Бюджет и бюджтная система

Введение           Экономическая сущность понятий "бюджет" и "бюджетная система"    Доходы и расходы государственного бюджета, их сбалансированность и проблемы исполнения

Расходы государственного бюджета      

Заключение 

Введение

Актуальность темы исследования. Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный  бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая  возможность выполнения возложенных  на государственные органы функций.

Бюджетная система  является одним из важнейших институтов государства. На протяжении тысячелетий  существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную  систему, обеспечивают государственным  и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет  осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

По материальному  содержанию бюджет - это сам централизованный фонд денежных средств государства. В юридическом аспекте государственный  бюджет выступает в форме закона, который принимается высочайшим органом законодательной власти страны.

Политическое значение бюджета многогранное, и в частности, оно состоит в том как законодательный орган утверждает объемы доходов и расходов бюджета на плановый год, а тем самым народные представители реализуют волю народа.

Степень разработанности  темы. Проблеме государственных финансов и государственного бюджета посвящено  ряд работ таких ученных - экономистов как Меньшиков С.М., Ревинский И.А., Иванов А.С., Журавлева Г.П., Михальчакова Н.Н., Добрынин А.И., Тарасевич Л.С. и др.

Целью данной работы является исследование экономической  сущности бюджета и бюджетной  системы.

Для достижения указанной  цели предполагается выполнить следующие  задачи:

рассмотреть развитие понятий "бюджет" и "бюджетная  система" в теории финансов;

проанализировать  государственный бюджет как основной элемент экономической политики государства;

охарактеризовать  бюджетную систему Российской Федерации;

исследовать доходы и расходы государственного бюджета, их сбалансированность и проблемы исполнения;

рассмотреть бюджетное  планирование.

Развитие  понятий "бюджет" и "бюджетная  система" в теории финансов

Бюджет как ведущее  звено финансовой системы и фактор, определяющий роль в социально-экономическом  развитии, требует строго аргументированной  характеристики его сущности.

Если содержание термина "финансы" включает в себя такие понятия, как "финансы" - "финансовый план" - "финансовые ресурсы", тогда по аналогии термин "бюджет" будет иметь следующее  содержание: "бюджет" - "бюджетный  план" - "бюджетный фонд"[1].

Экономические и  финансовые категории являются научной  абстракцией, но служат важным инструментом углубленного познания финансовых явлений. Бюджет как финансовая категория  по своей природе имеет объективный  характер и отражает реально существующие в обществе отношения. Это предопределено тем, что для осуществления государством его функций необходима материально-финансовая база. В руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода для нужд расширенного воспроизводства в  масштабах всего общества, удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения задач обороны, покрытия издержек государственного управления.

Бюджет является категорией сложной и многообразной, отражающей движение других категорий, например доходов и расходов бюджета. Доходы бюджета отражают экономические  отношения, возникающие у государства  с хозяйствующими субъектами и населением по поводу изъятия у них части  денежных средств в целях формирования бюджетного фонда. Расходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие в связи с расходованием бюджетного фонда на определенные цели.

Аргументируя свою позицию, автор утверждает, что бюджет является абстрактной экономической  категорией, т.е. обобщенным представлением таких реально существующих явлений  и процессов, в результате которых  происходит распределение общественного  продукта по фондам целевого назначения. В буквальном смысле это выражается в том, что сначала появляются документально оформленные абстрактные  отношения, которые потом материализуются  в бюджетный план, в процессе исполнения последнего образуется и используется бюджетный фонд.

Сущность бюджета  одинакова во всех странах мира независимо от различий в общественно-политическом, государственном устройстве.

Каждое государство  имеет бюджетный фонд, и если финансы  представляют собой совокупность денежных отношений по поводу образования  и использования многих видов  денежных фондов (предприятий и организаций  различных форм собственности, государства, кредитной системы), то бюджет как  экономическая категория выражает систему императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и  используется один фонд - бюджетный. Таким  образом, в результате организуемых государством экономических отношений  формируется государственный централизованный денежный фонд - бюджетный[2].

В процессе финансово-экономических  отношений формируется денежный фонд Правительства (Федеральный бюджетный  фонд), органов государственной власти субъектов Российской Федерации (бюджетные фонды субъектов РФ) и органов местного самоуправления (муниципальные бюджетные фонды).

