ФГОУВПО

ОРЛОВСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Филиал  в г.Брянске 
 
 

Кафедра финансов и кредита

Специальность 080504 – Финансы и кредит 
 
 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ 

ПРЯМЫЕ  НАЛОГИ И ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ ВСЕХ УРОВНЕЙ

по курсу  “Бюджет и бюджетная система  РФ ” 
 
 
 
 
 

                                                          Студент:

                                                          Анишина Е.Ю.

                                                          Группа ФСЗ-04 

                                                          Преподаватель:

                                                          Марусова О.А. 
 
 
 
 
 
 

Брянск 2006 
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

     В формировании и развитии экономической  структуры современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

      Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Доходы  и расходы государства представляют собой основные категории государственных финансов, отражающие природу потоков денежных средств, поступающих в органы государственного управления и выходящие из них. Доходные операции обеспечивают основу для удовлетворения потребностей в расходах и предоставления государственных кредитов за счет имеющихся ресурсов без привлечения заемных средств или средств, накопленных в предыдущие годы.

     Таким образом, целью данного реферата является изучение формирования доходной части бюджетов разного уровняю. Для наиболее полного раскрытия темы и цели работы необходимо решить следующие задачи:

• дать понятие прямым налогам;
• раскрыть основное содержание видов прямых налогов;
• рассмотреть, как за счёт прямых налогов формируются бюджеты разных уровней.

      При написании реферата основным источником послужил налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 10 мая 2006г. Так же при написании использовалась соответствующая литература по налогам  и бюджетной системе России.

1. ПОНЯТИЕ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ

     Налоги  являются наиболее существенным источником доходов бюджета. С их помощью  мобилизуются средства предприятий, населения  и других налогоплательщиков.

     Налоги представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%¹.

     Наряду  с фискальной функцией налоги выполняют также регулирующую функцию, с помощью которой государство оказывает воздействие на производство (размер налогов по различным сферам и секторам экономики оказывает влияние на производство ВВП, реальный сектор экономики, платежеспособный спрос и капиталообразование).

     Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить  основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:  

1. Уровень  налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов. (Принцип равнонапряженности).
2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

     3.Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).

     4.Система   и  процедура  выплаты   налогов должны быть простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

     5.Налоговая  система должна быть гибкой  и легко  адаптируемой к   меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

     6.Налоговая  система должна обеспечивать перераспределение создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

     По  механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

        Прямые налоги - налоги на доходы  и имущество:  подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);  на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического  лица².

     Прямые  налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно  с доходов или имущества налогоплательщика. Принципиально важно, что в процессе взимания прямых налогов между государством (в лице государственных налоговых органов) и плательщиком налогов устанавливаются прямые денежные отношения. Среди прямых налогов выделяют: реальные прямые и личные прямые налоги.

     Реальными прямыми налогами облагаются отдельные  виды имущества (собственности) налогоплательщика (дома, земля, денежный капитал и  т.д.).

     Личные  прямые налоги – это налоги, которыми облагаются индивидуальные доходы или  имущество юридических и физических лиц.

     Каждый  из этих видов налогов, в свою очередь, распадается на несколько отдельных  налогов, именно личные налоги могут  простираться на способность человека к физическому труду, на его специальные  познания, т. е. способность к труду  профессиональному и т. д., - имущественные налоги могут простираться: 1) на недвижимые имущества, т. е. на земли и дома, 2) на движимые имущества³.

     При устройстве прямых налогов самым  существенным моментом является оценка объектов обложения. Эта операция называется податным кадастром, который всегда должен предшествовать распределению и взиманию прямых налогов.

     Для оценки объектов прямых налогов можно  прибегать к трем различным приемам: 1) к самопоказаниям плательщиков, 2) к оценке по определенным признакам, 3) к оценке в каждом отдельном случае административными органами или смешанными комиссиями из членов от правительства и от самих плательщиков.

     Ни  один из перечисленных способов не гарантирует абсолютной точности и  равномерности обложения; но наиболее обеспечивает таковую оценка в смешанных комиссиях.

     При самопоказаниях неизбежны обманы и  сообщения неверных данных, так что  более добросовестные плательщики  будут обложены тяжелее, чем менее  честные. Вследствие этого, система  самопоказаний вредно отзывается на народной нравственности.

     Всякая  оценка имуществ и доходов по каким-либо внешним признакам может быть верна только приблизительно, так  как в каждом отдельном случае обложения на тяжесть последнего влияет целый ряд индивидуальных обстоятельств места и времени. В обложении же по известным признакам нельзя принимать во внимание всех этих особенностей. К тому же принятие тех или иных признаков за масштаб обложения - дело вполне произвольное.

2. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ

2.1  Доходы федерального  бюджета

     Основные  функции управления государством возложены  на центральные органы власти. Для  выполнения ими их обязанностей, для  финансового обеспечения общегосударственных  мероприятий формируется централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет.

     Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода  и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России⁴.

     Для решения многочисленных задач федеральный  бюджет наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами. 

     Доходы  федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

     К федеральным налогам  и сборам относятся (в соответствии со ст. 13 ч.1 Налогового кодекса РФ):

1. налог на доходы физических лиц;
2. единый социальный налог;
3. налог на прибыль организаций;
4. налог на добычу полезных ископаемых;
5. водный налог;
6. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
7. государственная пошлина⁵.

     В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью  признается:

     1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов,

     2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов,

     3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

• Налог на доходы физических лиц

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

     1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

     2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

     При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

       Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей  главе - налог), если иное не предусмотрено  пунктом 2 настоящей статьи, признаются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
• водного налога - по нормативу 100 процентов;

     Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Объектами налогообложения водным налогом (далее  в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей  статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее  в настоящей главе - виды водопользования):

     1) забор воды из водных объектов;

     2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

     3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

     4) использование водных объектов  для целей лесосплава в плотах и кошелях.

     По  каждому виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения, налоговая  база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта.

     В случае, если в отношении водного  объекта установлены различные  налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

     Налоговым периодом признается квартал.

• единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

     Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам;
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальные предприниматели, адвокаты.

     Объектом  налогообложения для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

       Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения является валовая выручка.

     Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками  за налоговый период в пользу физических лиц.

     При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

     Налоговым периодом признаётся 1 год.

2.2 Доходы регионального  бюджета

    Региональные  бюджеты — центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

    В современных условиях все в большей  степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

    В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется⁶.

    Через региональные бюджеты государство  активно проводит экономическую  политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

    С помощью региональных бюджетов государство  осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

     В соответствии с налоговым кодексом Российской федерации к региональным налогам относятся:

• налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

     Налог на имущество организаций устанавливается  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

     Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  определяют налоговую ставку, порядок  и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

     Налогоплательщиками налога признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

• налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

     Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

       Объектами налогообложения признаются:

     1) игровой стол;

     2) игровой автомат;

     3) касса тотализатора;

     4) касса букмекерской конторы.

     По  каждому из объектов налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

• транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

     Налогоплательщиками налога  признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налоговая база определяется:

     1) в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели (за исключением  транспортных средств, указанных  в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

     1.1) в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

     2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

     3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего  пункта, - как единица транспортного  средства.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

2.3 Доходы местного  бюджета

    Местное самоуправление —  обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами⁷.