовом положении организации - отчёта о движении денежных средств. Элементами формируемой в бухгалтерском учёте информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.
Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной формой отчётности, поскольку наглядность и уровень обобщения учётных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.
В связи с вышесказанным тема работы приобретает особую актуальность и значимость.

1.Понятие баланса, бухгалтерского баланса. Функции и виды бухгалтерского баланса.

Понятия баланса.

Баланс- это в переводе с французского равновесие, соразмерность между доходами и расходами.

Принцип составления баланса состоит в том, что все хозяйственные объекты организации (объекты учета) рассматриваются с двух сторон:

-сами объекты;

-источники, за счет которых они были приобретены или образованы.

Баланс можно представить в виде двухсторонней таблицы, в левой части которой(активе) показывается стоимость хозяйственных объектов, в правой(пассиве)- величина источников или приобретения, или образования. Но содержательными в этих таблицах были фактически все строки, поскольку каждая из них отражала существующие виды имущества, либо источники его формирования, либо имеющиеся у организации обязательства. Такие строки называют балансовыми статьями и являются основными элементами бухгалтерского баланса.

1.2.Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс-это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Также в бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:

1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса.
2. Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой называемой активом, хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, так как в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.
Пользователями финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти. Каждого из этих пользователей, вне зависимости от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересует не структура актива и пассива, а сведения, получаемые путем анализа этой структуры, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.
Разумеется, каждая категория пользователей предъявляет свои требования к составу информации, содержащейся в форме №1. Так, например, поставщики и кредитные учреждения в основном интересуются платежеспособностью предприятия (текущей или перспективной), потенциальных инвесторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показатели эффективности его деятельности (прибыльность), внутренних пользователей, кроме вышеперечисленных, регулярно занимает проблема оценки финансового состояния, то есть способности предприятия. формировать свои запасы и затраты (финансовая устойчивость), скорости оборота оборотных средств предприятия.

Способы расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, то есть на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей. Отличие бухгалтерского баланса от других форм отчетности состоит, прежде всего, в его универсальности. Информация, в нем содержащаяся, применяется во всем диапазоне исследований положения предприятия, всеми категориями пользователей. Однако и сам по себе баланс способен предоставить сведения для глубокого и разностороннего рассмотрения деятельности предприятия. Это разнообразие в освещении сильных и слабых сторон объекта исследования, его потенциал и возможных опасностей на пути развития. Наиболее характерная черта, разительно отличающая эту форму отчетности от остальных. Именно благодаря ей, заключения, полученные на основе исследования показателей баланса, пользуются обычно высоким уровнем доверия. Объясняется этот факт тем, что требования к динамике тех или иных характеристик деятельности предприятия часто находятся в противоречии друг с другом. Известно, что баланс, как и любая другая форма бухгалтерской отчетности основан на принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть этого принципа заключается в двух утверждениях: во-первых, в форму отчетности данные должны включаться в той форме и в таком объеме, в какой они необходимы и не приносят ничего кроме пользы, во-вторых; пользователь информации должен быть уверен в том, что объем и форма представленных данных не введут его в заблуждение. Другими словами, бухгалтерская отчетность и баланс, как ее типовая форма, не должны способствовать ошибочной интерпретации данных.

1.2.Функции бухгалтерского баланса.

В экономике каждого государства бухгалтерский баланс выполняет множество различных функций, основными из них являются следующие:

Баланс служит основным источником информации о финансовом положении организации для обширного круга пользователей.
Бухгалтерский баланс отражает конечный финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток).
Баланс позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности.
По бухгалтерскому балансу можно определить сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед учредителями, собственниками, кредиторами, покупателями, налоговыми органами и другими пользователями.
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование в любой организации и осуществляется контроль за движением денежных потоков.
Показатели баланса используются налоговыми органами, кредитными учреждениями, органами государственного управления и т.д.

Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из основных источников информации для широкого круга пользователей о финансовом положении организации за отчетный период.

Данные баланса используются кредитными учреждениями, налоговыми органами, органами статистики, органами государственного управления (Госкомимущества РФ) и т.д.

1.3 Виды бухгалтерского баланса.

Существует довольно много различных видов бухгалтерских балансов. Перечислим наиболее распространённые из них: периодический, годовой, вступительный, сводно-консолидированный, баланс-брутто, баланс-нетто.

Периодический и годовой баланс относятся к категории заключительных. Они характеризуют производственно- финансовое состояние организации за определенный период.

Периодические балансы могут быть месячными или квартальными. В том и в другом случае баланс отражает состав имущества и его источников на начало и конец соответствующего периода.

Годовой баланс отражает состав имущества и его источников на начало и конец соответствующего периода.