Бюджетные фонды  имеют сложную организационную  структуру. Конкретная величина фонда зависит от множества факторов и более всего от уровня развития экономики, масштабов намечаемых структурных сдвигов в экономике и народном хозяйстве, эффективного управления собственностью, финансовыми и материальными ресурсами на предприятиях, в учреждениях и организациях непроизводственной сферы, а также предоставляющих услуги населению (например, жилищно-коммунального хозяйства) и т.д., поэтому государственный бюджет также объективно представляет собой совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда. Однако само по себе множество фондов не представляет системы.

Исследование сущности бюджета как центрального звена  финансовой системы позволяет сделать  вывод, что существуют различные  мнения о количестве функций, присущих бюджету.

Большинство экономистов  выделяет распределительную (перераспределительную) и контрольную функции бюджета. Сущностной характеристикой бюджета является распределение общественного продукта и национального дохода в целях мобилизации его части в бюджетном фонде с последующим распределением бюджетных средств на определенные цели. Следовательно, государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции - распределительная (перераспределительная) и контрольная.

Функции бюджета  объективны, как объективна сама эта  категория. Однако использование бюджета в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, при этом использование конкретных форм и методов проведения бюджетной политики отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач: построение бюджета, планирование, прогнозирование, программирование, аккумулирование доходов в централизованный фонд и их распределение, финансирование средств предприятий, бюджетный анализ, информационное обеспечение и др. (так называемые оказываемые функции субъекта управления). Поэтому нельзя согласиться с авторами многих изданий, которые относят к функциям финансов, а, следовательно, и бюджета прогнозирование, планирование, стимулирование, организацию, инвестирование, регулирование и др.

Организационно-финансовой формой функционирования бюджета государства  является бюджетная система. Обратимся  вновь к терминам, с помощью  которых можно определить сущность бюджета, и отметим, что данные термины  являются промежуточными при переходе к понятию "бюджетная система". Понятия формально уже характеризовали  бы бюджетную систему при условии  ее саморегуляции. Но поскольку бюджетная система требует регулятора, то следует представить ее определение.

В современной науке  исследование систем разного рода проводится в рамках системного подхода, общей  теории систем, различных специальных  теорий систем и т.д.

В популярном "Энциклопедическом  словаре" понятие "система" характеризуется  следующим образом: "система (от греч. systema - целое, составленное из частей; соединение) - множество элементов, находящихся в отношениях и в связях друг с другом, образующих определенную целостность, единство".

В этом же источнике  дано понятие системного подхода: "системный  подход, направление методологии, научного познания и социальной практики, в  основе которого лежит рассмотрение объектов как систем; ориентирует  исследование на раскрытие целостности  объекта, на выявление многообразных  типов связей в нем и сведение их в единую теоретическую картину"[3].

Как уже отмечалось, бюджетная система представляет собой совокупность взаимодействующих  планов, фондов, что следует считать  очевидными признаками системы. Но экономическая  система требует включения регулятора, управленческого аппарата.

Главным и определяющим условием создания и функционирования системы является ее организация. "Энциклопедический  словарь" определяет понятие "организация" как:

1. Устройство, сочетание,  объединение чего-либо или кого-либо  в одно целое; приведение в  строгую систему;

2. Группу людей,  объединенных общей программой, общей целью или задачей; общественное  объединение, партийное и т.п.  учреждение.

Аналогичная дефиниция  содержится в "Словаре иностранных  слов". Таким образом, понятие "организация" включает в себя совокупность элементов, их объединение, т.е. относится к терминам, характеризующим систему.

Обратимся к тектологии - всеобщей организационной науке, созданной в начале XX в. русским ученым А.А. Богдановым, основу которой составляет исследование всеобщих законов функционирования и развития разных систем, в том числе экономических и социальных. А.А. Богданов подчеркивал, что специфика организации (построения) социальных и экономических систем проявляется в том, что их элементы могут быть разнородными, т.е. проявлять себя в качестве объектов или субъектов системы, при этом должно сохраняться единство, сочетание элементов. Целостность системы требует гармонизации во взаимодействии ее элементов, их взаимодополнения[4].

Ученый А.А. Богданов отмечает взаимодействие самоорганизации  и организации социальных и экономических  систем как наиболее организованных и совершенных. При этом под самоорганизацией понимается вид организации, обусловленной  внутренними причинами. Она предполагает упорядочение системы при случайных  самопроизвольных воздействиях.

Организация - это  свойство упорядоченной системы, вызванное  внешними по отношению к ней факторами. Обязательным элементом системы  является организационная структура, осуществляющая свое влияние (управление, регулирование) на систему в целях  ее гармонизации, сбалансированности, пропорциональности.