Свободный баланс составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. Такие балансы, как правило используются министерствами и ведомствами, концернами и другими объединениями юридических лиц, а также организациями, имеющие филиалы и обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Вступительный баланс формируется в начале длительности организации при ее создании либо преобразовании(реорганизации).

Сводно- консолидированный баланс составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанный между собой экономически. Такие балансы используются холдинговыми компаниями, финансово- промышленными группами и т.д.

Баланс-брутто- это бухгалтерский баланс, включающий в себя регулирующие статьи. К регулирующим статьям относиться, например, как «Амортизация основных средств», «резервы по сомнительным долгам», «резервы под обесцениванию вложения в ценные бумаги» и т.д. Такой развёрнутый баланс, как правило, используется для анализа хозяйственной деятельности, научных исследований и совершенствования информационных функций баланса.

Баланс- нетто- это бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия, поскольку в таком балансе оно отражается по остаточной стоимости.

Все перечисленные балансы (кроме вступительного) могут быть сальдовыми и оборотными. Вступительный баланс всегда только сальдовый, т.к. оборотов у организации еще нет.

Сальдовый баланс составляется на определенную дату путем подсчета остатков(сальдо) по бухгалтерским счетам.

На практике в некоторых организациях (например, в банках) баланс составляется каждый день.

Оборотный баланс в отличие от сальдового имеет то преимущество, то отражает, помимо остатков, данные об их движении(обороты) за отчетный период и поэтому содержит больше полезной информации.

2.Строение бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой по источникам формирования.

Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. «Актив от латинского activus – деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный.»

Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса, которые сгруппированы в разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

Лучше всего заполнять несколько форм баланса для различных категорий пользователей. Структура бухгалтерской отчетности не регламентируется. «В ученых стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей; степень детализации определяется бухгалтером организации самостоятельно.» В настоящее время в нашей стране существует тенденция на упрощение структуры баланса. За последние тридцать лет число статей баланса уменьшилось в два раза.

Источник информации для составления баланса – бухгалтерские счета. Название счета обычно совпадает с названием объекта учета. Любой счет состоит из двух частей: левой – дебета и правой – кредита. Деление счета на две части объясняется движением хозяйственных средств – их увеличением или уменьшением. На каждом бухгалтерском счете отражается начальный остаток – сальдо того или иного объекта учета, а затем его увеличение или уменьшение. Таким образом, на любой момент времени можно определить конечное сальдо по учитываемому объекту. Для этого к начальному остатку средств прибавляют сумму их увеличения и из полученной величины вычитают сумму уменьшения.

Сальдо, записанное в левой части счета, называется дебетовым, а в правой части – кредитовым. Каждый бухгалтерский счет имеет дебетовый и кредитовый обороты.

«Дебетовый оборот – итог сумм, записанных по дебету, без начального сальдо. Кредитовый оборот – итог сумм, записанных по кредиту, без начального сальдо.»

Бухгалтерские счета, на которых учитываются хозяйственные средства, делятся на три группы. Активные счета – это счета, на которых отражаются виды хозяйственных средств. Сальдо активных счетов может быть только дебетовым, так как уменьшение средств ограничено их размерами. Пассивные счета – это счета, на которых учитываются источники формирования хозяйственных средств. В отличие от активных счетов, где на дебете отражается сальдо и увеличение средств, а на кредите – их уменьшение, в пассивных счетах на дебете отражается уменьшение средств, а на кредите – их уменьшение. Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым, так как уменьшение источников средств ограничивается их размерами. Активно-пассивные счета – это счета, на которых учитываются как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования. К ним относятся счета расчетов с юридическими лицами. В процессе расчетов эти лица могут выступать в роли должников организации и в роли ее кредиторов. В первом случае активно-пассивные счета имеют структуру активного счета, а во втором случае – пассивного.

Сальдо активно-пассивного счета может быть:

1) дебетовым;

2) кредитовым;

3) одновременно и дебетовым, и кредитовым.

Сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым по тем счетам, на которых учитываются расчеты с несколькими контрагентами; одни из них должники предприятия, а другие – ее кредиторы. Содержание оборотов активно-пассивных счетов зависит от того функцию, какого счета в данный момент они выполняют.

Для получения различных по степени детализации показателей существуют два вида счетов. Синтетические счета дают обобщенные показатели, характеризующие хозяйственные средства. Аналитические счета служат для более подробной характеристики объекта учета. При помощи аналитических счетов детализируются данные, учтенные на синтетических счетах. Аналитические счета, на которых учитываются товароматериальные ценности, содержат не только денежные, но и натуральные показатели. Отражение фактов хозяйственной жизни на синтетических счетах называется синтетическим, а на аналитических счетах – аналитическим учетом. Одни и те же факты хозяйственной жизни отражаются, и на синтетических и на аналитических счетах. Поэтому итоги записей на синтетических счетах должны совпадать с итогами записей на аналитических счетах.