Регулирующие действия осуществляются властными государственными и общественными структурами.

В свою очередь, элементы отмеченной системы распадаются  на множество других подсистем, взаимосвязанных  элементов.

Так, на каждом уровне управления бюджетный фонд имеет  систему формирования доходов и  расходов; сложную систему исполнения бюджетов, которую можно представить  как совокупность:

источников финансовых ресурсов;

объектов бюджетного инвестирования;

органов управления;

инфраструктуры и  алгоритмов их взаимоотношений, обеспечивающих достижение целей бюджета во множестве  возможных реальных условий.

Модель бюджетной  системы состоит из совокупности шести основных взаимосвязанных  сфер: бюджета (денежных отношений); финансово-бюджетных  учреждений (аппарата); бюджетной политики; бюджетных денежных фондов; бюджетного устройства; бюджетного механизма.

Согласованность элементов  бюджетной системы является важнейшей  предпосылкой эффективного ее функционирования. Разобщенность (нарушение равновесия) как внутри блоков (сфер) между различными уровнями государственного управления, так и между сферами сводит на нет деятельность государственного бюджета, придавая ему формальный характер. Примером тому может стать такое  положение, когда третий уровень  власти - органы местного самоуправления согласно Конституции РФ не входят в уровни государственной власти, имея свою муниципальную собственность, в то же время в бюджетной практике игнорируется этот принцип и по существу осуществляется принцип демократического централизма[5].

Традиционно под  бюджетной системой понимают совокупность бюджетов различных уровней.

В Бюджетном кодексе  РФ понятие бюджетной системы  формулируется как совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, "основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права". Эта  формулировка слишком узкая, поскольку  характеризует явление с одной  стороны, как совокупность бюджетов всех уровней управления.

Учитывая результаты теоретических исследований финансов и бюджета, обобщая точки зрения видных ученых-экономистов, а также  принимая во внимание нормативные документы, можно определить бюджетную систему  как совокупность взаимодействующих  финансово-бюджетных институтов, бюджетных  фондов, бюджетной политики, бюджетного права, бюджетного механизма, направленных на цели удовлетворения общегосударственных  потребностей и финансирования социально-экономических  программ в масштабах страны.

 Доходы  и расходы государственного бюджета,  их сбалансированность и проблемы  исполнения

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном  порядке в соответствии законодательством  в распоряжение органов государственной  власти соответствующего уровня.

Виды доходов бюджетов: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные  перечисления, а также обособленно  учитываются доходы целевых бюджетных  фондов.

Налоги - императивные денежные отношения, в процессе которых  образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента. Первый сущностный признак налога - императивность. Императивность предполагает отношение власти и подчинения. Применительно  к налогам это означает, что  субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности - внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции.

Смена собственника - второй признак налогов. Посредством  налогов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд - бюджетный фонд. Налоги поступают только в бюджетный  фонд, в котором обезличиваются. Поэтому налоги - отношения не целевые. Этим налоги отличаются от сборов - денежных отношений, в процессе которых образуются целевые денежные фонды. Это, например, сбор на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образовательных  учреждений, курортный сбор.

Важный отличительный  признак налогов - безвозвратность  и безвозмездность, иными словами, налог никогда не возвращаюся плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого-либо действия (ввоза, вывоза товаров), ни документа. Этот признак различает налоги и пошлины (денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз товаров), получает какое-либо свидетельство, документ) [11].

Взносы в государственные  внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования  и Фонд занятости) не относятся к  налогам, так как не обладают указанными выше признаками. Взносы вносятся на определенные цели; возвратны и при этом не поступают в бюджетный фонд.

Роль налогов (т.е. результат их практического использования) значительно шире, многообразнее. Прежде всего, налоги играют важную роль в  перераспределении чистого национального  продукта (ЧНП) между хозяйствующими субъектами (физическими и юридическими лицами) и государством, в распоряжении которого концентрируется более  одной трети ЧНП.

Существенна регулирующая роль налогов. Так, например, снижение ставок налогов, предоставление налоговых  льгот, налоговых кредитов способствует повышению деловой активности хозяйствующих субъектов, трансформации сбережений в инвестиции, со всеми сопутствующими экономическими процессами. При повышении налоговых ставок, а, следовательно, сокращении доли денежных средств, находящихся в распоряжении частного сектора, снижаются темпы экономического роста.