Помимо синтетических и аналитических счетов в бухгалтерском учете применяются субсчета. «Субсчета – промежуточное звено между синтетическим счетом и аналитическими счетами.» При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью получения дополнительной информации об учитываемых объектах.

3. Содержание статей актива и пассива бухгалтерского баланса

В соответствии с классификацией по участию в обороте ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» рекомендует объединять средства в активе баланса в следующие разделы: «Внеоборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев) и «Оборотные активы» (срок обращения менее 12 месяцев), а источники образования этих средств - в пассиве в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Собственные средства принадлежат предприятию, а привлечённые и заёмные средства используются им временно в течение определённого срока, по истечении которого возвращаются кредиторам. В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия происходят непрерывные изменения в средствах и источниках их формирования.

Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставлена сумма, называется статьей. Оценка статей баланса осуществляется, исходя из допущений и требований, определённых ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» и прочих положений по бухгалтерскому учёту.

Статьи баланса распределены на разделы для наилучшей группировки представляемых данных. Все статьи имеют код, что облегчает нахождение статьи и ссылки на необходимые данные.

Бюджетно-распределительные статьи используются при составлении смет доходов и расходов организации в процессе планирования деятельности. К таким статьям можно отнести доходы и расходы будущих периодов.

Регулирующие статьи – это статьи, основанные на контрарных счетах, не входящие в балансовый отчёт, но корректирующие информацию, содержащуюся в статьях баланса. Существует пять групп регулирующих статей:

1) амортизация основных средств и нематериальных активов;

2) оценочные резервы (счета: 14, 59, 63);

3) отклонения (счёт 16);

4) наценка (счёт 42);

5) собственные акции, выкупленные у акционеров (счёт 81).

Все перечисленные статьи основаны на контрарных счетах, являющихся по своей сути пассивными (счёт 81 – единственный контрпассивный счёт), но корректирующих информацию в активе баланса; или по сути активными, но корректирующими информацию в пассиве баланса.Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в РФ - в рублях.

В актив баланса отечественных предприятий включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенных в зависимости от стадий кругооборота средств.

Так, в разделе I «Основные средства и прочие внеоборотные активы» отражаются: здания, сооружения, машины, оборудование, земельные участки, находящиеся в собственности, и т.д.; долгосрочная финансовая аренда, инвестиции в дочерние и другие предприятия; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы.

Раздел II «Запасы и затраты» и раздел III «Денежные средства, расчеты и прочие активы» актива баланса объединяют статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

Статьи актива располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, как быстро данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. В отечественном балансе актив строится в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму (так называемые срочные вложения). Здесь же показывается оборотное имущество предприятия - запасы сырья, материалов, топлива и энергии, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, а также чужие обязательства и денежные средства (так называемые текущие активы).

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) за полученные предприятием ресурсы (активы).

Важной является группировка обязательств, которые различаются по субъектам: один из них - обязательства перед собственниками хозяйства, другие - перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Такое деление в балансе имеет большое значение при определении срочности погашения обязательств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, заёмные же средства имеют ту или иную срочность своего погашения, и периодически бывает известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

Обязательства перед собственниками могут быть двух видов. Одни возникают в момент первоначального взноса собственника при открытии предприятия и последующих дополнительных взносах, но не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называют уставным капиталом. Другие обязательства перед собственником - те, что являются накоплением средств в результате оставления в хозяйстве части полученной прибыли. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса, как «Резервные фонды», «Фонды накопления», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием «собственный капитал».

Внешние обязательства (долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, их принято называть заёмным капиталом. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства - это источник имущества (актива), с юридической - долг хозяйствующего субъекта. Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе, а именно по степени срочности возврата обязательств. В отечественной практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

Статьи баланса отражаются в двух разрезах – на начало и конец отчётного периода.

Один раз в год в обязательном порядке перед составлением годового баланса все данные бухгалтерских регистров проверяются на соответствие результатам инвентаризации. Только после этого составляется годовой бухгалтерский баланс по утверждённой форме.

Заключение

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а также определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец года.

Список литературы:

http://lib.rosdiplom.ru/library/prosmotr.aspx?id=493486
http://management-rus.ru/economics/buhbalans.php
Бухгалтерский учет: просто о сложном. Г.Ю. Касьянова
Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. Т. Беликова
Бухгалтерский учет. Богаченко В.