Известно, что для  того чтобы переложить налог на потребителя, производитель включает его в  цену товара. Но налог будет переложен  только в результате реализации товара. Однако продажа товара по более высокой  цене (с налогом) требует и более  высокого качества товара. Так, налоги играют определенную роль и в повышении  качества производимых товаров.

Таким образом, налоги могут способствовать ускоренному  развитию приоритетных отраслей хозяйства, отдельных экономических территорий, или замедлять их развитие; играть антимонопольную и антиинфляционную роль; регулировать доходы отдельных  групп населения; стимулировать  определенную экономическую Деятельность или заставляют отказаться от нее.

В соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым  доходам федерального бюджета относятся:

федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

государственная пошлина  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Из неналоговых  же доходов основными являются следующие  виды:

доходы от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, или от деятельности;

доходы от продажи  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

доходы от реализации государственных запасов;

доходы от продажи  земли и нематериальных активов;

поступления капитальных  трансфертов из негосударственных  источников;

административные  платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической  деятельности

На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах  федерального бюджета обособленно  учитываются доходы федеральных  целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы бюджета  классифицируются не только по методам  взимания и формам их мобилизации - на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

В зависимости от механизма поступления доходов  в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.

По социально - экономическому признаку выделяют доходы, поступающие  от юридических лиц и от физических лиц;

В зависимости от конкретных объектов обложения - взимаемые  с имущества или дохода;

По признаку источников уплаты - налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);

По конкретным видам  прямых и косвенных налогов (налог  на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, акцизы, НДС, таможенные пошлины и  т.д.).

Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления  доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут  быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями. 

 Расходы  государственного бюджета

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства  и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Расходы бюджета  представляют собой затраты, возникающие  в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом. На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют множество факторов, как-то: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и многие другие факторы.

Через бюджетные  расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и  непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями  бюджетных средств. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств  по уровням бюджетной системы  через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета  носят в основном безвозвратный  характер. На возвратной основе могут  предоставляться только бюджетные  кредиты и ссуды. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона, поддерживание правопорядка, социальное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга.

Организация государственных  расходов основана на следующих принципах:

Принцип целевого использования  средств;

Целевой характер использования  расходов предполагает использование  ассигнаций по утвержденным направлениям. Если получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом (решением) о бюджете, министр финансов Российской Федерации, руководитель соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определенных условий, впредь до выполнения указанных условий в соответствии с порядком, установленным Кодексом. Нецелевое использование ассигнований может привести к возврату уже использованных средств. 

Заключение

Таким образом, в  финансовой системе центральное  место занимает государственный  бюджет - самый крупный денежный фонд, который использует правительство  для финансирования своей деятельности. За счет государственного бюджета содержатся армия, полиция, значительная часть  здравоохранения, с его помощью  государство оказывает воздействие  на экономические процессы.

В силу своего особого  положения государственный бюджет взаимодействует с другими звеньями финансовой системы, оказывая им при  необходимости "помощь". Она производится, как правило, путем передачи денежных средств из центрального государственного фонда муниципальным финансовым фондам, фондам государственных предприятий  и специальным правительственным  фондам.

Государственный бюджет представляет систему бюджетов, включающую в себя федеральный бюджет, бюджеты  субъектов Федерации и местные  бюджеты. Отношения между отдельными бюджетами строятся на основе принципа бюджетного федерализма, согласно которому за бюджетом каждого уровня закрепляются свои доходы и расходы, которые он должен финансировать. Основным источником поступлений в бюджет являются налоги, однако наряду с ними доходы могут  формироваться за счет неналоговых  поступлений, займов и эмиссии денег. Расходы бюджета подразделяются на текущие, обеспечивающие текущие  потребности государства, и капитальные, обеспечивающие расширенное воспроизводство  и прирост запасов.

В современных условиях хозяйствования, когда повышается роль государства в регулировании  экономических процессов, особенно важно изменить направления вложения бюджетных средств с целью обеспечения стратегического направления развития экономики, создания необходимой производственной инфраструктуры. Через налоговую политику, бюджетное финансирование представляется возможным влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса. Совершенствование механизма бюджетного финансирования науки, государственной системы подготовки и переподготовки кадров для народного хозяйства, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и других подобных бюджетных мер позволяют стимулировать научные открытия и новые технические достижения, сокращать сроки их внедрения в производство.